15.5.4.- VALOR DE ENAJENACIÓN
1.- Distribución valor de enajenación entre valor fiscal de adquisición y mejoras. En autopromoción.
2.- En sociedades no cotizadas:
2.1.-Determinación. Regla de valoración específica. Sobre si en la transmisión de acciones no cotizadas el valor teórico contable representa valor de mercado en no cotizadas. Cálculo.
2.2.- Sobre la prueba y presunción establecida legalmente. Reglas para determinar el valor de transmisión
2.3.- Acciones y participaciones sociales de sociedades en liquidación, extinguidas o inactivas
2.4.- Criterios administrativos y jurisdiccionales
2.5.- Sociedad participada constituida en el primer o segundo ejercicio social cerrado con anterioridad a la fecha de devengo del impuesto Valoración de la transmisión a título oneroso de valores no admitidos a negociación en empresas que llevan operando menos de 3 años
2.6.- Los. principios tributarios en la Constitución Española
2.7.- Sobre si cabe la tasación pericial contradictoria frente a la determinación del valor de transmisión de las participaciones sociales de una entidad a efectos del IRPF Procedencia de la utilización del procedimiento de comprobación limitada y de la tasación pericial contradictoria.
2.8.-Determinación y cálculo del promedio de beneficios y valor de la capitalización
2.9.- Sobre la posibilidad de utilización en el Impuesto de Sucesiones que la valoración de acciones que no cotizan en Bolsa pueda efectuarse utilizando el método consistente en la tasación pericial.
2.10.-Consideración de operaciones societarias acaecidas
2.11.- Distinción en el valor de enajenación la parte que corresponda al precio de adquisición de las acciones de la parte que corresponda a la mejora efectuada (operación de aumento de capital con la capitalización de un crédito mediante la elevación del valor nominal de las acciones con una prima de suscripción.
2.12.-Tributación en el IRPF de la venta de participaciones de una sociedad extranjera.
2.13.-Cuestiones conflictivas en las ganancias derivadas de la transmisión de acciones no cotizables.
2.14.-Valor de enajenación en venta acciones no cotizadas. Informe de la AEAT sobre el valor de transmisión de no cotizadas
2.15.-Bibliografía
2.16.- Obtención de acciones liberadas
2.17.-Transmisión de acciones cuya cotización está suspendida
2.18.- Sobre si el valor teórico contable es un valor de mercado
2.19.- Diferencia sustancial entre los valores declarados y los que resultan del balance aprobado por la sociedad.
2.20.- Adquisición de acciones en una ampliación de capital acordándose en junta de socios que se suscriban con el fin de transmitirlas por su valor nominal a una sociedad que en su momento no estaba constituida. Con posterioridad la sociedad obtiene beneficios.
2.21.- Transmisión de acciones de una sociedad de mera tenencia de bienes en la que el único activo relevante es un inmueble.
2.22.- Exclusión de los beneficios extraordinarios para determinar el valor real de unas participaciones mediante el método consistente en capitalizar al 20% los beneficios de los 3 últimos años.
2.23.- Acerca de si para determinar el valor de transmisión debe acudirse al último balance cerrado, aunque no éste aprobado a la fecha de devengo del Impuesto.
2.24.- Sobre la sancionabilidad.
2.25.- Sobre la dificultad de desvirtuar la presunción establecida por la normativa
2.26.- Aplicación de la presunción en una comprobación limitada
2.27.- Prevalencia de la regla de valoración frente a la que resulte del régimen de operaciones vinculadas, lo que no impide probar que el precio satisfecho es de mercado. Primacía del artículo 37.1.b frente a la normativa de operaciones vinculadas
2.28.- Sobre el valor probatorio de un informe pericial. El valor de transmisión de participaciones en entidades no cotizadas puede ser inferior al valor teórico si se acredita el valor de mercado
2.29.- Sobre la admisión de la valoración de la ganancia patrimonial derivada de la transmisión de participaciones no cotizadas a través del método de descuento de flujos libres de caja.
2.30.-Posible traslado a la Administración de la carga de la prueba para desvirtuar la aportada por el contribuyente
3.- Sobre si los gastos de asesoramiento reducen valor de enajenación.
4.- Inclusión intereses en precio de venta.
5.- Ventas con precio indeterminado o contraprestación variable. Imputación temporal. Tributación en el IRPF de un abogado de la venta de su cartera de clientes y del cobro diferido de una parte indeterminada del precio. Cláusulas de earn-out en operaciones de compraventa de empresas: Abono adicional pro el comprador en relación a resultados:
6.- Principio de especialización. En ventas entre partes independientes no cabe aplicar criterios de valoración entre partes vinculadas.
7.- Venta de acciones a socio extranjero y nacional con distribución arbitraria de precio y distintos precios de vendedores.
8.- Venta de acciones por socio sociedad profesional cuando existe un contrato de sociedad que regula la transmisión. Transmisiones de participaciones entre socios. Valor obligado a las partes en virtud de pacto de sociedad.
9.-Aportación no dineraria de inmueble a sociedad
10.- Prevalece valor declarado en donación por contribuyente, aunque sea mayor que el real.
11.-Tributación del precio obtenido como contraprestación por el precio de una opción Valor de enajenación cuando se ejercía opción de compra con precio de la opción. Minoración del precio de la opción en caso de ejercicio del valor de enajenación si se transmite el bien. Transmisión de acciones según precio existente en contrato de opción de compra anterior
12.- Problemáticas relacionadas con el Valor Mínimo Atribuido (VMA) en Haciendas Forales si valor declarado es inferior o superior al VMA. Comprobación de valores. Incidencias en IRPF, Impuesto Patrimonio e Impuesto sobre Sociedades.
13.- Transmisión de acciones por asimilado a testaferro
14.- Valor de enajenación de títulos cotizados en Bolsa que se transmiten por valor distinto al de cotización
15.- Valores de adquisición y, transmisión en nuda propiedad y usufructo de acciones.
16.- Precio variable. Imputación temporal.
17.- La comprobación de valores también le llegará al vendedor del inmueble. Solicitud por los interesados de la tasación pericial contradictoria
18.- Criterios administrativos y jurisprudenciales más relevantes
19.-Pago de la liquidación de la plusvalía municipal en un periodo impositivo posterior al de la transmisión del inmueble. Incidencia de la plusvalía municipal
20.- Inclusión de las indemnizaciones por desalojo y traslado en el valor de enajenación en una expropiació
21.- Valor de referencia del catastro. Acerca de si el precio de venta de una casa prevalece sobre el valor de referencia en el IRPF
22.- Gastos judiciales incurridos
23.- Inclusión de las comisiones de compra y venta en las ventas de monedas virtuales Bitcoin adquiridas en distintas casas de cambio o “exchanges” y en distintas fechas
24.- Sobre si el mobiliario transmitido junto con un piso forma parte del valor de transmisión. Distribución del valor de enajenación de inmueble declarado en escritura entre el inmueble y el mobiliario integrado en el mismo
25.-Venta de vivienda descontando del valor de enajenación el precio de alquileres pagado en años anteriores.
26.- Valor fiscal de adquisición cuando Hacienda incrementa Valor de enajenación (por comprobación valor u otros procedimientos) a transmitente. Determinación del valor de adquisición de unas participaciones cuando el primer transmitente se le practico una liquidación elevando el valor de transmisión.
27.- Presunción sobre precio no declarado en venta viviendas (Ver en Grupo 18 Ley general
tributaria, subgrupo 1 Base Imponible Estimación Indirecta).
28.-Distinción entre transmisión onerosa y separación de socios. Criterio del Tribunal Supremo.
29.- Aplicación del principio de la unicidad de la Administración versus estanqueidad en las valoraciones tributarias. Carácter vinculante para la inspección de los tributos de la previa valoración realizada por el órgano competente de la Administración Autonómica respecto a los mismos inmuebles y de la misma operación cuéntame. del Tribunal Supremo respecto del principio de unicidad de la administración
30.- Anulación de comprobación de valores en el IRPF por falta de visita personal del perito al inmueble, que exige el reconocimiento directo para garantizar una motivación suficiente.
31.- Acerca de si el importe embargado judicialmente por impago a la inmobiliaria minora el valor de transmisión de un inmueble.
32.-Valoración del negocio de oficina de farmacia mediante el criterio de capitalización de rendimientos.
33.- Sobre la prueba diabólica del valor de las acciones no cotizadas.
34.- Con relación a valores cotizables Criterio del Tribunal Supremo si en caso de transmisión de acciones que coticen en Bolsa prevalecerá siempre el valor real de transmisión.Presunción iuris tantum. Existencia de varios valores en una sesión de mercado continuo
35.- Sobre la consideración de gastos indirectamente relacionados con las ventas y compras
a efectos del incremento del valor fiscal de adquisición o de la reducción del valor de
enajenación.
36.- Compraventa de acciones de sociedad americana Deducibilidad de gastos. (comisiones,
cambio de divisa
37.-Criterio para valorar las participaciones no cotizadas en procedimientos de derivación de responsabilidad del artículo 42.2. LGT