TLT E 15. Impuesto Renta Personas Físicas E 15.05. Incrementos y disminuciones de patrimonio

15.05. Incrementos y disminuciones de patrimonio

0.- Bibliografía

1.- Tributación de las aportaciones socios a sociedad sin exigibilidad de su devolución  y

reposición de pérdidas. Distribución de aportaciones.

2.- Tratamiento de las ayudas y subvenciones.

3.- Coeficientes de abatimiento y aplicación límite 400.000euros para cada cónyuge. Coeficientes de inflación.

         3.1.- Coeficientes de inflación.

         3.2.- Coeficientes de abatimiento. Aplicación de los coeficientes reductores a la aportación de fincas a Juntas de Compensación como promotor ocasional. Periodo a transcurrir para su aplicación en bienes afectos a actividad económica. Desafectación. Cese actividad          

4.- “El dinero en efectivo ya lo tenía en casa”.

5.- Pérdidas por transmisión sucesiva de acciones

6.-Disposición adicional vigesimocuarta. Régimen opcional de tributación para las ganancias patrimoniales derivadas de valores admitidos a negociación.

7.- Venta acciones cotizadas tomadas a préstamo

8.-Tributación de la venta de ropa adquirida hace muchos años.

9.- Procedencia procedimiento comprobación limitada y tasación pericial contradictoria en venta valores cotizables

10.- Hipoteca inversa

11.-Incrementos por transmisión y renuncia de derechos de suscripción. Transmisión derechos

suscripción. Caso de que la renuncia se produzca en relación con una sociedad.

12.- Canje bonos

13.-Consideración de rendimientos de trabajo o de incremento patrimonial de los importes percibidos de un fondo interno de Telefónica. Cantidades percibidas de un seguro de supervivencia a cargo de un Fondo de Telefónica

14.- Plusvalías por transmisiones por contribuyentes mayores de 65 años

14.1.- Criterios administrativos y jurisprudenciales más relevantes

14.2.- Pérdida de la consideración de vivienda habitual por el hecho de que su titular tenga arrendada una o varias habitaciones. Aplicación de la exención en la transmisión de vivienda habitual. Concepto de vivienda habitual. Transmisión de la nuda propiedad. Toma en consideración de la edad a la formalización del contrato de arras.

14.3.- Requisitos para la aplicación de la exención por constitución de renta vitalicia.

14.4.- Aplicación del beneficio fiscal a supuestos de ejecuciones hipotecarias, notariales o judiciales.

14.5.-Compatibilidad con beneficio exención por reinversión

14.6.-Exención de la ganancia patrimonial por transmisión de vivienda habitual por mayores de 65 años ¿Puede aplicarse si se firma un contrato de arras o arrendamiento con opción de compra antes de cumplir dicha edad?

14.7.- Donación a hijo establecimiento de farmacia siendo de aplicación al negocio la exención de IPPF. Realizada la donación, la donante cesará en funciones de dirección y gerencia del negocio siendo contratada en el negocio por el donatario.

14.8.-Donación por persona mayor de 65 años de vivienda habitual, pero residiendo en una residencia de ancianos. Criterio del Tribunal Supremo. Donación de la nuda propiedad

14.9.-Segregación de parcela en la que estaba ubicada vivienda habitual con el fin de que en la parcela segregada tuviera una entrada independiente e instalar una vivienda prefabricada para casa de invitados transmitiendo las dos fincas.

14.10. Donación a hijos por jubilado de participaciones en las que no percibe retribución ejerciendo los hijos cargos directivos.

14.11.-Transmisión en un mismo acto de vivienda unifamiliar habitual aislada habiéndose adquirido por herencia la nuda propiedad y el usufructo que es objeto de segregación antes de transmisión.

14.12.- Posible aplicación de la reducción por donación de participaciones de holding

14.13.- cónyuges mayores de 65 años venden vivienda habitual a Banco a cambio de un pago inmediato del 15% de valor de tasación de la vivienda y determinados pagos mensuales pudiendo permanecer en la vivienda hasta su fallecimiento en concepto de comodato

15.- Minusvalías en sociedades quebradas. Inexistencia de bienes o derechos y acuerdo de

extinción. Quita soportada como consecuencia de un concurso de acreedores.

16.- Préstamos a 75 años

17.- Plusvalías en instrumentos de cobertura y swaps. Contrato forward de divisas. Litigio para la nulidad de contrato de swap. Tributación CFD, futuros, opciones y contratos por diferencias, derivados financieros.

18.- Exención en transmisión acciones por un socio a otros socios trabajadores con ofrecimiento global

19.-Transmisión de acciones de empresa familiar. Requisitos. Aplicación régimen especial Fusiones y reorganización empresarial fusiones y reorganización empresarial. Exención de donaciones de participaciones de padres a hijos

20.- Sobre el valor probatorio de las declaraciones complementarias de Patrimonio para

enervar la presunción de los incrementos de patrimonio

21.-Tributación del juego. Pérdidas patrimoniales

22.-Existencia de negocio fiduciario

23.-Adquisición de acciones por precio notoriamente inferior al real por una clausula penal

derivada del contrato de joint venture. Criterio del Tribunal Supremo.

24.- Venta acciones de socio a sociedad(autocartera).

         24.1- En separación de socios. Sobre la obligación de retener. Preeminencia de la norma   

                   específica sobre la general

         24.2.- Criterios administrativos y jurisprudenciales más relevantes

25.- Exención de las ganancias patrimoniales por transmisión de acciones o participaciones en

empresas de nueva o reciente creación.

26.- Determinación de plusvalías en valores de sociedad de gananciales. Plusvalías y excesos

de adjudicación en disolución de la sociedad de gananciales. Transmisión de bienes privativos

en comunicación foral.                           

26.1 Generan plusvalía en base del ahorro.           

26.2.- Disolución y liquidación de sociedad de gananciales y posterior transmisión de la vivienda adjudicada. Excesos de adjudicación. Liquidación del régimen económico matrimonial de separación de bienes.,

 26.3.-Transmisiones sujetas al impuesto en aportaciones realizadas a la sociedad de gananciales y las adjudicaciones de bienes en su disolución. Aportación de un bien privativo a la sociedad de gananciales. Excesos en adjudicación y efectos en Impuesto Donaciones y en IRPF. Aplicación de la exención de los excesos de adjudicación declarados que resulten de las adjudicaciones de bienes que sean efecto patrimonial de la disolución del matrimonio o del cambio de su régimen económico. Consecuencias en el IRPF de adjudicación sin excesos. Pacto del régimen de separación de bienes.

26.4.-Transmisión por sociedad conyugal en comunicación foral

 26.5.- Transmisión de participaciones o bienes entre cónyuges casados en gananciales

27.- Aportación no dineraria de contratos. De activos y pasivos. De ingresos futuros. De letras

de cambio. Contratos de bienes futuros.       

28.-Traspaso del derecho de alquiler de un local. Cese en la actividad económica

29.- Usucapión

30.- Responsabilidad del aportante que realiza aportaciones no dinerarias a sociedad que

luego pierden valor 

31.- Indemnización obtenida de finca expropiada.

32.-Tributación del propietario de una biblioteca de muchos volúmenes que ha ido

adquiriendo a título particular desde 1950.

33.- Plusvalías en transmisión de intangibles/cartera de clientes y cese de negocio.

34.- Disolución de proindiviso sobre inmuebles. Extinción del condominio sobre viviendas.

35.-Pago de la liquidación de plusvalía municipal en venta de inmueble cuando la liquidación se conoce en año posterior a la venta.

36.-Antigüedad y valor de adquisición de unas acciones sobre las que se ha realizado una

elevación de valor nominal con desembolso pendiente. 

37.- Integración de pérdidas por ventas de acciones en compra y ventas sucesivas.

38.- Amortización de acciones sin contraprestación. Reducciones de capital. Otras Operaciones de amortización de acciones.  Distribuciones prima emisión. Amortización acciones

38.1.- Reducción de capital para devolución de aportaciones.

 38.1.1.–Residentes. Calificación del negocio jurídico. Compra acciones socio en autocartera y amortización. Aumento de capital previo con cargo a reservas suscribiendo acciones liberadas. Reducción de capital con devolución de aportaciones realizadas mediante la disminución del valor nominal de las acciones y sin que se alteren los porcentajes de participación de los socios

           38.1.2.- No residentes

38.2.- Amortización de acciones sin percibir el contribuyente ninguna contraprestación. Amortización con retorno

38.3.- Supuestos de reducción de capital en los que se estima que no existe ganancia o pérdida.

38.4.- Bibliografía.

38.5.- Criterios administrativos y jurisprudenciales más relevantes

38.6.- Operación acordeón. Valor de adquisición de las acciones amortizadas y fecha de

adquisición.

38.7.- Reducción de capital para compensar pérdidas. Supuesto en el que la sociedad se limite a modificar el valor nominal de sus acciones sin que se altere la proporción en que participan los socios.

38.8.- Distribución de la prima de emisión de acciones. Obligación de practicar retención a cuenta

38.9.- Distribución de aportaciones no integradas en el capital social. Obligación de practicar retención a cuenta.

39.- Procesos de arbitraje sobre participaciones preferentes y sobre deuda subordinada al amparo de Resoluciones dictadas por el FROB. Operaciones Banco Popular y similares. Devoluciones Bankia y otras por nulidad de contratos. Entidad financiera resuelta por el FROB. Conversión de participaciones preferentes en acciones por Resolución del FROB. 

40.- Implicaciones derivadas del Valor Mínimo Atribuible 

41.- Transformación física de terrenos

42.-Plusvalía exenta por desahucio en préstamo bancarios.

43.- Plusvalías por reinversión en rentas vitalicias. Rescate parcial de la renta vitalicia. Cancelación total y constitución de nueva renta vitalicia. Importe a reinvertir. Plazo para constituir la renta vitalicia. Requisitos de la renta vitalicia a constituir

44.-Alegación de contrato privado de préstamo que justifica la adquisición onerosa.

45.-Transmisión acciones exentas empresa familiar. Acogimiento a regímenes especiales fusiones, escisiones, aportaciones no dinerarias especiales….

45.1.-Aplicación régimen fiscal especial cuando el hijo es administrador único y desempeña funciones de dirección, aunque no titule previamente participaciones y las retribuciones las perciba en calidad de jefe de personal.

45.2.- Criterios jurisdiccionales y administrativos

45.3.- Donación de acciones de sociedades: bienes no afectos en la sociedad.

45.4.- Limitaciones introducidas por el TEAC para la no sujeción al IRPF de las donaciones en la empresa familiar

45.5.-Criterio del Tribunal Supremo sobre la  aplicación de la reducción prevista en el artículo 20.6 de la LISD

45.6.- Bibliografía

46.-Sobre si los impuestos a la plusvalía deben descontar la inflación

47.-Reglas especiales de valoración

. Transmisión onerosa de valores representativos de la participación en fondos propios negociados en un mercado secundario oficial de la Unión Europea

. Transmisión onerosa de valores o participaciones representativos de la participación en fondos propios no admitidos a negociación en un mercado secundario oficial de la Unión Europea.

. Transmisión de valores o participaciones en el capital de entidades que tributaron los extintos regímenes de transparencia fiscal y de las sociedades patrimoniales

. Operaciones de transmisión o reembolso a título numeroso de acciones o participaciones representativas del capital o del patrimonio de las instituciones de inversión colectiva.

. Aportaciones no dinerarias efectuadas a sociedades.

. Supuestos relativos a la separación de socios disolución de sociedades escisiones fusiones y absorciones.

. Supuestos de traspasos.

. Indemnizaciones o capitales asegurados por pérdidas o siniestras producidos en elementos patrimoniales.

. Operaciones de permuta de bienes y derechos.

. Supuesto de extinción de rentas vitalicias o temporales.

. Operaciones consistentes en la transmisión de elementos patrimoniales a cambio de la percepción de una renta temporal o vitalicia.

. Operaciones consistentes en la transmisión o extinción de derechos reales de goce o disfrute sobre inmuebles.

. Supuestos de incorporación de bienes o derechos no derivados de una transmisión.

. Operaciones realizadas en mercados de futuros y opciones.

. Transmisión de elementos patrimoniales afectos a la realización de operaciones económicas.

48.- Requisitos exigidos para que la quita de un banco no tributa en IRPF

49.- Transmisión de bienes adquiridos por pacto de mejora. Y derivados de pactos sucesorios

49.1.- Tributación en el IRPF de un pacto sucesorio de mejora con entrega de presente

49.2.- Valor de adquisición en IRPF de un inmueble obtenido por pacto sucesorio de mejora si se transmite en 2022

49.3.- Pronunciamientos sobre constitucionalidad.

 49.4.La transmisión de un bien adquirido por pacto sucesorio con eficacia de presente produce una ganancia patrimonial a efectos de IRPF

50.- Inclusión de fincas en dominio público

51.-Incremento de patrimonio por financiación desde paraísos fiscales

 52.- Cómputo de pérdidas en transmisiones de acciones y compras sucesivas.

53.- Pérdidas y Ganancias en préstamos en divisas por diferencias de cambio. Y, transmisiones de valores con diferencias de cambio. Cambios en divisa.

          53.1.- Reembolso de fondos en divisas

           53.2.  En préstamos.

 53.3- Comisiones de compra y venta en la transmisión de criptomonedas y forma de determinación del valor de adquisición cuando han intervenido distintas casas de cambio.

 53.4.- Inversión en activos denominados en divisas

53.5.-Cancelación de una hipoteca multidivisa

53.6.- Incidencia del cambio de divisas para el calculo de las ganancias y pérdidas de patrimonio.

54.- Diferencia entre rendimientos reales y los determinados en EOS

55.-Plusvalía del muerto.

56.- Baja en una cooperativa. Análisis de la devolución de aportaciones al capital social de la cooperativa. Reembolsos aportaciones

57.- Disolución y liquidación de sociedades. Y que ha sido disuelta de facto. Se condiciona el cómputo de una pérdida por disolución de sociedad a que se produzca disolución y liquidación en la forma mercantil. Cómputo de la pérdida patrimonial por la participación en una sociedad en fase de liquidación.

58.-Opción de compra

59.- Integración de plusvalías y minusvalías     

60.- Supuestos de no sujeción.  División de la cosa común 

61.-Criterio del Tribunal Supremo sobre la imputación de la ganancia patrimonial por la retasación de un bien expropiado

62.- Transmisión bienes muebles 

63.- Fidelización Bonos Banco Santander

64.- Disolución sociedades adjudicando a socios activo con deuda hipotecaria

65.- Dación de pago Transmisión de inmuebles con préstamo.

66.-Privación de finca a particulares consecuencia de un proyecto de reparcelación percibiendo una indemnización obteniendo sentencia favorable liquidando el valor de mercado de la finca. Tributación de los intereses

67.- Imputación temporal Venta a plazos de participaciones. Operaciones a plazos o con precio aplazado Acuerdo de quita y pago de la deuda pendiente. Principales reglas de imputación temporal de las ganancias y pérdidas de patrimonio aplicables en el irpf.. Imputación pérdida por recompra valores cotizados

68.-Fiscalidad de la venta de acciones cotizadas 

69.- Fiscalidad de la venta de fondos de inversión

70.- Indemnización percibida como consecuencia de la renuncia de derechos arrendaticio 

71.- Bibliografía

72.-Ganancia obtenida por un arrendatario como contraprestación por la resolución del contrato de arrendamiento.

73.- Transmisión derecha de traspaso de un local

74.- Venta de acciones por un socio de una sociedad a los trabajadores de la sociedad

75.-Problemáatica en la delimitación del concepto de ganancias y pérdida patrimoniales y su diferenciación de los rendimientos de capital inmobiliario.

76.-En relación con criptomonedas, bitcoins. Intercambio de monedas virtuales por otras como método de inversión:

77.- Problemática fiscal relacionada con las acciones sin voto, con voto plural, múltiple, etc.

78.-Inexistencia de un derecho a transmitir de la posición de comercialización de una actividad y el devengo de ganancia patrimonial.

79.- Acciones no cotizables. Cuestiones conflictivas derivadas de la ganancia en la transmisión de acciones no cotizables.

80.-Criterio del Tribunal Supremo en cuanto a la controversia sobre la declaración en irpf de la amortización del capital pendiente en los préstamos hipotecarios en monera extranjeras

81.- Fiscalidad de las acciones cotizadas

81.1.- En mercado alternativo bursátil

81.2.- Criterios administrativos y jurisdiccionales

81.3.- Minusvalía producida por la adquisición de acciones a un precio muy superior a su valor de mercado y posterior e inmediata venta a un precio coincidente con este valor

81.4.- Venta de acciones cotizadas en Bolsa, pero transmitidas fuera de la misma. Determinación del valor de enajenación.

81.5.- Sobre la prevalencia siempre para el cálculo de la ganancia patrimonial en caso de transmisión de acciones del valor real de transmisión. Criterio del Tribunal Supremo

81.6.- Transmisiones de valores admitidos a negociación cuando el contribuyente hubiera adquirido valores homogéneos dentro de los dos meses anteriores o posteriores a dichas transmisiones.

81.7.- Suspensión de la cotización

81.8.-Sociedad que ha dejado de cotizar y se encuentra en fase de liquidación

81.9.- Valor de enajenación que debe computarse para el cálculo del incremento patrimonial generado por la transmisión de unas acciones en el segundo mercado de las bolsas oficiales de comercio.

82.- Fiscalidad de los fondos de inversión Régimen de diferimiento en Fondos de Inversión. Normas específicas.

83.-Premios literarios, artísticos y científicos exentos del IRPF

84.-Transmisión de solar que se ejerce la actividad de parking durante los meses de verano. Existencia o no de afectación.

85.- Compra de cuadro falso, resolución de compraventa y determinación del ejercicio al que imputar la pérdida

86.- Integrantes de la unidad familiar para la declaración de plusvalías y minusvalías. Declaración conjunta.

87.- Agrupaciones de fincas.

88.-Aprovechamiento que un Ayuntamiento hace de los montes vecinales en favor de los vecinos.

89.-Cesión de vehículo y seguro médico a quien no tiene relación laboral ni social directa.

90.-Atribución de las ganancias de la venta de la vivienda habitual de los cónyuges a la esposa que la había adquirido por herencia constante matrimonio en régimen de comunicación foral vizcaína al considerar que se trata de un bien privativo.