INCIDENCIA DE LAS SUBVENCIONES EN LA CUOTA SOPORTADA DE IVA DEDUCIBLE
1.- Subvenciones vinculadas al precio y diferencia con las “subvenciones-dotación”
2.- Criterios administrativos y jurisprudenciales más relevantes
3.- Bibliografía
4.- En televisiones
5.- En entidades sin ánimo de lucro que además de recibir subvenciones en deporte alquila su local y percibe cuotas de socios
6.- Subvenciones europeas destinadas a las asociaciones interprofesionales que realizan campañas de promoción de sus productos agrícolas pueden excluirse de la base imponible del IVA
7.- Indemnizaciones percibidas por la paralización temporal de la actividad
8.-Criterio del Tribunal Superior Justicia Europea (TJUE): sobre si la realización de prestaciones de servicios continuados en el tiempo, puede constituir una actividad económica a título oneroso sujeta al IVA incluso si los ingresos percibidos son de reducido importe sin que el hecho de que se ha financiado esencialmente a través de subvenciones influya en la naturaleza económica o no, de la actividad ejercida.
9.- Criterio del Tribunal Justicia Europea: Tratamiento que deben recibir las subvenciones o aportaciones públicas percibidas por la entidad en cuanto a su caracterización como vinculadas al precio e integrables en consecuencia de la base imponible de la operación.
10.- Criterio del Tribunal Justicia Europea sobre el concepto de contraprestación
11.-Inclusión de subvención en el precio final del servicio. Sociedad que, además de los ingresos que obtiene por los servicios que realiza recibe subvenciones a cargo del presupuesto del Ayuntamiento del que depende, destinadas a cubrir su déficit de explotación. Subvenciones dotación pagadas a tanto alzado por un Ayuntamiento a una sociedad mercantil íntegramente participada a fin de cubrir su déficit si son o no son subvenciones directamente vinculadas al precio.
12.-Vínculo entre subvenciones y precio: sobre si es necesario o no que el beneficiario de la prestación sea el destinatario del servicio
13.- Ayudas concedidas por una Comunidad Autónoma que subvencionan la inversión para adaptar la casa a las exigencias de un programa para cubrir la falta de servicios a mayores en zonas rurales y otro tipo de ayudas que corresponden al pago de los servicios que presta a los mayores que cumplen los requisitos.
14.-Subvenciones de capital recibidas para la construcción del tren tranvía de una determinada ciudad, así como ayudas a la propia explotación del medio de transporte
15.- Operaciones no sujetas y gravadas. Sobre la aplicación de la regla de prorrata a una entidad cultural que organiza actos culturales sin contraprestación realizando otras operaciones como la edición y venta de libros
16.- Vulneración de la Directiva del iVA 77/388/CEE la normativa que en la adquisición de bienes subvencionada con fondos públicos excluye la deducción del iva por la parte de precio subvencionada.
17.-Otras problemáticas que hemos tratado:
17.1.- Dentro de las subvenciones se distinguen las directamente vinculadas al precio de una concreta operación sujeta que se incluyen dentro de la base imponible y las no vinculadas al precio respecto de las cuales se faculta a los Estados miembros para incluirlas o no en el denominador ganar por rata punto al incidir el IVA sobre la renta empleada para el consumo es lógico que determinadas subvenciones en nada deben influir en la tributación por el impuesto porque ni directa ni indirectamente influirán en la renta a emplear en el consumo siendo estas las denominadas subvenciones de interés social. Supuesto de subvención vinculada al precio.
17.2.- Las subvenciones dotación pagadas a tanto alzado por un ayuntamiento a una sociedad mercantil íntegramente participada a fin de cubrir su déficit no son subvenciones directamente vinculadas al precio.
17.3.-Sobre si las subvenciones percibidas por el prestador del servicio de transporte público interurbano forman parte de la base imponible del IVA. Subvención percibida por entidad concesionaria del transporte urbano de viajeros determinada en función de los kilómetros recorridos
17.4.-Tratamiento de la compensación a tanto alzado abonada por una entidad local a la empresa que presta servicios de transporte público colectivo para compensar las pérdidas de dicho servicio.
18.- Existiendo sectores diferenciados de actividad
19.- Incidencia en la calificación como bienes de inversión y en la regla de prorrata para determinar la deducción:
19.1.- Bibliografía
19.2.-Subvenciones percibidas por sujetos pasivos con derecho total a la deducción y procedencia de la inclusión de las subvenciones en el denominador de la prorrata de un sujeto pasivo
19.3.- STJCE de 10.2005, que declaró contraria a la sexta directiva la ley española en cuanto a la regulación de la aplicación de la regla de prorrata en caso de subvenciones
19.4.- Subvenciones y limitaciones del derecho a deducir el iva. Responsabilidad patrimonial del estado por in fracción del derecho de la UE
19.5.- Sociedad municipal recibe del ayuntamiento al que pertenece el capital subvenciones para la construcción y funcionamiento de un teatro
19.6.-Ningún Estado miembro puede establecer excepciones a las deducciones de las cuotas soportadas que superen las contenidas en la sexta directiva comunitaria dada su incidencia sobre el nivel de carga fiscal.
19.7.-. Las subvenciones recibidas para financiar la construcción de las obras no se incluyen en el denominador de la prorrata, sino que minoran el importe de la deducción de las cuotas soportadas por la adquisición de bienes y servicios empleados en dicha construcción ya que se destinan a financiar la adquisición de un bien concreto
19.8.- Deducción íntegra del iva por adquisiciones intracomunitarias regularizadas por improcedencia de incluir las subvenciones en el cálculo de la prorrata.
19.9.- Recibimiento de una subvención de capital para financiar la compra del citado terreno. Las subvenciones de capital se incluirán en el denominador de la prorrata si bien podrán imputarse por quintas partes en el ejercicio en que se hayan percibido y en los cuatro siguientes. En todo caso, las subvenciones de capital concedidas para financiar la compra de determinados bienes o servicios adquiridos en virtud de operaciones sujetas y no exentas minorarán exclusivamente el importe de la deducción de las cuotas soportadas o satisfechas por dichas operaciones en la misma medida en que hayan contribuido a su financiación
19.10.- Vulnera la directiva 77 de 388 CEE e la normativa que en la adquisición de bienes subvencionada con fondos públicos excluye de la deducción del IVA por la parte de precio subvencionada
19.11.- Anulación de la liquidación que aplicó la regla de prorrata por causa de subvenciones recibidas contra sentencia tribunal justicia Comunidad Europea 6 octubre 2005.
19.12.- Caso práctico
19.13.- Criterios administrativos y jurisprudenciales más relevantes.
19.14.-Existiendo sectores diferenciados