15.5.- INCREMENTOS Y DISMINUCIONES DE PATRIMONIO
GENERAL
1.- Tributación de las aportaciones socios a sociedad sin exigibilidad de su devolución y
reposición de pérdidas. Distribución de aportaciones. ( Ver Grupo 11 Impuesto Sociedades
subgrupo 6). Incidencia en el valor fiscal de adquisición de una condonación entre sociedades
participadas por los mismos socios personas físicas
2.- Tratamiento de las ayudas y subvenciones. Tributación del bono social térmico. Descalificación de una VPO: reintegro de ayudas más intereses.
3.- Coeficientes de abatimiento y aplicación límite 400.000 euros para cada cónyuge. Coeficientes de inflación:
3.1.- Coeficientes de inflación/ actualización. Criterio del Tribunal Constitucional
3.2.- Coeficientes de abatimiento. Aplicación de los coeficientes reductores a la aportación de fincas a Juntas de Compensación como promotor ocasional. Periodo a transcurrir para su aplicación en bienes afectos a actividad económica. Desafectación. Cese actividad.
4.- “El dinero en efectivo ya lo tenía en casa”
5.- Pérdidas por transmisión sucesiva de acciones. Cómputo de pérdidas en transmisiones de acciones y compras sucesivas.
6.-Disposición adicional vigesimocuarta. Régimen opcional de tributación para las ganancias
patrimoniales derivadas de valores admitidos a negociación:
6.1.- Tributación de las acciones cotizables
6.2.- Disposición adicional vigesimocuarta. Régimen opcional de tributación para las ganancias patrimoniales derivadas de valores admitidos a negociación.
7.- Venta acciones cotizadas tomadas a préstamo
8.-Tributación de la venta de bienes muebles. Ventas habituales, esporádicas y habituales.
Tributación de la venta de ropa adquirida hace muchos años. Tributación de la venta por un
propietario de una biblioteca de muchos volúmenes que ha ido adquiriendo a título particular
desde 1950.
9.- Procedencia procedimiento comprobación limitada y tasación pericial contradictoria en venta valores cotizables
10.- Hipoteca inversa
11.-Incrementos por transmisión y renuncia de derechos de suscripción. Transmisión derechos
suscripción. Caso de que la renuncia se produzca en relación con una sociedad.
12.- Canje bonos
13.-Consideración de rendimientos de trabajo o de incremento patrimonial de los importes percibidos de un fondo interno de Telefónica. Cantidades percibidas de un seguro de supervivencia a cargo de un Fondo de Telefónica
14.- Plusvalías por transmisiones por contribuyentes mayore de 65 años:
14.1.- Criterios administrativos y jurisprudenciales más relevantes
14.2.- Pérdida de la consideración de vivienda habitual por el hecho de que su titular tenga arrendada una o varias habitaciones. Aplicación de la exención en la transmisión de vivienda habitual. Concepto de vivienda habitual. Transmisión de la nuda propiedad. Toma en consideración de la edad a la formalización del contrato de arras.
14.3.- Requisitos para la aplicación de la exención por constitución de renta vitalicia.
14.4.- Aplicación del beneficio fiscal a supuestos de ejecuciones hipotecarias, notariales o judiciales.
14.5.-Compatibilidad con beneficio exención por reinversión
14.6.-Exención de la ganancia patrimonial por transmisión de vivienda habitual por mayores de 65 años ¿Puede aplicarse si se firma un contrato de arras o arrendamiento con opción de compra antes de cumplir dicha edad
14.7.- Donación a hijo establecimiento de farmacia siendo de aplicación al negocio la exención de IPPF. Realizada la donación, la donante cesará en funciones de dirección y gerencia del negocio siendo contratada en el negocio por el donatario.
14.8.-Donación por persona mayor de 65 años de vivienda habitual, pero residiendo en una residencia de ancianos. Criterio del Tribunal Supremo. Donación de la nuda propiedad
14.9.-Segregación de parcela en la que estaba ubicada vivienda habitual con el fin de que en la parcela segregada tuviera una entrada independiente e instalar una vivienda prefabricada para casa de invitados transmitiendo las dos fincas.
14.10. Donación a hijos por jubilado de participaciones en las que no percibe retribución ejerciendo los hijos cargos directivos.
14.11.-Transmisión en un mismo acto de vivienda unifamiliar habitual aislada habiéndose adquirido por herencia la nuda propiedad y el usufructo que es objeto de segregación antes de transmisión.
14.12.- Posible aplicación de la reducción por donación de participaciones de holding
14.13.- cónyuges mayores de 65 años venden vivienda habitual a Banco a cambio de un pago inmediato del 15% de valor de tasación de la vivienda y determinados pagos mensuales pudiendo permanecer en la vivienda hasta su fallecimiento en concepto de comodato
14.14.-Transmisión de elementos patrimoniales por contribuyentes mayores de 65 años, con aplazamiento en el pago de parte del precio de la operación.
14.15.- Donación efectuada por el interesado a sus hijos dará lugar a una ganancia o pérdida patrimonial para él, cuyo importe vendrá dado por la diferencia existente entre el valor de transmisión y el valor de adquisición actualizado de los títulos objeto de la misma.
14.16.- La exención por reinversión en rentas vitalicias para mayores de 65 años no depende solo de reinvertir. Depende, sobre todo, de cómo se estructura la renta vitalicia.
14.17.-Transmisión por persona mayor de 65 años de la nuda propiedad de su vivienda habitual, reservándose el usufructo vitalicio de la misma.
14.18.-Persona física mayor de 65 años propietaria de una vivienda habitual en España que se plantea trasladar su residencia habitual al extranjero vendiendo su vivienda habitual en España pudiendo dejar de ser residente en España en el año de su transmisión:
14.19.-Exención de ganancia patrimonial por transmisión de vivienda habitual por persona mayor de 65 años, aplicable también a la parcela contigua donde se encuentra el jardín, aunque tenga una referencia catastral distinta a la de la vivienda
14.20.-La persona transmitente debe tener cumplidos los 65 años en el momento de la transmisión, no siendo posible darlo por cumplido por el hecho de percibir ciertos cobros a plazo una vez cumplidos los 65 años si en el momento de la transmisión no se habían cumplido los repetidos 65 años.
14.21.-Biblilgrafia
14.22.- Reinversión en renta vitalicia asegurada de las prestaciones por supervivencia en forma de capital o rescates derivados de contratos de seguros de vida, obtenidos por contribuyentes mayores de 65 años.
14.23.- El traslado a una residencia no comporta la pérdida de la condición de vivienda habitual a los efectos de la exención en el IRPF de la ganancia patrimonial obtenida por personas mayores de 65 años
15.- Minusvalías en sociedades quebradas. Inexistencia de bienes o derechos y acuerdo de
extinción. Quita soportada como consecuencia de un concurso de acreedores. Ejercicio en que
se puede reconocer la pérdida patrimonial derivada de una entidad en concurso de
acreedores, cuya sentencia se ha producido en junio de 2023, y fue recurrida. Si bien, los
recursos presentados fueron desestimados
16.- Préstamos a 75 años
17.- Plusvalías en instrumentos de cobertura y swaps. Contrato forward de divisas. Litigio para la nulidad de contrato de swap. Tributación CFD, futuros, opciones y contratos por diferencias, derivados financieros.
18.- Exención en transmisión acciones por un socio a otros socios trabajadores con ofrecimiento global. Venta de acciones por un socio de una sociedad a los trabajadores de la sociedad Exención en transmisión acciones por un socio a otros socios trabajadores con ofrecimiento global Venta de acciones por un socio de una sociedad a los trabajadores de la sociedad
19.-Transmisión de acciones de empresa familiar. Requisitos. Aplicación régimen especial Fusiones y reorganización empresarial fusiones y reorganización empresarial. Exención de donaciones de participaciones de padres a hijos. Transmisión acciones exentas empresa familiar. Acogimiento a regímenes especiales fusiones, escisiones, aportaciones no dinerarias especiales,…:
19.1.- Aplicación régimen fiscal especial cuando el hijo es administrador único y desempeña funciones de dirección, aunque no titule previamente participaciones y las retribuciones las perciba en calidad de jefe de personal.
19.2.- Criterios jurisdiccionales y administrativos
19.3.- Donación de acciones de sociedades: bienes no afectos en la sociedad.
19.4.- Limitaciones introducidas por el TEAC para la no sujeción a IRPF derivada de la donación de la empresa familiar.
19.5.-Criterio del Tribunal Supremo sobre la aplicación de la reducción prevista en el artículo 20.6 de la LIS
19.6.- Bibliografía
19.7.-Mantenimiento inversión por operaciones posteriores de reestructuración y reorganización empresarial (escisión, fusión,)
19.8.-Participaciones indirectas y donación
19.9.- Transmisión de acciones de empresa familiar y sobre el requisito de la edad. Criterio del Tribunal Supremo
19.10.- Cumplimiento del requisito de afectación. Regla de proporcionalidad
19.11.-Donación precedida de operaciones de reestructuración
19.12.- 𝗡𝗼 𝗽𝗿𝗼𝗰𝗲𝗱𝗲 𝗹𝗮 𝗲𝘅𝗲𝗻𝗰𝗶𝗼́𝗻 𝗽𝗼𝗿 𝘁𝗿𝗮𝗻𝘀𝗺𝗶𝘀𝗶𝗼́𝗻 𝗱𝗲 𝗲𝗺𝗽𝗿𝗲𝘀𝗮 𝗳𝗮𝗺𝗶𝗹𝗶𝗮𝗿 𝗰𝘂𝗮𝗻𝗱𝗼 𝗹𝗮 𝘀𝗼𝗰𝗶𝗲𝗱𝗮𝗱 𝗻𝗼 𝗱𝗲𝘀𝗮𝗿𝗿𝗼𝗹𝗹𝗮 𝗮𝗰𝘁𝗶𝘃𝗶𝗱𝗮𝗱 𝗲𝗰𝗼𝗻𝗼́𝗺𝗶𝗰𝗮 𝗻𝗶 𝘀𝗲 𝗮𝗰𝗿𝗲𝗱𝗶𝘁𝗮𝗻 𝗳𝘂𝗻𝗰𝗶𝗼𝗻𝗲𝘀 𝗱𝗲 𝗱𝗶𝗿𝗲𝗰𝗰𝗶𝗼́𝗻 𝗲𝗳𝗲𝗰𝘁𝗶𝘃𝗮𝘀
19.13.-Donación de participaciones de empresa familiar: requisitos para la exención en IP y la reducción en ISD
19.14.-Sobre si recibir una empresa familiar implica asumir tambien la carga fiscal del donante en el IRPF
19.15.-Criterio del Tribunal Supremo sobre los que ocurre cuando la transmisión de una empresa familiar 𝗻𝗼 𝗰𝘂𝗺𝗽𝗹𝗲 𝘁𝗼𝗱𝗼𝘀 𝗹𝗼𝘀 𝗿𝗲𝗾𝘂𝗶𝘀𝗶𝘁𝗼𝘀 𝗱𝗲𝗹 𝗥𝗲́𝗴𝗶𝗺𝗲𝗻 𝗳𝗶𝘀𝗰𝗮𝗹 𝗱𝗲 𝗘𝗺𝗽𝗿𝗲𝘀𝗮 𝗳𝗮𝗺𝗶𝗹𝗶𝗮𝗿 𝗲𝗻 𝘂𝗻𝗮 𝗱𝗼𝗻𝗮𝗰𝗶𝗼́𝗻 𝗱𝗲 𝗽𝗮𝗿𝘁𝗶𝗰𝗶𝗽𝗮𝗰𝗶𝗼𝗻𝗲𝘀
19.16.-El Tribunal supremo sobre la empresa familiar y la donación de participaciones.
19.17.- Si los fondos propios atribuibles al socio superan el valor de adquisición de su participación el importe que perciba hasta alcanzar dicho exceso tiene el carácter de rendimiento del capital mobiliario.
19.18.- Donación de participaciones en empresa familiar a un hijo
19.19.-En la adquisición de acciones por donación exentas de IRPF el adquirente se subroga en fecha y valor de adquisición del donante sin límite temporal
19.20.-Exclusión de la no sujeción de la ganancia patrimonial en el IRPF derivada de la transmisión onerosa de unas participaciones sociales, pues su aplicación está reservada a las transmisiones lucrativas
19.21.- La aportación de participaciones a un Trust de carácter irrevocable no puede equipararse a una donación a favor de los beneficiarios del Trust
20.- Sobre el valor probatorio de las declaraciones complementarias de Patrimonio para enervar la presunción de los incrementos de patrimonio
21.-Tributación del juego. Pérdidas patrimoniales
22.-Existencia de negocio fiduciario (Ver Fiducia en FOV Grupo 8 Subgrupo 30)
23.-Adquisición de acciones por precio notoriamente inferior al real por una clausula penal
derivada del contrato de joint venture. Criterio del Tribunal Supremo.
24.- Venta acciones de socio a sociedad(autocartera):
24.1- En separación de socios. Sobre la obligación de retener. Preeminencia de la norma específica sobre la general. Separación de socios en empresa familiar y utilización de bonos de disfrute. Aplicación de las reglas especiales de valoración de las ganancias patrimoniales en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF), concretamente los apartados b) y e) de la LIRPF.
24.2.- Criterios administrativos y jurisprudenciales más relevantes
24.3.- Doctrina del Tribunal Supremo relativa a la potestad de la Administración de calificación del articulo 13 LGT que impide recalificar como reducción de capital con devolución de aportaciones a los efectos del artículo 33. 3.a).Freno del Tribunal supremo a la recalificación de operaciones concatenadas de autocartera
24.4.-Transmision por un matrimonio en gananciales de la totalidad de las participaciones en una sociedad mercantil no cotizada para su autocartera
24.5.-Adquisición de participaciones por parte de una sociedad para llevar a cabo una reducción de capital. Transmisión del total de las participaciones del socio a la propia sociedad para proceder a la reducción de capital y amortización de las mismas
24.6.-Criterio del Tribunal Supremo relativo a la venta de acciones y reducción de capital
24.7.-La adquisición y amortización de participaciones propias puede ser constitutiva de un conflicto en la aplicación de la norma tributaria a regularizar con la aplicación del artículo 15 de la Ley General Tributaria
25.- Exención de las ganancias patrimoniales por transmisión de acciones o participaciones en
empresas de nueva o reciente creación.
26.- Determinación de plusvalías en valores de sociedad de gananciales. Plusvalías y excesos
de adjudicación en disolución de la sociedad de gananciales. Transmisión de bienes privativos
en comunicación foral:
26.1 Generan plusvalía en base del ahorro.
26.2.- Disolución y liquidación de sociedad de gananciales y posterior transmisión de la vivienda adjudicada. Excesos de adjudicación. Liquidación del régimen económico matrimonial de separación de bienes.,
26.3.-Transmisiones sujetas al impuesto en aportaciones realizadas a la sociedad de gananciales y las adjudicaciones de bienes en su disolución. Aportación de un bien privativo a la sociedad de gananciales. Excesos en adjudicación y efectos en Impuesto Donaciones y en IRPF. Aplicación de la exención de los excesos de adjudicación declarados que resulten de las adjudicaciones de bienes que sean efecto patrimonial de la disolución del matrimonio o del cambio de su régimen económico. Consecuencias en el IRPF de adjudicación sin excesos. Pacto del régimen de separación de bienes.
26.4.-Transmisión por sociedad conyugal en comunicación foral
26.5.- Transmisión de participaciones o bienes entre cónyuges casados en gananciales
27.- Aportación no dineraria de contratos. De activos y pasivos. De ingresos futuros. De letras
de cambio. Contratos de bienes futuros.
28.-Traspaso del derecho de alquiler de un local. Cese en la actividad económic
29.- Usucapión
30.- Responsabilidad del aportante que realiza aportaciones no dinerarias a sociedad que luego pierden valor.
31.- Indemnización obtenida de finca expropiada (Ver en Grupo 7 Fiscalidad Inmobiliaria,
Subgrupo 25 Expropiación Forzosa) indemnización recibida por daños y perjuicios
relacionados con la falta de licencia urbanística de un inmueble adquirido.
32.- La carga del contribuyente acreditar el origen negocial de las pérdidas patrimoniales.
Criterio del tribunal Supremo
33.- Plusvalías en transmisión de intangibles/cartera de clientes y cese de negocio.
34.- Disolución de proindivisos sobre inmuebles. Extinción del condominio sobre viviendas. Transmisión de la titularidad de cuotas sobre comunidades de bienes.(Ver Grupo 8, Fiscalidad operaciones Varias, subgrupo 13).
35.-Pago de la liquidación de plusvalía municipal en venta de inmueble cuando la liquidación se conoce en año posterior a la venta.
36.-Antigüedad y valor de adquisición de unas acciones sobre las que se ha realizado una
elevación de valor nominal con desembolso pendiente.
37.- Integración de pérdidas por ventas de acciones en compra y ventas sucesivas.
38.-Amortización de acciones sin contraprestación. Reducciones de capital. Otras Operaciones de amortización de acciones. Distribuciones prima emisión. Amortización acciones
38.1.- Reducción de capital para devolución de aportaciones:
38.1.1.–Residentes. Calificación del negocio jurídico. Compra acciones socio en autocartera y amortización. Aumento de capital previo con cargo a reservas suscribiendo acciones liberadas. Reducción de capital con devolución de aportaciones realizadas mediante la disminución del valor nominal de las acciones y sin que se alteren los porcentajes de participación de los socios
38.1.2.- No residentes
38.2.- Amortización de acciones sin percibir el contribuyente ninguna contraprestación. Amortización con retorno
38.3.- Supuestos de reducción de capital en los que se estima que no existe ganancia o pérdida.
38.4.- Bibliografía.
38.5.- Criterios administrativos y jurisprudenciales más relevantes
38.6.- Operación acordeón. Valor de adquisición de las acciones amortizadas y fecha de adquisición.
38.7.- Reducción de capital para compensar pérdidas. Supuesto en el que la sociedad se limite a modificar el valor nominal de sus acciones sin que se altere la proporción en que participan los socios.
38.8.- Distribución de la prima de emisión de acciones. Obligación de practicar retención a cuenta (Ver en Fiscalidad de Operaciones Varias Grupo 0. Subgrupo 44 Distribución Prima de Emisión).
38.9.- Distribución de aportaciones no integradas en el capital social. Obligación de practicar retención a cuenta.
38.10.- Compra de acciones propias seguida de reducción de capital
38.11.-El Tribunal Supremo sentencia que la vía correcta para cuestionar estas operaciones es el conflicto en la aplicación de la norma y no la calificación del artículo 13 LGT.
38.12.- Requisitos procedimentales según el Tribunal Supremo para recalificar como reducción de capital con devolución de aportaciones una operación de compra y posterior amortización de autocartera
38.13.- C𝘂𝗮𝗻𝗱𝗼 𝗿𝗲𝗰𝗶𝗯𝗲𝘀 𝘂𝗻 𝗶𝗻𝗺𝘂𝗲𝗯𝗹𝗲 𝗲𝗻 𝘂𝗻𝗮 𝗿𝗲𝗱𝘂𝗰𝗰𝗶𝗼́𝗻 𝗱𝗲 𝗰𝗮𝗽𝗶𝘁𝗮𝗹: 𝗰𝘂𝗮́𝗻𝗱𝗼 𝗻𝗼 𝗵𝗮𝘆 𝗴𝗮𝗻𝗮𝗻𝗰𝗶𝗮… 𝘆 c𝘂𝗮́𝗻𝗱𝗼 𝘀𝗶́ 𝘁𝗿𝗶𝗯𝘂𝘁𝗮
38.14.-Reducción de capital con la finalidad de devolución de aportaciones
38.15.-Criterio administrativo por el que considera artificioso utilizar figuras legales que reduzcan el impacto fiscal en la salida de fondos de las sociedades.
38.16.-Conflicto Aplicación de la Norma del IRPF. Adquisición de acciones propias para reducción de capital. Reducción de capital con devolución de aportaciones.
39.- Procesos de arbitraje sobre participaciones preferentes y sobre deuda subordinada al amparo de Resoluciones dictadas por el FROB. Operaciones Banco Popular y similares. Devoluciones Bankia y otras por nulidad de contratos. Entidad financiera resuelta por el FROB. Conversión de participaciones preferentes en acciones por Resolución del FROB.
40.- Implicaciones derivadas del Valor Mínimo Atribuible
41.- Transformación física de terrenos
42.-Plusvalía exenta por desahucio en préstamo bancarios.
43.- Plusvalías por reinversión en rentas vitalicias. Rescate parcial de la renta vitalicia. Cancelación total y constitución de nueva renta vitalicia. Importe a reinvertir. Plazo para constituir la renta vitalicia. Requisitos de la renta vitalicia a constituir Transmisión de elementos patrimoniales por contribuyentes mayores de 65 años, con aplazamiento en el pago de parte del precio de la operación.
44.-Alegación de contrato privado de préstamo que justifica la adquisición onerosa. Sobre si cabe imputar la ganancia patrimonial al año en que se firma el documento privado si no se acredita la toma de posesión por el comprador
45.- Determinación de la ganancia patrimonial en supuestos de aportaciones no dinerarias de inmuebles gravados con hipoteca, así como la concurrencia del elemento subjetivo en el ámbitosancionador
46.-Sobre si los impuestos a la plusvalía deben descontar la inflación
47.-Reglas especiales de valoración:
. Transmisión onerosa de valores representativos de la participación en fondos propios negociados en un mercado secundario oficial de la Unión Europea
. Transmisión onerosa de valores o participaciones representativos de la participación en fondos propios no admitidos a negociación en un mercado secundario oficial de la Unión Europea.
. Transmisión de valores o participaciones en el capital de entidades que tributaron los extintos regímenes de transparencia fiscal y de las sociedades patrimoniales
. Operaciones de transmisión o reembolso a título numeroso de acciones o participaciones representativas del capital o del patrimonio de las instituciones de inversión colectiva.
. Aportaciones no dinerarias efectuadas a sociedades.
. Supuestos relativos a la separación de socios disolución de sociedades escisiones fusiones y absorciones.
. Supuestos de traspasos.
. Indemnizaciones o capitales asegurados por pérdidas o siniestras producidos en elementos patrimoniales.
. Operaciones de permuta de bienes y derechos.
. Supuesto de extinción de rentas vitalicias o temporales.
. Operaciones consistentes en la transmisión de elementos patrimoniales a cambio de la percepción de una renta temporal o vitalicia.
. Operaciones consistentes en la transmisión o extinción de derechos reales de goce o disfrute sobre inmuebles.
. Supuestos de incorporación de bienes o derechos no derivados de una transmisión.
. Operaciones realizadas en mercados de futuros y opciones.
. Transmisión de elementos patrimoniales afectos a la realización de operaciones económicas
48.- Requisitos exigidos para que la quita de un banco no tribute en IRPF
49.- Transmisión de bienes adquiridos por pacto de mejora. Y derivados de pactos sucesorios (ver en grupo 13 Impuesto Sucesiones Subgrupo Pactos Sucesorios).
49.1.- Tributación en el IRPF de un pacto sucesorio de mejora con entrega de presente
49.2.- Valor de adquisición en IRPF de un inmueble obtenido por pacto sucesorio de mejora si se transmite en 2022
49.3.- Pronunciamientos sobre constitucionalidad.
49.4.-La transmisión de un bien adquirido por pacto sucesorio con eficacia de presente produce una ganancia patrimonial a efectos de IRPF
49.5.- Valor de adquisición en las transmisiones lucrativas por título sucesorio con eficacia de presente
49.6.- Donación ‘mortis causa’ con transmisión de presente, figura del derecho civil catalán, tributa como adquisición ‘mortis causa’ en el ISD y no genera ganancia patrimonial en el IRPF
49.7.-Transmision de bienes que han pertenecido a una herencia pendiente del ejercicio pendiente del ejercicio de un poder testatorio. Normas específicas de valoración para la determinación y pérdidas patrimoniales en el IRPF
50.- Inclusión de fincas en dominio público
51.-Incremento de patrimonio por financiación desde paraísos fiscales
52.- Tributación de la obtención de liquidez de la sociedad al socio
53.- Pérdidas y Ganancias en préstamos en divisas por diferencias de cambio. Y, transmisiones
de valores con diferencias de cambio. Cambios en divisa:
53.1.- Reembolso de fondos en divisas
53.2. En préstamos.
53.3- Comisiones de compra y venta en la transmisión de criptomonedas y forma de determinación del valor de adquisición cuando han intervenido distintas casas de cambio.
53.4.- Inversión en activos denominados en divisas
53.5.-Cancelación de una hipoteca multidivisa
53.6.- Incidencia del cambio de divisas para el calculo de las ganancias y pérdidas de patrimonio.
53.7.- Criterio del Tribunal Supremo en cuanto a la controversia sobre la declaración en IRPF de la amortización del capital pendiente en los préstamos hipotecarios en monera extranjeras
53.8.- Compraventa de acciones de sociedad americana Deducibilidad de gastos. (comisiones, cambio de divisa
53.9.-Criteiro para el cálculo de la plusvalía en compraventas en divisas:
53.10.- Imputación de las diferencias positivas o negativas que se produzcan en las cuentas representativas de saldos en divisas o en moneda extranjera como consecuencia de la modificación experimentada en sus cotizaciones, se imputan en el momento del cobro o del pago respectivo.
53.11.- Cambio de cotización de divisa en préstamo hipotecario supone variación en el valor del patrimonio
54.- Diferencia entre rendimientos reales y los determinados en EOS
55.-Plusvalía del muerto.
56.- Baja en una cooperativa. Análisis de la devolución de aportaciones al capital social de la cooperativa. Reembolsos aportaciones
57.- Disolución y liquidación de sociedades. Y que ha sido disuelta de facto. Se condiciona el cómputo de una pérdida por disolución de sociedad a que se produzca disolución y liquidación en la forma mercantil. Cómputo de la pérdida patrimonial por la participación en una sociedad en fase de liquidación. Disolución sociedades adjudicando a socios activo con deuda hipotecaria Adjudicación de local en el proceso de liquidación de una sociedad.
58.-Opción de compra. Ganancias patrimoniales percibidas por primas satisfechas por el otorgamiento de un contrato de arrendamiento con derecho de opción de compra
59.- Integración de plusvalías y minusvalías en base general y del ahorro
60.- Supuestos de no sujeción. División de la cosa común.
61.-Criterio del Tribunal Supremo sobre la imputación de la ganancia patrimonial por la retasación de un bien expropiado
62.- Transmisión bienes muebles
63.- Fidelización Bonos Banco Santander
64.- Regularización tributaria en la que se imputa al obligado tributario una ganancia patrimonial ficticia.
65.- Dación de pago Transmisión de inmuebles con préstamo.
66.-Privación de finca a particulares consecuencia de un proyecto de reparcelación percibiendo una indemnización obteniendo sentencia favorable liquidando el valor de mercado de la finca. Tributación de los intereses
67.- Imputación temporal ganancias y pérdidas patrimoniales. Venta a plazos de participaciones. Operaciones a plazos o con precio aplazado Acuerdo de quita y pago de la deuda pendiente. Principales reglas de imputación temporal de las ganancias y pérdidas de patrimonio aplicables en el irpf.. Imputación pérdida por recompra valores cotizados. Percepción de rentas pendientes de resolución judicial.
68.-Exención de las ganancias patrimoniales que se pongan de manifiesto con ocasión de la transmisión de las acciones o participaciones en entidades por cuya adquisición el o la contribuyente pudiera aplicar la deducción establecida en el artículo 90 de esta Norma Foral. Artículo 42.g) de la Norma Foral 13/2013, de 5 de diciembre.
69.- Fiscalidad de la venta de fondos de inversión Fiscalidad de los fondos de inversión Régimen de diferimiento en Fondos de Inversión. Normas específicas. Liquidación del fondo de inversión libre con repartos parciales de las liquidaciones a los partícipes de las cantidades que se vayan obteniendo por la liquidación de activos.
70.- Indemnización percibida como consecuencia de la renuncia de derechos arrendaticios
71.- Bibliografía
72.-Ganancia obtenida por un arrendatario como contraprestación por la resolución del contrato de arrendamiento.
73.- Transmisión del derecho de traspaso de un local
74.- Aportación de un bien inmueble privativo a la sociedad de gananciales
75.-Problemáatica en la delimitación del concepto de ganancias y pérdida patrimoniales y su diferenciación de los rendimientos de capital inmobiliario.
76.- Régimen de tributación de la ganancia obtenida por la transmisión de criptomonedas. En relación con criptomonedas, bitcoins. Intercambio de monedas virtuales por otras como método de inversión. Venta de un inmueble co npago en bitcoins. (Ver en Grupo 8 Fiscalidad de Operaciones Varias, Subgrupo 20 Criptomonedas)
77.- Problemática fiscal relacionada con las acciones sin voto, con voto plural, múltiple, etc. (Ver en Grupo 8 Fiscalidad de Operaciones Varias, Subgrupo 72).
78.-Inexistencia de un derecho a transmitir de la posición de comercialización de una actividad y el devengo de ganancia patrimonial.
79.- Acciones no cotizables. Cuestiones conflictivas derivadas de la ganancia en la transmisión de acciones no cotizables.
80.-Tributación como ganancia patrimonial en la base del ahorro del CAE (eficiencia energétic) o cesión de un derecho
81.- Fiscalidad de las acciones cotizadas:
81.1.- En mercado alternativo bursátil
81.2.- Criterios administrativos y jurisdiccionales
81.3.- Minusvalía producida por la adquisición de acciones a un precio muy superior a su valor de mercado y posterior e inmediata venta a un precio coincidente con este valor
81.4.- Venta de acciones cotizadas en Bolsa, pero transmitidas fuera de la misma. Determinación del valor de enajenación.
81.5.- Sobre la prevalencia siempre para el cálculo de la ganancia patrimonial en caso de transmisión de acciones del valor real de transmisión. Criterio del Tribunal Supremo
81.6.- Transmisiones de valores admitidos a negociación cuando el contribuyente hubiera adquirido valores homogéneos dentro de los dos meses anteriores o posteriores a dichas transmisiones.
81.7.- Suspensión de la cotización
81.8.-Sociedad que ha dejado de cotizar y se encuentra en fase de liquidación
81.9.- Valor de enajenación que debe computarse para el cálculo del incremento patrimonial generado por la transmisión de unas acciones en el segundo mercado de las bolsas oficiales de comercio.
81.10.- Criterio del Tribunal supremo sobre si cabe atribuir al segundo mercado las características de certeza a imparcialidad de la cotización oficial por los valores transmitidos.
82.- Criterio del Tribunal Supremo sobre la obligación del contribuyente justificar la operación subyacente a la declaración de baja de los títulos certificada por la entidad financiera para acreditar la alteración patrimonial en el IRPF
83.-Premios literarios, artísticos y científicos exentos del IRPF
84.-Transmisión de solar que se ejerce la actividad de parking durante los meses de verano. Existencia o no de afectación (Ver en Grupo 8 Fiscalidad Operaciones Varias, Subgrupo 4 fiscalidad de la afectación de bienes y derechos a una actividad económica). Metodología a aplicar para la determinación de la cuantía en la que procederá reducirse la cuota íntegra
85.- Compra de cuadro falso, resolución de compraventa y determinación del ejercicio al que imputar la pérdida. Tratamiento para la parte vendedora de los supuestos de resolución de contratos de compraventa, con devolución recíproca del bien entregado y del precio recibido.
86.- Integrantes de la unidad familiar para la declaración de plusvalías y minusvalías. Declaración conjunta (Ver Grupo 15 IRPF, subgrupo 10 declaración conjunta).
87.- Agrupaciones de fincas.
88.-Aprovechamiento que un Ayuntamiento hace de los montes vecinales en favor de los vecinos.
89.-Existencia de incremento de patrimonio y no donación en la cesión de vehículo y seguro médico a quien no tiene relación laboral ni social directa.
90.-Atribución de las ganancias de la venta de la vivienda habitual de los cónyuges a la esposa que la había adquirido por herencia constante matrimonio en régimen de comunicación foral vizcaína al considerar que se trata de un bien privativo.
91.- Tributación de los productos recibidos de Amazon para probarlos a cambio de publicar reseñas en su plataforma online