11.7.4.- OPERACIONES DE FINANCIACION. RETENCIONES. PRESTAMOS Y CUENTAS CORRIENTES ENTRE SOCIEDADES VINCULADAS
1.-Implicaciones fiscales en el Impuesto Renta de las personas Físicas (IRPF)
2.- Préstamo a tipo de interés cero formalizadas entre una sociedad y, sus socios personas físicas o jurídicas. Préstamos de socios a sociedades. Cuenta entre sociedades sin señalamiento de plazo para el saldo y sin abono de intereses. Préstamo gratuito socio sociedad o entre sociedades. Práctica de retención. Préstamos a socios:
2.1.- Operaciones préstamos a socios
2.2.- Préstamos sin intereses que la casa matriz concede a una de sus filiales
2.3.- Préstamo a la empresa filial. Préstamo gratuito sin intereses
2.4.- Criterios administrativos y jurisdiccionales
2.5.-Deducibilidad de los intereses del préstamo entre socio y sociedad
2.6.-Préstamo gratuito a tipo de interés cero entre una sociedad y su socio
2.7.-Préstamos socio-sociedad. Prestamos de socio a sociedad
2.8.- Una Sentencia de Tribunal de Justicia en la que pone de manifiesto que en las aportaciones financieras de los socios no se reconocen las características plenas del préstamo, por no constar que se haya procedido a la restitución de los capitales por parte de la sociedad ni que esté acreditado el pacto de que así se haga (cuenta corriente)
2.9.- Las operaciones entre empresas del grupo y en concreto las condonaciones de créditos y débitos y la constitución de préstamos sin devengo de intereses entre sociedades pertenecientes a un mismo grupo
2.10.- Caso de un préstamo con carencia entre personas vinculadas, ya sea la carencia total o parcial, o incluso con exoneración de devengo durante un plazo
2.11.- Caso de un préstamo con carencia entre personas vinculadas, ya sea la carencia total o parcial, o incluso con exoneración de devengo durante un plazo, se debe determinar un interés de mercado para la transacción atendiendo al conjunto de la operación y considerando las circunstancias anteriores y coetáneas.
3.- Bibliografía.
4.- Supuestos concretos analizados:
4.1.- Compra de acciones a una sociedad vinculada residente en Reino Unido con pago aplazado en libras esterlinas y, pacto de intereses
4.2.-En la valoración a precio de mercado de los préstamos declara improcedente la aplicación automática del interés legal, pues ha detenerse en cuenta el mercado concreto desde el punto de vista geográfico y el tiempo, cuantía, y tipo de la operación.
4.3.- Aplicación del régimen valorativo de las operaciones vinculadas a los saldos de CUENTAS CORIENTES COMERCIALES entre el sujeto pasivo y las sociedades vinculadas
4.4.- Cuenta corriente no bancaria versus préstamo
4.5.- Precio de venta fue superior al de mercado, aun descontando los intereses implícitos del precio de venta
4.6.- Tipo de interés por créditos concedidos entre sociedades vinculadas. Tipo de interés. contraprestación atendiendo al interés de operaciones pasivas de la sociedad con entidades financieras. Aplicación del tipo de interés legal en préstamo gratuitos.
4.7.- Otros criterios administrativos y jurisprudenciales relevantes
4.8.- Procedencia de los ingresos a cuenta
4.9.- Existencia de a floración de activo oculto cuando un socio paga una deuda de la sociedad
4.10.- Posibles compensaciones de operaciones de activo con operaciones de pasivo recibidos de otras sociedades vinculadas
4.11.- Pacto de préstamos con tipo de interés cero
4.12.- Aplazamiento de pago en dos transmisiones de inmuebles por parte de los socios a las sociedades vinculadas. El pago aplazado del precio pactado en las compraventas de los solares entre partes vinculadas
4.13.- APLAZAMIENTO DEL PRECIO CONVENIDO MÁS DE 90 DÍAS SIN PACTARSE RETRIBUCIÓN
4.14.- calcular la contraprestación atendiendo al interés de operaciones pasivas de la sociedad con entidades financieras.
4.15.- Aportaciones por socios de dinero anteriores a la ampliación de capital.
4.16.- Necesaria prueba de la identidad con otras operaciones de la misma índole, la misma zona y en el mismo tiempo
4.17.- Servicios referidos a promociones inmobiliarias de sociedades vinculadas a cambio de una comisión que se acredite, pero no cobra
4.18.- Mantenimiento de saldos favorables de la cuenta corriente comercial superiores a los que dicta la práctica comercial
4.19.- Tipo de interés variable
4.20.- Anulación del tipo de interés fijado por la administración basado en razones de equidad
4.21.-La mala situación económica no justifica no hacer el ajuste fiscal.
4.22.- Préstamo de socio a socio mediante PAGARÉ
4.23.- Aplazamiento de pago en la venta de una finca.
4.24.- La ausencia de un plazo de vencimiento en un contrato de préstamo participativo
4.25.- Las cantidades abonadas por penalización por cancelación anticipada de los préstamos, sí tienen naturaleza indemnizatoria, no tendrán la consideración de intereses,
4.26. Consideración como una condición normal en el mercado la realización de la operación sin cobro de intereses ante los plazos de pago: liquidación improcedente.
4.27.- Censor de cuentas que acredita la contabilización de la operación vinculada como cuenta corriente no bancaria entre sociedades y rectificación calificación por inspección:
4.28.- Cuenta corriente comercial entre vinculadas y mantenimiento de saldos superiores a la práctica comercial como medio de financiación:
4.29.- Anticipos comerciales
5.- El principio de libre competencia y los gastos financieros.
6.- Tratamiento contable. tratamiento contable Tratamiento contable de operaciones de préstamos a tipo de interés cer
7.- Calificación de operaciones financieras dada por los auditores
8.- Valoración de diversas operaciones de carácter financiero formalizadas entre entidades vinculadas pertenecientes a un mismo Grupo empresarial.
9.-Préstamos gratuitos
10.- Disquisiciones sobre la contabilización en la cuenta 551 cuenta corriente con socios
11.-Prueba de la existencia de un préstamo entre la sociedad y su socio
12.-Cómputo del plazo de prescripción de las acciones nacidas de un contrato de préstamo sin fijación de plazo para su devolución
13.- Sobre si la deducibilidad de un gasto en el impuesto de sociedades (intereses derivados del préstamo del socio) puede depender de la aportación del documento privado del negocio jurídico
14.-Calificación cantidades retiradas por los socios y no devueltas
15.- Condicionalidad de la deducción de intereses a la existencia de un documento privado soporte del préstamo
16.- La subcapitalización como cautela en el impuesto de sociedades
17.- Préstamo con obligación de devolver a 75 años: los límites del fraude a la ley en el ámbito tributario
18.- Anticipos de los socios a cuenta de futuras ampliaciones de capital. Anticipo a cuenta de liquidación de la sociedad.
19.-Criterios administrativos que afectan a los préstamos en el modelo 232 de operaciones vinculadas
20.-Ccuenta corriente mercantil y contrato de préstamo. Cuenta corriente con socios y administradores (cuenta 551). Cuenta corriente mercantil.
21.- Valoración de la fianza prestada en operaciones vinculadas
22.- Ajuste valorativo por garantía financiera.
23.– Retribución garantías entre empresas. Avales. Fianzas no constituidas. Garantías financieras implícitas, ajustes de precios de transferencia y el test europeo de motivos comerciales.
24.-Presunciones de prácticas abusivas por el mero hecho de que se produzca un préstamo matriz filial
25.-Sobre la obligación de que la administración pruebe el interés de un mercado concreto similar en el ty en el espacio
26.- Criterios administrativos y jurisdiccionales
27.- Regularización por la inspección de préstamos recibidos de sociedades vinculadas
28.- El principio de libre competencia y los gastos financieros
29.- Las presunciones iuris et de iure en los intereses de préstamos
30.-Calificación que merecen para el Tribunal Supremo , a efectos del gravamen societario, de las transferencias realizadas por un socio a la empresa si constituyen o no un préstamo o una donación debido ante la falta de los elementos propios de una operación financiera
31.-Criterio del Tribunal Supremo que endurece el control sobre prestamos en el IRPF:
32.- Determinación por el Tribunal Supremo sobre la interpretación razonable de la norma respecto a las cuentas en participación y sobre la procedencia de clasificar como retribuciones de fondos propios unos gastos financieros
33.-las salidas de fondos no justificadas de la sociedad del contribuyente hacia su entorno familiar se califica como liberalidad y el exceso de lo cuantificado en la sentencia civil como apropiación indebida debe imputarse al contribuyente en su IRPF
34.- Valoración administrativa que acude a los préstamos concretos que las entidades financieras conceden en el mercado teniendo en cuenta la realidad de la empresa en oposición a la que utilizó la inspeccionada que pretendía
35.-Criterio del Tribunal Supremo en materia de retribución en préstamos y en cuentas corrientes mercantiles.
36.- Deducibilidad de los intereses de un préstamo participativo a partir del momento en que las sociedades formen parte de un mismo grupo Deducibilidda de deducibles los intereses de un préstamo participativo a partir del momento en que las sociedades formen parte de un mismo grupo Los intereses de un préstamo participativo otorgado por una entidad del mismo grupo no son deducibles, aunque hayan sido capitalizados como mayor valor de las existencias
37.-Préstamos recibidos de entidades vinculadas: calificación crediticia de una entidad integrada en un grupo
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