11.18.2.2.- IMPUTACIÓN TEMPORAL CRITERIOS ESPECÍFICOS

1.- Método porcentaje realización beneficio constructoras. Ejecuciones de obra.

2.-Ventas con precio indeterminado:

2.1.-Ventas con precio indeterminado. Ventas con contraprestación variable.

2.1.1.- Operación en la que existe una retribución adicional que en ningún caso condiciona la operación que depende de hechos contingentes futuros inciertos y posibles sobre los que la entidad no tiene ningún control

2.1.2.- Imputación temporal de los ingresos derivados de una operación de venta de una parcela cuyo cobro está sujeto al definitivo proyecto de reparcelación por parte del ayuntamiento.

2.1.3.- Contabilización del tramo contingente del precio de una compraventa.

2.1.4.-En una venta con precio aplazado, la falta de concreción del precio definitivo

2.1.5.-Tratamiento contable de ingreso resultante de arbitraje por precio final de venta de unas participaciones

2.1.6.- Bibliografía

2.1.7.-Precio de adquisición de participaciones a efectos fiscales en un pacto de un precio contingente.

2.1.8.- Devengo del ingreso en una compraventa en la que no se ha determinado el precio final por discusiones entre las partes.

2.1.9.-Contingencias existentes en la fecha de combinación de negocios y precio de adquisición de unas acciones a efectos fiscales.

2.1.10.-Imputación temporal de los ingresos derivados de una operación de venta de una parcela cuyo cobro este sujeto al definitivo proyecto de reparcelación por parte del Ayuntamiento

2.2.-Contraprestación variable:

2.2.1.-Tratamiento contable

2.2.2.- Tratamiento fiscal

2.2.3.- Transmisión de una participación por una contraprestación fija y otra variable

2.2.4.- Contraprestación variable en virtud de un pacto que depende de la efectiva tributación de la empresa

2.2.5.- Tributación del precio contingente en venta de sociedades

2.2.6.-Caso práctico de contraprestación variable

2.2.7.-Operación en la que existe una retribución adicional que en ningún caso condiciona la operación que depende de hechos contingentes futuros inciertos y posibles sobre los que la entidad no tiene ningún control

3.-Sobre el tratamiento contable del inmovilizado material destinado a pruebas y promoción.

4.- Opciones. Concesión de opciones de compra con precio

5.- Registro contable de una tarifa de pesca.

6.- Ventas con contraprestación distinta de efectivo

7.– Ventas en las que no se ha repercutido el iva

8.-Ventas con garantías entregadas por la empresa a sus clientes. Garantía “seguro” y Garantía de “servicio”.

9.- Criterios de valoración de las producciones en serie audiovisuales. Distribuidoras de cine que asumen con matriz el importe de tasas de doblaje.

10- Ventas con derecho a devolución

11.-Contraprestación en efectivo al cliente o reconocimiento de derechos de crédito u otros conceptos (vales, cupones, etc.)

12.- Activos financieros con rendimiento implícito.

13.- Venta valores renta fija.

14.- Imputación a cedente de los rendimientos de una cartera de seguros en la que se pacta la retroacción de contratos a fecha anterior

15.- Permuta15.- Permuta. Criterio del Tribunal Supremo relativo a  La reversión del ajuste fiscal positivo por una permuta nula se debe imputar en el ejercicio en que la declaración judicial de nulidad deviene firme

16.-Entregas de bienes a los clientes sin contraprestación en efectivo, pero con compromisos asumidos por el cliente.

17.-Acuerdos de cesión de licencias

18.- Sobre el tratamiento contable de la prestación de un servicio que se ofrece a todos los clientes de forma gratuita en el contexto de una campaña comercial.

19.- Adquisición de “Rama de actividad” asumiendo compromisos de pensiones.

20.-Gestoras de fondos de inversión alternativos. Regla de imputación temporal de los ingresos de participaciones, acciones u otros derechos que otorguen derechos económicos especiales en cualquier tipo de fondo de inversión alternativa.

21.- Contratos de seguro en los que se asume el riesgo de la inversión (tributación de los «Unit Linked»).

22.- Sobre el tratamiento contable de la indemnización recibida en un proceso judicial a raíz de una sentencia dictada en primera instancia y que ha sido recurrida por la parte demandada. Solicitud de ejecución provisional

23.-Adquisiciones lucrativas o por donación. Subvenciones.

24.-Expropiaciones

25.- Concesiones

26.- Creación de software para vender

27.-Tratamiento contable de un contrato de compraventa por tramos

28.- Diferencias retributivas derivadas de resolución judicial correspondientes al ejercicio x y abonadas por acuerdo con el Comité de empresa en Año X+1. Imputación temporal y determinación de la retención aplicable. La cumplimentación del modelo 190

29.- Dividendos que reducen el Valor de adquisición (cupón corrido)

30.-Supuesto en el que una sociedad no tenía el control económico pleno de la mercancía, por lo que a efectos del IS no puede contabilizarse como activo integrante del inmovilizado material y darse de baja cuando se transmitió, debiendo calificarse como venta corriente

31.- Contratos de garantía financiera.

32.- Ingresos por ventas y prestación de servicios: Opciones del cliente sobre bienes y servicios adicionales (vales regalo, puntos canjeables, etc.) 

33.-La correlación de ingresos y gastos

34.- Gastos de comercialización.

35.- Imputación de incrementos y disminuciones patrimoniales

36.-Alquiler de redes de fibra óptica varios años.

37.-Contratos de servicios de mantenimiento

38.- Comisiones en compraventas internacionales.

39.-Retribución variable (bonus). Reconocimiento retribución a consejeros

40.-Tratamiento contable de la enajenación de activos que representan derechos sobre ingresos futuros.

41.-En operaciones de autocartera e intereses de demora

42.- Imputación temporal de los ingresos en un centro educativo

43.-Venta de proyectos de desarrollo industrial basados en viabilidad económica imputable a beneficios según grado de realización de cada proyecto.

44.- Tributación del Aumento de capital por compensación de créditos, registro del deterioro de las acciones suscritas y posterior liquidación de la entidad deudora

45.-Cantidad percibida como consecuencia de un contrato de exclusividad debiendo reintegrar importes, en todo o en parte, en caso de incumplimiento del contrato

46.- Venta de acciones conservando por condición suspensiva los derechos políticos y económicos

47.- Cláusulas de responsabilidad por litigios en ventas

48.-Ingresos por contratos de abanderamiento de estación de servicios.                         

49.-Cesión de bienes a cambio de compromiso de compras.     

50.-Cobro en escisión como finiquito por los compromisos laborales asumidos por el personal cedido existe un ingreso a distribuir en varios años.

51.- Bibliografía           

52.- Reformulación

53.- Ventas con condiciones 

53.1.-Condiciones suspensivas. Venta de acciones realizada bajo una condición suspensiva.

53.2.- Condiciones Resolutorias. Contrato de compra venta de un inmueble en el que se aplazó un año el pago de una parte del precio sometido a condición resolutoria en caso de impago. Beneficio de la venta de acciones sujeta a condición resolutoria.

53.3.- Ventas con pacto de reserva de dominio

53.4.- en la venta por escritura pública en 1 año de un terreno para una estación de servicio cuyo precio se percibió parte por adelantado en años anteriores parte en el momento de la firma de la escritura y otra parte posteriormente a la firma de la escritura momento en que se cumplió la condición impuesta en la escritura de la obtención de los permisos so pena de considerar nula la compraventa 

53.5.- Adquisición de una finca rustica en un año incorporada a la Junta de Compensación condicionándose el pago del precio de la misma a la aprobación definitiva del proyecto de reparcelación por parte del Ayuntamiento

53.6.- Ventas realizadas y pendientes de envío

53.7.- Ventas no facturadas

53.8.- Ventas sujetas a condiciones

53.9.- Venta contra reembolso

53.10.-Reseva de mercancías

53.11.-Opciones de compra y venta

53.12.- Ventas a futuro

53.13.- Ventas en consignación

53.14.- El ingreso derivado de la extinción de parte de la deuda en un procedimiento concursal se integra en la base imponible del impuesto de sociedades del ejercicio en que tenga lugar la aprobación judicial del convenio en virtud del cual se reconoce dicha extinción

54.- Contrato de exclusiva de hostelero con fabricante de cerveza percibiendo una cantidad es a fondo perdido se imputa al momento

55.-Criterio del Tribunal Supremo para la integración en base imponible del Ingreso derivado del registro contable de las quitas y esperas del procedimiento concursal

56.-Contrato PARA prestar un servicio de fabricación BAJO PEDIDO, los ingresos deben reconocerse a medida que el servicio vaya prestándose, esto es, a medida que se desarrolla la actividad de fabricación de acuerdo con las especificaciones realizadas por la matriz                            .

57.-Imputación renta en reducción de capital con devolución de aportaciones. Sobre el ejercicio en el que debe contabilizarse una reducción de capital

58.- Simulación en operación a plazo en la que se interpone una vinculada.

59.-Cantidades recibidas con la condición de vender y promocionar los productos de otra empresa durante un tiempo de varios años.

60.-Pago inicial en arrendamiento de negocio a 15 años por prima arrendamiento.  Periodificable siempre quepa considerarla parte de la retribución por una prestación, la cesión de uso del local durante 15años.

61.-Mejoras introducidas en un camino de titularidad ajena.

62.- Hitos de avance de obras a efectos de facturación y pago en contratos de proyectos complejos

63.- Rappel cobrado por anticipado.

64.- Imputación al año de reconocimiento de una indemnización con independencia del momento del cobro.

65.-Imputación de los gastos en que se incurre por una operación de cobertura de riesgo de diferencias de cambio

66.- Empresa de instalación de alarmas transmitiendo la alarma con su instalación sin poder activar los gastos y la parte recibida de mantenimiento se imputa según criterios financieros.

67.- Empresa dedicada a la obra civil que realiza instalaciones fotovoltaicas por las que emite facturas de importe elevado que va a cobrar según certificaciones de obra.

68.- Sobre la admisión de criterio de caja para la imputación de operaciones de activo, en la medida en que dichas operaciones hubiesen sido calificadas como dudoso cobro, pero solicitándolo a la administración

69.-Acuerdos de recompra. Opciones de reventa por parte del cliente. Obligación de recomprar el activo a requerimiento del cliente (opción de venta)

70.-Tratamiento del menor importe de venta de una provisión por responsabilidades referidas frente a un comprador de una participación financiera

71.-Imputación contable y fiscal de los trabajos en curso de una empresa de consultoría. Devengo en la prestación de servicios profesionales. Prescripción y devengo de honorarios por servicios

72.-Contratos de asistencia técnica de larga duración.

73.- Ingresos por ventas y prestación de servicios: Opciones del cliente sobre bienes y servicios adicionales (vales regalo, puntos canjeables, etc.).

74.-Obligación de recomprar el activo (a término) o derecho de recomprar el activo (opción de compra).

75.-Imputación temporal de los ingresos por cánones obtenidos por un contrato que garantiza la cobertura de defectos originados por materiales o mano de obra originados por materiales o mano de obra durante un plazo de 3 años.

76.- Acuerdos de recompra. Opción de venta.

77.-Imputación de ingresos por cánones de iniciación y gestión obtenidos por una franquicia de sus franquiciados.

78.-Operación en la que existe una retribución adicional que en ningún caso condiciona la operación, que depende de hechos contingentes futuros inciertos y posibles sobre los que la entidad no tiene ningún control. Se pospone la contabilización hasta que no sea prácticamente cierta la entrada de beneficios o rendimientos económicos procedentes de dicho activo.

79.-Criterio del Tribunal Supremo sobre la cesión de los derechos de uso de amarres y otras instalaciones Anejas de un puerto deportivo.

80.- Contabilización errónea de créditos

81.-Periodificación de descuentos recibidos por la casa matriz

82.- Intereses implícitos.

83.- Anticipos de clientes.

84.-Cesión de activos a cambio de consumos futuros y de productos. Rappel cobrado por anticipado.

85.- Constitución de un derecho de superficie

86.-Cláusulas de earn-out en operaciones de compraventa de empresas: Abono adicional pro el comprador en relación a resultados:

87.- Sobre la imputación de ayudas concedidas a una sociedad para la adquisición de participaciones.

88.- Ayuda recibida por el arrendatario para realizar obras de adaptación del local

89.-Cobro aplazado en venta de inmueble instrumentalizado en pagarés que son objeto de descuento

90.- Multipropiedad: cesión de uso de apartamentos en régimen de multipropiedad durante 40 años a cambio de una cantidad de dinero al formalizar el contrato y una cuota periódica por mantenimiento.

91.- Obras de acondicionamiento de un camino de titularidad municipal, pagadas por la Empresa tras Convenio con Ayuntamiento,

92.- Gastos en concepto de subarrendamiento de local de negocio mediante contrato de x años  de duración pero que se satisfacen íntegramente en los dos primeros años

93.- Criterio del Tribunal Supremo que debe seguirse respecto de una indemnización que se percibe en varios ejercicios de forma fraccionada Imputación correcta de una indemnización, Imputación temporal de una indemnización cobrada en virtud de una sentencia no firme

94.- Empresa dedicada a la edición de libros que computa una provisión por los royalties devengados en el ejercicio debidos a los autores a pagar en el ejercicio siguiente.

95.- Venta de inmuebles realizadas en documento privado:

96.- Imputación temporal de los ingresos por cañones obtenidos por un contrato que garantiza la cobertura de defectos originados por materiales o mano de obra durante un plazo de 3 años.

97.- Derechos de usufructo.

98.-Imputacion de los honorarios correspondientes a la participación en la elaboración de un proyecto de edificación:

99.- Posibilidad de diferir el ingreso por ventas de mercancías que no se entreguen hasta el ejercicio siguiente ya que es cuando las recibe el proveedor:

100.- Imputación del beneficio derivado de la venta en un arrendamiento con opción de compra de un inmueble.

101.- Gasto por una retribución variable bonus derivada del trabajo personal realizada en un ejercicio a satisfacer en el ejercicio siguiente