1.- Procedimiento para regularizar el IVA indebidamente facturado según TSJUE:
2.- Validez de la prueba por presunciones para la conclusión de la existencia o no de una organización empresarial en el prestador del servicio:
3.- Deducibilidad de la cuota soportada por intermediación en la venta de un solar porque no se acredita la realidad del gasto ni su necesidad y existe vinculación:
4.- Procedencia deducción del iva soportado en factura de empresas de existencia meramente formal según comprobaciones inspectoras y policiales.
5.- Deducción iva por facturas de empresa de transporte sin autorización para el ejercicio de la actividad y sin personal ni medios para ello.
6.- Deducción improcedente de cuotas de arrendamiento de naves emitidas por entidad vinculada sin acreditación efectiva del arrendamiento
7.- Deducción improcedente de cuotas repercutidas por empresa ficticia interpuesta respecto del proveedor no establecido y creada al efecto mediante negocio simulado
8.- Un cúmulo de indicios demuestra que no existió el tráfico intracomunitario entre empresas de España y Portugal con material informático por lo que no se admite deducir las cuotas soportadas
9.- Sobre si cabe deducir por adquisiciones irreales como es un estudio de viabilidad sin contrato, unas obras sin presupuesto o gestiones para compra de local que no es objeto de la actividad
10.- Sobre si procede deducir si en las facturas no se acredita la prestación del servicio y el proveedor no tiene personal ni infraestructura para prestarlo. Conceptos genéricos sin concreción o individualización.
11.-Deducción improcedente por falta de acreditación de los servicios publicitarios
12.- Facturas emitidas años después de la subcontratación cuando siendo Obras Públicas tampoco se comunicó aquélla a la administración
13.- No procede deducir por cuotas devengadas por gestión a filiales, cesión de capitales a terceros y otras operaciones financieras porque se considera actividad financiera y no hay relación directa e inmediata con la actividad principal de la empresa ni actividad accesoria
14.- No es deducible el IVA soportado por transporte en camiones que no eran sino turismos como algunos dados de alta para el desguace
15.- Facturas por servicios de contactos personales para introducir una empresa nueva en un sector sino sea muestras y no se muestran los informes
16.- No se admite como deducible el IVA soportado por informes que no se consideran relacionados ni necesarios para la actividad
17.- Criterios administrativos y jurisdiccionales más relevantes
18.- Deducción del IVA si la entidad que facturó no tenía antecedentes en el Ministerio de Hacienda ni en la Seguridad Social, su fin social no concuerda con las operaciones, en las facturas no consta el precio unitario, y se pagaron con cheques al portador contra la práctica habitual
19.- Empresa no demuestra los trabajos de derribo, limpieza y desescombro con facturas de transporte, matrícula de vehículos especiales para derribo, nombre del encargado de la empresa contratista, correspondencia comercial
20.- IVA en facturas de las que no se prueba la recepción de los suministros a qué se refieren las facturas sin relación con la actividad pese a formalizar un contrato de cesión de la vivienda
21.- Sin acreditación del servicio de gestiones para obtener la recalificación industrial a uso comercial de una parcela, aunque esté probado que se pagó y a quien
22.- Obtenidos indicios por inspección que operaciones irreales cabe valorar si las justificadas con movimientos bancarios sería admisible el iva pagado.
23.- Deducción si los socios están dados de alta en el IAE y solo facturan a su sociedad civil sin que puedan probar la utilización de otros medios ni tengan gastos
24.- Si no se puede demostrar el asesoramiento, sobre si es bastante para deducir el IVA la existencia de una de unas facturas emitidas por una sociedad inscrita en el registro y con NIF
25.- IVA de facturas por dictámenes jurídicos que no se aportan
26.- Deducción por trabajos facturados mientras no se demuestre la realidad de los mismos cuando la inspección probó la escasez de personal y la diversidad de prestaciones de la empresa que facturó y otros clientes aceptaron actas regularizando la deducción
27.- Simulación en los servicios de autónomos por transformación de contratos de trabajadores por cuenta ajena para crear la apariencia de una actividad independiente y deducir las cuotas correspondientes
28.- Servicios de apoyo a la gestión del grupo a la filial porque esta no prueba la realidad de los servicios facturados sin que corresponda a la inspección probar la artificialidad de los servicios
29.- Involucración de la entidad en operaciones anómalas como fraude carrusel con archivo penal de denuncia penal si con ayuda de administraciones extranjeras, se ha probado que las operaciones no eran reales
30.- Pronunciamiento del TSJUE con involucración en cadena de entregas. Criterio del TJUE sobre la obligación de diligencia del empresario y límites del derecho a deducir del sujeto pasivo cuando existen indicios de fraude en cadena. Criterio TJUE sobre deducibilidad cuando siendo ciertas las prestaciones de servicios no han podido ser realizadas por el prestador de la factura por no disposición de medios propios adecuados
31.- La deducibilidad de cuotas soportadas documentadas en facturas recibidas exige no solo el cumplimiento de los requisitos legales sino también la acreditación de la realidad de las operaciones considerando la obligación que recae sobre quien pretende hacer valer un derecho de los hechos constitutivos del mismo.
32.- Si una persona creyendo ser un sujeto pasivo por actuar con carácter de independencia factura un IVA y lo menciona así la factura pero luego entiende que actúa en una relación de dependencia y por consiguiente no está sujeta a IVA puede pedir la devolución de lo pagado indebidamente el tribunal
33.- Procedencia de la deducción si se aportan tanto las facturas como los medios de pago y las certificaciones de obras en las que se incluyen los trabajos
34.- Sobre si el derecho a la deducción se pudiera ver afectado porque en la cadena de entregas alguna operación anterior fuera en fraude si no se podía tener conocimiento de esta circunstancia.
35.- Acerca de si el destinatario de servicios puede quedar privado del derecho a la deducción del impuesto sobre el valor añadido que pagó indebidamente al prestador de servicios sobre la base de una factura emitida de manera errónea
36.- Sobre la existencia de negocio simulador en la compra de maquinaria a empresas del grupo a precios muy superiores a los de mercado
37.- Fraude de tipo carrusel
38.- Caso de
39.- Pronunciamiento del TJUE sobre la denegación del derecho a la deducción cuando no se haya identificado al proveedor
40.- La jurisprudencia tributaria en el ámbito del fraude fiscal y la deducción del iva-
41.- Criterio del TJUE en relación a la negación de la deducción del iva soportado de una operación económica que se refute ficticia o viciada de nulidad42.- Sobre la vulneración por la directiva del iva al segundo adquirente de una devolución de iva soportado por la existencia de fraude que afecta a parte del iva de la primera adquisición cuando se acredita que se sabía o debía saber de dicho fraude. Sobre la exigencia de conocimiento por parte del adquirente
43.-Sobre la negación del derecho a la deducción de iva por haber participado en un fraude de iva si el representante legal dl agente del sujeto pasivo tenía conocimiento del fraude
44.- Criterio del Tribunal Supremo respecto a si el hecho de reflejar deliberadamente, en la autofactura, un proveedor ficticio, permite denegar la deducción del IVA soportado.
45.-Sobre si la existencia de simulación quiebra el derecho a la deducción en el iva
46.- Criterio del tribunal supremo sobre la devolución del iva a un no establecido en un caso de simulación relativa
47.- La adquisición de bienes en cadena y el fraude en el iva
48.- Criterio del TEAC sobre operaciones inexistentes y su sancionabildiad
49.- La neutralidad y la seguridad jurídica en contraposición con el criterio administrativo de las meras sospechas de fraude sin prueba fundada y la deducción del iva soportado
50.- Deducción de cuotas de iva auto repercutidas y posible existencia de simulación subjetiva respecto a los proveedores.
51.- Bibliografía
52.- Sobre la posibilidad de regularizar la deducción del iva soportado con motivo de un pago a cuenta cuando la operación no se realiza.
53.- Criterio del Tribunal Supremo sobre si el hecho de reflejar deliberadamente en la autofactura un proveedor ficticio permite la denegación de la deducción del IVA soportado.