TLT E 08. Fiscalidad de Operaciones Varias E 08.08. Blanqueo de capitales. Modelo 720. Pagos en efectivo. Amnistía. E 08.08.01. Bienes y derechos situados en el extranjero: modelo 720: declaración informativa anual

08.08.01. Bienes y derechos situados en el extranjero: modelo 720: declaración informativa anual

1.-Características. Guía del Modelo 720

1.1.- Bienes y derechos a los que afecta

1.2.- Plazo. Presentación extemporánea. Recargo.

1.3.-Modelo de declaración:

1.4.-Obligados tributarios

1.5.- Información a suministrar. Criterios.

1.5.1.-Cuentas en entidades financieras. Titularidad compartida. Titulares, representantes,  apoderados, autorizados o beneficiarios o que hayan tenido poderes de disposición sobre las mismas o hayan sido titulares reales en cualquier momento del año.

1.5.1.1.-Información a declarar

1.5.1.2.- Criterios

1.5.2.- Valores y participaciones en sociedades (renta variable), cesiones de capitales propias (renta fija)

1.5.2.1.- Información

1.5.2.2.- Criterios

1.5.3.- Acciones y participaciones en fondos patrimoniales o instituciones de inversión colectiva

1.5.3.1.- Información

1.5.3.2.- Criterios

1.5.4.- Seguros de vida invalidez (tomador)

1.5.4.1.- Información

1.5.4.2.- Criterios

1.5.5.- Rentas vitalicias o temporales (perceptor)

1.5.5.1.- Información

1.5.5.2.- Criterios

1.5.6.- Bienes inmuebles y derechos sobre los mismos. Titularidad compartida

1.5.6.1.- Información

1.5.6.2.- Criterios

1.5.7.- Cumplimentación del modelo:

1.6.- Infracciones y sanciones (formales)

1.7.-Consecuencias específicas en el IRPF e Impuesto Sociedades

1.7.1.- IRPF (ganancia de patrimonio no justificada, imputable a la BI General)

1.7.2.- I. SOCIEDADES (presunción de obtención de rentas que incrementa la Base Imponible)

1.8.- Presentación de la declaración en los años sucesivos

1.9.- Reflexiones y críticas recibidas por esta obligación

1.10.- Lo adquirido y transmitido en el mismo ejercicio

1.11.- Sociedades instrumentales extranjeras

1.12.-Supuesto de fallecimiento

1.13.-Declaración de préstamos entre particulares

1.14.- Una guía para presentar la declaración. Guía del modelo 720

1.15.- Obligación de presentar declaración. Exoneración. Supuesto de desconocimiento de la existencia de bienes en el extranjero.

2.- Extinción de la sanción por fallecimiento del sujeto sancionado

3.- Admisibilidad de que el obligado tributario pueda, junto a la presentación de la declaración extemporánea de bienes y derechos situados en el extranjero, regularizar voluntariamente la ganancia patrimonial no justificada

4.- Oro

5.-Participación en los préstamos en los que se invierte a través de la plataforma de financiación participativa extranjera

6.- Acciones. Instituciones de Inversión Colectiva

7.-Bienes muebles. Sobre la inclusión en el modelo 720 de los bienes muebles contenidos en un piso situado en el extranjero.

8.- Nueva normativa modelo 720. Modificaciones legislativas

9.- Obligaciones derivadas de cambios de residente a no residente y de nuevo residente

10.- Rectificación de liquidación de irpf con fundamento en la presunción de que no está sometida a prescripción la tributación de ganancias patrimoniales o justificadas por rendimientos imputables a bienes y activos nen el extranjero objeto de información tardía

11.- Criptomonedas

12.- La declaración de bienes en el extranjero (modelo 720) y la libertad de movimiento de capitales.

13.- Apreciación de la culpabilidad

14.-Sobre si la cancelación de las inversiones ddetentadas en el extranjero después del traslado a España genera obligación de presentar el modelo 720-

15.- De la regularización voluntaria de rendimientos de bienes y activos en el extranjero, no puede derivar una liquidación tributaria sin plazo de prescripción alguno

16.- Ganancias patrimoniales no justificadas en el IRPF. Criterio Tribunal Supremo: Incremento patrimonial no justificado Criterio del Tribunal Supremo: No cabe denegar la rectificación del IRPF por considerarse imprescriptible la tributación de las ganancias patrimoniales no justificadas regularizadas en el modelo 720 de forma tardía

17.- Presunción de obtención de rentas: elementos patrimoniales respecto a los que se haya incumplido la obligación de declarar bienes en el extranjero. I. sobre Sociedades

18.-Cada uno de los cónyuges en régimen de gananciales debe presentar la declaración de bienes y derechos en el extranjero

19.-En Territorio Foral Presunción de obtención de rentas: elementos patrimoniales respecto a los que se haya incumplido la obligación de declarar bienes en el extranjero. I. sobre Sociedades

20.-Asimetrías híbridas para evitar dobles deducciones y modificaciones en el Modelo 720

21.– Examen de la declaración de bienes radicados en el exterior mediante principios jurídicos de las obligaciones tributarias formales.

22.-El Supremo declara la nulidad con efecto retroactivo de las multas por no declarar bienes en el extranjero

23.- Imposibilidad de liquidar el impuesto SIN sometimiento a plazo de prescripción alguno, cuando las ganancias patrimoniales no justificadas que se regularizan correspondan a rendimientos constituidos en bienes y activos en el extranjero y hayan sido puestas de manifiesto con ocasión del cumplimiento extemporáneo de la obligación de información estipulada en la Disp. adic. 18ª de la LGT

24.- Sobre si la falta de presentación del modelo 720 constituye una prueba de un delito contra la Hacienda Pública y si cabe aplicación retroactiva.

25.- Confirmación por el TJUE que el modelo 720 es contrario al derecho de la Unión Europea Posibilidad de justificar el incumplimiento de presentación de modelo 720 como consecuencia derivada de su cuestionamiento ante la UE

26.- Sobre la posibilidad de justificar el incumplimiento de presentación de modelo 720 como consecuencia derivada de su cuestionamiento ante la UE

27.-Cómo reclamar la devolución de las multas por el Modelo 720  ante Hacienda

28.-Criterios administrativos y jurisprudenciales

28.1.- La sanción por no presentar el Modelo 720 no requiere el dolo específico de defraudar, basta la voluntariedad y que la omisión sea imputable al obligado, bien a título de dolo genérico o de mera culpa o negligencia

28.2.- Anulación de sanción por la presentación extemporánea del modelo 720, al haber superado la Administración e plazo de 3 meses del art. 209 LGT.

28.3.-Comentario y valoración de los autos del TS y del TSJ Cataluña sobre el 720.

28.4.- La AN resuelve que de la falta de presentación del modelo 720 no cabe sustentar la prueba de un delito contra la Hacienda Pública ni cabe su aplicación retroactiva.

28.5.-Selección de consultas respondidas por la DGT sobre el Modelo 720.

28.9.- Otros criterios

28.10.- Consulta Hacienda Foral Vizcaya sobre presentación fuera de plazo.

28.11.- Selección de criterios jurisprudenciales.

28.12.- Resoluciones TEAC Y TEAR

29.- Obligación de presentar modelo 720 por préstamos de valores a corto plazo

30.-Fin del procedimiento de infracción frente al modelo 720. Dictamen emitido por la Comisión Europea con relación al procedimiento de infracción seguido frente a la regulación española.

31.- Bibliografía

32.-Con relación a los trust y fideicomisos

33.-Compatibilidad de la regulación con la Constitución Española.

34.- Consecuencias jurídicas del incumplimiento del deber de información en la imposición del IRPF y en el del Impuesto sobre Sociedades.

35.- Solución a preguntas frecuentes. Relación de contestaciones DGT a consultas vinculantes

36.- Sobre si el banco intermediario entre el titular de unas inversiones y el Banco Depositario establecido en el extranjero puede suplir al obligado a presentar el modelo 720.

37.- Modelo de comunicación de inicio de actuaciones

38.- Novedades a efectos de la Prevención del Blanqueo de Capitales de la presentación en el Registro Mercantil de las cuentas anuales.

39.-Declaraciones informativas anuales sobre plan de pensiones en moneda extranjera

40.- Aspectos conflictivos de la obligación tributaria de declarar los bienes sitos en el extranjero.

41.-Sobre prescripción

41.1.-Nuevos criterios sobre el incumplimiento informativo de la tenencia de bienes y derechos en el extranjero y la acreditación mediante prueba de que las rentas ocultas lo son de periodos ya prescrito

41.2.-Sobre la derivación de una liquidación tributaria sin plazo de prescripción alguno

41.3. Imposibilidad de liquidar el impuesto SIN sometimiento a plazo de prescripción alguno, cuando las ganancias patrimoniales no justificadas que se regularizan correspondan a rendimientos constituidos en bienes y activos en el extranjero y hayan sido puestas de manifiesto con ocasión del cumplimiento extemporáneo de la obligación de información estipulada en la Disp. adic. 18ª de la LGT

41.4.- Criterios administrativos y jurisdiccionales

41.5.- Bibliografía

42.- Régimen sancionador. Sanciones relacionadas con la declaración de cuentas de valores. Régimen sancionador en supuestos de ganancias patrimoniales no justificadas y de presunción de obtención de rentas . DA 1ª Ley 7.2012 de prevención y lucha contra el fraude fiscal.

43.- Herencias Yacentes.

44.- Sobre si la mera participación en los préstamos vinculados con el crowdlending obliga a presentar el modelo 720.

45.- Sobre arbitrariedades y excesos jurídicos en la Declaración Informativa de Bienes en el Extranjero.