1.- No sujeción.
1.1.- Rama de actividad
1.1.1.-Transmisión de un patrimonio empresarial reservándose el transmitente de una parte del mismo no relevante
1.1.2.- Criterios administrativos y jurisdiccionales más relevantes
1.1.3.- Para las entidades titulares de flotas de vehículos la transmisión de todas o parte de sus licencias de VTC constituye una mera cesión de derechos sujeta al IVA
1.1.4.-Aportación de ramas de actividad de alquiler casas rurales.
1.1.5.-*** Sociedad que explota dos bingos y pretende transmitir en una operación societaria de segregación de rama de actividad consistente en un bingo a otra sociedad del mismo grupo para facilitar la entrada de un socio no vinculado
1.1.6.-De dos líneas de negocio de la transmitente se transmite una
1.1.7.- Requisito relativo a la transmisión de una rama de actividad previamente diferenciada en la transmitente
1.1.8.- Sociedad propietaria de seis cafeterías situadas en distintas zonas de dos ciudades distintas junto a la actividad de cocina que consiste en la elaboración y preparación de productos alimenticios que son vendidos en dichas cafeterías. Cada una de las cafeterías cuenta con los medios humanos y materiales para su explotación, así como la actividad de cocina, llevando las distintas cafeterías contabilidad y costes diferenciados. Cada cafetería cuenta con un local arrendado, debidamente equipado y con las instalaciones necesarias, así como su propio personal. Se plantea el transmitir en una reorganización de escisión parcial transmitir cada cafetería a una sociedad manteniendo la actividad de cocina y preparación y elaboración de alimentos
1.1.9.- Criterios administrativos y jurisdiccionales
1.1.9.- Criterios administrativos y jurisdiccionales
1.1.10.- Análisis del concepto de rama de actividad económica: sobre si cabe hablar de la existencia de rama de actividad económica si no existe explotación económica
1.1.11.- Criterio del Tribunal Supremo relativo: sobre lo determinante es que los bienes materiales e inmateriales transmitidos sean susceptibles de explotación independiente, aunque no constituyesen rama de actividad antes de la escisión
1.2.- Escisión total no proporcional
1.3.- Administraciones públicas
1.4.- Escisión parcial
1.5.- Ausencia de actividad
1.6.- Reducción de capital con devolución de aportaciones al socio consistentes en el patrimonio inmobiliario afecto a la actividad de arrendamiento. La transmisión de inmuebles acompañada de la estructura organizativa mínima necesaria para poder considerar que lo que se entrega es una unidad económica autónoma capaz de desarrollar una actividad empresarial por sus propios medios
1.7.- Transmisión de licencia de taxi sin el vehículo
1.8.- Compensación por la rescisión unilateral de un contrato mercantil, no vinculada al período de permanencia.
1.9.- Transmisión de una unidad económica reservándose los derechos de afiliación o cartera de clientes.
1.10.- Persona física inicia en el año la rehabilitación integral de un caserío en Bizkaia. La rehabilitación implica la construcción de dos viviendas destinadas al uso particular. Tributación de la venta posterior de la vivienda
1.11.- Transmisión de un negocio de back office. Consideración como unidad económica autónoma a efectos del IVA.
1.12.- Bibliografía
1.13.- Contratos de traspaso de negocio y cesión de enseres cuando es transmitido la totalidad del patrimonio empresarial afecto a la actividad a un solo adquirente que continua con la actividad empresarial que hasta entonces se venía desarrollando
1.14.- Transmisión de un negocio de venta de pan y pastelería que forma parte de su actividad empresarial. El adquirente asumirá la gestión comercial del negocio adquirido
1.15.-Transmisión por una persona física de su instalación solar fotovoltaica a una sociedad mercantil.
1.16.- Operaciones de cesión global acogidas al régimen especial se permite a la sociedad cedente compensar las bases negativas pendientes de aplicar por parte de la transmitente.
1.17.- transmisión de un hotel que se encuentra arrendado a otra entidad, que es la que, con su propio personal, lo explota
1.18.- transmisión que realiza el médico de su cartera de clientes.
1.19.-Transmisión de una de las unidades de negocio con sus activos materiales e intangibles. Supuesto que no se transmite el inmueble ni todo el personal, sino parte del mismo, con la posibilidad de que el adquirente pueda contratar personal adicional sino parte.
1.20.- Sociedad dedicada a la provisión de servicios de alarmas y seguridad y a la logística de la actividad transmite todos los medios materiales y humanos
1.21.- Transmisión de una unidad económica autónoma capaz de desarrollar una actividad empresarial por sus propios medios
1.22.- Segregación de una entidad de la unidad de negocio de medios de pago transmitiéndola a una filial
1.23.- STJCE patrimonio no afecto. No se aplica la no sujeción cuando se transmite un terreno al no ser un establecimiento mercantil ni una parte de una empresa 7.11.03. TEAC 2.4.2008.
1.24.- 0peración de transmisión de un vehículo tracto-camión y un remolque-plataforma por parte de la reclamante, contenida en la escritura de constitución de sociedad de responsabilidad limitada, es o no una operación no sujeta al IVA.
1.25.- Prestaciones de servicios de azafatas de tierra llevadas a cabo por la interesada al margen de un servicio complejo de organización de eventos, bajo la premisa que sus destinatarios son empresarios o profesionales
1.26.- Entregas de edificaciones en construcción efectuadas por empresarios en el desarrollo de su actividad empresarial
1.27.-Transmisión de elementos que constituyan una unidad capaz de desarrollar una actividad económica autónoma o separada.
1.28.- Resto operaciones de reestructuración empresarial y motivos económicos válidos en estas operaciones: Escisión total, fusiones, aportaciones de activos, canje de valores
1.29.- Transmisiones que constituyen meras cesiones de biene
1.30.- Transmisión de una sucursal dedicada a la gestión de activos financieros
1.31.- Transmisión negocio agente de aduanas
1.32.- Transmisión del negocio de vida ahorro a una compañía aseguradora
1.33.- Transmisión de edificación arrendada constituyendo el único activo de la actividad
1.34.- Transmisión de un supermercado con todos los elementos afectos a la actividad incluyendo subrogación del personal asalariado incluyendo un arrendamiento sobre el local durante 25 años pactando el aplazamiento de parte del precio
1.35.-Transmisión de la totalidad del patrimonio por fases
1.36.- Adquisición del negocio de gas natural licuado a tres empresas del grupo consistiendo los activos transmitidos en contratos de compraventa de gas licuado, de capacidad y almacenamiento, de regasificación, de transporte, contratos financieros y licencias. En el acuerdo consta que la empresa adquirente pueda contar con algunos de los trabajadores de las entidades transmitentes, principalmente ejecutivo
1.37.- Sociedad que transmite una de las 3 ramas de actividad dedicada al comercio y reparación de vehículos disponiendo cada rama una organización de medios personales y materiales. La transmisión incluye una concesión de marcas de automóviles, mobiliario interior y exterior, material corporativo, recambios y accesorios de rotación y el fondo de comercio. En relación con el personal las partes han acordado el traspaso de la plantilla de distintas categorías (recepcionista, vendedores y mecánicos).
1.38.- Sociedad que va a adquirir los medios de producción corporales e incorporales que integran el activo de otra entidad mercantil que desarrollaba la actividad de restaurante, entre los que se incluyen el contrato de arrendamiento del local, la licencia de actividad, los contratos de suministro, maquinaria y todo el mobiliario necesario para la actividad de restauración.
1.39.- Administración competente para iva e irpf en el traslado de una farmacia en Asturias cuando en ese mismo ejercicio el farmacéutico traslada su residencia de País Vasco-
1.40.- Transmisión de negocio de peluquería. Deducibilidad para el adquirente de las cuotas de iva en caso de gravarse la operación y realizarse la repercusión
1.41.- Cesión cartera de clientes de un dentista por jubilación
1.42.- Transmisión de oficina de farmacia donando un 60% y por compraventa el 40%.
1.43.-Tributación de una unidad económica autónoma y por Impuesto Transmisiones de los inmuebles incluidos los inmuebles, no sujeción a ITP adquirente salvo inmuebles
1.44.- Transmisión de solares sin una estructura organizativa de producción
1.45.- Transmisión de un vehículo y licencia de VTC
1.46.- Sujeción o no del IGIC y aplicación de la doctrina del Tribunal Supremo de excepciones a la no sujeción al iva en operaciones realizadas por empresas públicas, privadas o mixtas cualquier que sea el régimen jurídico en que actúen
1.47.- Transmisión de explotación porcina con instalaciones, inmuebles finca rústica, el conjunto necesario para seguir la actividad de manera autónoma e independiente
1.48.- Persona física que desarrolla la actividad de arrendamiento de locales y oficinas contando con medios y personal para realizar la actividad, participando asimismo en dos comunidades de bienes que realizan la misma actividad y pretende aportar a una sociedad la totalidad de los elementos afectos a la actividad de arrendamiento y su cuota de participación en ambas comunidades
1.49.- Persona física propietaria de varias parcelas que fueron urbanizadas hace 10 años con intención de transmitirlas
1.50.- Transmisión de licencia de auto taxi sin vehículo
1.51.- Transmisión de determinados medios materiales e inmateriales afectos a la explotación de actividad hotelera, como inmueble, mobiliario, dotación, equipamiento, licencias y autorizaciones que el comprador cederá inmediatamente en arrendamiento a un tercero
1.52.- Criterio TJUE sobre deducción del iva soportado sobre los servicios utilizados por el cedente para realizar la transmisión en una transmisión universal de bienes
1.53.- Sociedad dedicada a los seguros que en el marco de una reorganización empresarial va a transmitir una sucursal establecida en el TAI
1.54.- Falta de elementos de prueba que pongan de manifiesto que el objeto transmitido es un negocio
1.55.- Venta expendería de tabacos
1.56.- Sobre si la actividad del adquirente ha de ser la misma que la del transmitente o puede ser otra distinta.
1.57.- Transmisión de unidad económica autónoma reservándose el transmitente la titularidad del almacén
1.58.- Tributación cantidades recibidas por convenios de colaboración en las que a cambio de ayudas económicas para desarrollar la actividad se compromete por escrito a difundir la participación del colaborador en dichas actividades
1.59.- Acuerdo transaccional suscrito entre las partes en el que ambas partes acuerdan el abono por la parte compradora de una indemnización con el objeto de dar por finalizadas las controversias
1.60.-Transmitente promotor en la que el transmitente se reserva parte del patrimonio y seguirá realizando la misma actividad de promoción inmobiliaria que la unidad transmitida
1.61.- Criterio del Tribunal Supremo en relación con operaciones realizadas por entes públicos
1.62.- Indemnización recibida de compañía de seguros como consecuencia de un incendio y destrucción de equipos.
1.63. -Participación recibida por un club de futbol de las Quinielas
1.64.- Criterios administrativo y jurisdiccionales
1.65.- Sobre la calificación como mera cesión de bienes en aportación no dineraria en ampliación de capital cuando los elementos transmitidos son elementos sobre los que no se desarrollaba actividad económica alguna y que precisaban en ciertos casos de rehabilitación y en otros de ser posible a la vista de su catalogación, de demolición para así proceder a la construcción de una nueva promoción inmobiliaria
1.66.- Criterio del Tribunal Supremo: La no sujeción del impuesto se entiende en todos aquellos casos de transmisión total o parcial de una empresa cuando el adquirente tenga la intención de continuar el desarrollo de una actividad empresarial sin que pueda exigirse que se trate de la transmisión de una actividad idéntica a la ejercida por el transmitente. Sólo cuando el adquirente tenga la intención de liquidar la empresa es cuando no tendría aplicación el precepto.
1.67.- Transmisión de la propiedad de las existencias y del equipamiento comercial de un negocio minorista concomitante al arrendamiento de los locales comerciales
1.68.- Transmisión de parques solares fotovoltaicos los cuales tienen la consideración de bienes inmuebles
1.69.-Adquisición de un centro comercial incluida la marca y el dominio web asociado. La organización de medios la ha realizado un tercero que cesará en la misma hallándose arrendados algunos de los locales
1.70.- Sociedad propietaria de seis cafeterías situadas en distintas zonas de dos ciudades distintas junto a la actividad de cocina que consiste en la elaboración y preparación de productos alimenticios que son vendidos en dichas cafeterías. Cada una de las cafeterías cuenta con los medios humanos y materiales para su explotación, así como la actividad de cocina, llevando las distintas cafeterías contabilidad y costes diferenciados. Cada cafetería cuenta con un local arrendado, debidamente equipado y con las instalaciones necesarias, así como su propio personal. Se plantea el transmitir en una reorganización de escisión parcial transmitir cada cafetería a una sociedad manteniendo la actividad de cocina y preparación y elaboración de alimentos
1.71.-La administración tiene el criterio de no aplicación del régimen fiscal especial cuando el fin de la operación sea meramente fiscal. Supuesto que la finalidad de la operación es el traspaso a entidad de nueva creación las viviendas para continuar la actividad de arrendamiento y conseguir ventajas fiscales.
1.72.- Otorgamiento de una indemnización y subvención a fondo perdido a través de una sociedad urbanística de rehabilitación íntegramente participada por un ayuntamiento a determinados consumidores finales.
1.73.- Criterio del Tribunal Supremo en relación a la aplicación del régimen especial a la transmisión efectuada por una sociedad cuyo objeto es la realización de una promoción urbanística de la parte fundamental de los terrenos que había previamente adquirido para destinarlos a tal fin
1.74.- Entidad que va a comercializar un producto que consiste en una tarjeta nominativa que puede ser utilizada por el titular para el alojamiento en distintos hoteles situados tanto en el TAI como fuera del mismo realizando el pago por el propio alojamiento la dicha entidad. En el momento de entrega de dicha tarjeta están perfectamente identificados
La naturaleza de los servicios de hostelería que pueden adquirirse con la utilización de la misma.
1.75.-Criterio del Tribunal Supremo respecto a la no sujeción en transmisiones de la totalidad de un patrimonio empresarial cuando el empresario tiene tal condición por la realización de una operación aislada de arrendamiento, urbanización o promoción
1.76.- Aspectos problemáticos de la no sujeción en transmisiones de la totalidad de un patrimonio empresarial
1.77.- Sociedad fabricante de un producto en 3 fábricas distintas. Asimismo, se realiza en esta sociedad una actividad de investigación y desarrollo. Se pretende aportar cada fabrica a una sociedad distintas manteniendo en la sociedad la actividad de investigación y desarrollo común a las 3.
1.78.- Mera emisión por una entidad de títulos, vales o bonos con los que sus adquirentes van a tener acceso posteriormente con su utilización a bienes o servicios no identificados claramente a priori en el momento de la emisión de forma que se está entregando únicamente un medio de pago
1.79.- Transmisión lucrativa por donación bien de la totalidad de un negocio a 3 hijos o bien donación de una tercera parte del negocio a cada uno de los 3 hijos.
1.80.- Transmisión de una concesión administrativa de Loterías
1.81.- Transmisión en exclusiva del personal
1.82.-Criterio del TJUE de transmisión de una universalidad total o parcial de bienes o servicios. Y de la DGT.
1.83.- Transmisión global de un despacho profesional
1.84.- Transmisiones de un todo en explotaciones hoteleras
1.85.- Transmisión de la explotación de apartamentos turísticos
1.86.- Transmisión cartera clientes administradores de fincas
1.87.- Asesoría jurídica gratuita
1.88.-Donación de licencia taxi y vehículo o de vehículo o de solo licencia
1.89.- Entidad en concurso transmitiendo en lotes su activo
1.90.- Para aplicar el supuesto de no sujeción el conjunto de los elementos transmitidos debe posibilitar el ejercicio de alguna actividad económica en el momento de la transmisión
1.91.- Las cantidades satisfechas por un club de futbol por participada en la liga se hallan no sujetas
1.92.- Venta por una empresa de existencia y maquinaria
1.93.- Venta por un pesquero por una empresa bien para su explotación o para el desguace
1.94.- Venta por una sociedad de un vehículo afecto a la actividad en un 50%
1.95.-Dación de un inmueble en pago de una deuda
1.96.- Transmisión de una cartera de clientes mas dos trabajadores
1.97.- Aportación de un terreno a una sociedad mercantil cuando el terreno supone la transmisión de la totalidad de la actividad empresarial
1.98.- Traspaso de negocio cuando previamente se recibe una señal
1.99.- Transmisión por una sociedad inactiva de un terreno
1.100.- Canon o compensación equitativa por copia privada
1.101.- Jarras y posavasos que el grupo Mahou entrega gratuitamente a los distribuidores y que estos regalan a bares y restaurantes
1.102.- Donación de una unidad económica autónoma
1.103.- Excepciones en la composición de la totalidad del patrimonio a transmitir para que prevalezca la no sujeción
1.104.- En Estaciones de servicio
1.105.- Sobre si la existencia de dos beneficiarias de la transmisión desmerece la finalidad de la no sujeción
1.106.- Sobre si constituye un requisito para la no sujeción que la actividad del transmitente y beneficiario de la transmisión coincidan
1.107.- En café bar
1.108.- Transmisión de solo uno de los centros productivos
1.109.- Arrendador de un negocio de pastelería
1.110.- Cuando la totalidad del patrimonio lo constituyen bienes inmuebles
1.111.-Transportista que vende el tracto camión, la plataforma y la tarjeta de transporte
1.112.-Transmisión de oficina de farmacia
1.113. En restaurante bar
1.114.-Posibilidad de atribuir al adquirente las deudas contraídas para la organización o el funcionamiento de los elementos que se traspasan
1.115.-En parcelas urbanizadas
1.116.-En negocio de mercería y confecciones
1.117.-Transporte de mercancías
1.118.- Actividad empresarial de balneario por más que sea necesaria la reconstrucción de los edificios en ruinas y rehabilitación de los que se encuentran en desuso.
1.119.-Sobre finalidad de la norma y su aplicación cuando en el momento de la transmisión los elementos no están siendo explotados, aunque sí lo fueron en el pasado
1.120.- Tributación por IVA y no por ITP sin que proceda la no sujeción que mantuvo la administración sin demostrar que lo transmitido era un todo capaz de funcionar
1.121.- Promotora transmite un solar en que se había iniciado mínimamente la obra
1.122.-Sobre no inclusión en la totalidad del patrimonio de los inmuebles calificables como existencias que se venderían con anterioridad, pero integrando en la transmisión los derechos económicos de la venta.1
1.123.-La no sujeción y la pérdida de la condición de sujeto pasivo en el iva al dejar de realizar la actividad durante un largo periodo de tiempo.
1.124.- Transmisión de unos archivos fotográficos por parte de particular interesado a la Sección de Deportes de una Administración pública territorial.
1.125.- Arrendamiento y cesión de negocio sin que se transfieran a los arrendatarios un poder de disposición con las facultades atribuidas a su propietario
2.- Hecho imponible
2.1 Operaciones onerosas, aunque falte rentabilidad
2.2. Ordenación por cuenta propia de medios y actividad Independiente
2.3. No consideración como primera entrega cuando adquirente se subrogó en posición del transmitente.
2.4. Realización de actividades empresariales y económicos
2.5. Autoconsumo
2.5.1.- Autoconsumo de bienes por cambio de sector diferenciado. Autoconsumo de bienes por afectación o cambio de afectación
2.5.2.-Cesión del uso de máquinas de dispensación, vending y cámaras
2.5.3.- Transporte gratuito de empleados.
2.5.4.- Traspaso de los activos fijos afectos a la actividad de otros cafés y bares como considerada un sector diferenciado de actividad a la de arrendamiento de locales, incluida general del impuest
2.5.5.-Criterios administrativos y jurisdiccionales más relevantes
2.5.6.- Vehículo automóvil cedido en virtud de un contrato de leasing. Operaciones imponibles. Autoconsumo
2.5.7.- Autoconsumo por cambio de bienes de sector diferenciado en promoción inmobiliaria e incidencia en cuanto a primera o segunda entrega.
2.5.8. Prestaciones gratuitas de servicios. Prestaciones de servicios gratuitas en el marco de la actividad o con fines ajenos a la empresa
2.5.9.-. Cesión gratuita expositores y bienes. Cesión de expositores por una sociedad a un centro comercial manteniendo la propiedad para la venta de productos de la sociedad.
2.5.10.-Sobre si la paralización transitoria de una actividad implica autoconsumo
2.5.11.-Entrega gratuita a clientes de material de terraza con el logo de la empresa. Entrega de objetos a clientes como atención a los mismos. Entrega de regalos promocionales
2.5.12.-Ropa cedida gratuitamente a una sociedad
2.5.13.-Transmisión participación por farmacéutico a hijo gratuita en el negocio de farmacia. Donación de un negocio de estanco
2.5.14.- Cesión gratuita de locales. Contrato de uso a precario de un local
2.5.15.- Donaciones de inmovilizado. Donación a hijo de local arrendado previamente. Donación de negocio
2.5.16. A empleados y directivos:
2.5.17.- Traspaso de patrimonio empresarial a patrimonio particular. Aplicación total o parcial de los bienes integrantes del patrimonio empresarial al uso particular del sujeto pasivo o a fines ajenos a la actividad. Cese en arrendamiento local y afectación a patrimonio particular
2.5.21.- Entidad que dice y distribuye una revista que entrega gratuitamente a empresas de hostelería tiendas de moda etcétera para que sean puestas a disposición de sus clientes insertando en ella publicidad que supone la fuente ingresos de la entidad punto esta puesta a disposición gratuita
2.5.22.- Entrega de los bienes realizada a título gratuito en concepto de regalo
2.5.23.- Entidad mercantil que edita y distribuye un periódico que entrega gratuitamente al público en general
2.5.24.- Cedente del local efectos del impuesto no tiene la condición de empresario o profesional.
2.5.25.- Libros distribuidos gratuitamente por la actora no pueden considerarse muestras de mercancía sin valor comercial estimable ya que se trata exactamente del mismo producto que distribuye al público en general mediante.
2.5.26.-TJUE: Debido al principio de neutralidad del IVA, esta sujeto el suministro de electricidad por el distribuidor, aunque sea involuntario y fruto de la actuación ilegal de un tercero, pues constituye una entrega de bienes a título onerosa
2.5.27.-Empresa consultora en materia de protección de datos que ofrece servicios impartiendo un curso de formación a los trabajadores y prestando otros servicios de consultoría de manera gratuita pues se consideran accesorios al curso
2.5.28.- Reparación que un taller realiza de un coche de su propiedad
2.5.29.-Transmisión de oficina de farmacia donando un 60% y por compraventa el 40%.
2.5.30.- Mensajería instantánea que a un usuario que se da de alta le cede gratuitamente determinados temas a cambio de recibir la mensajería datos de navegación del usuario
2.5.31.- Transmisión lucrativa por donación bien de la totalidad de un negocio a 3 hijos o bien donación de una tercera parte del negocio a cada uno de los 3 hijos
2.5.32.- Jarras y posavasos que el grupo Mahou entrega gratuitamente a los distribuidores y que estos regalan a bares y restaurantes
2.5.33.-Prestación de servicio de consultoría gratuito en actividades de formación
2.5.34.- Empresa que arrienda edificio y algunas plazas de garaje cede a empleados
2.5.35.- Comedores de personal
2.5.36.-Devengo del autoconsumo
2.5.37.- Entrega de botellas de vino a clientes potenciales
2.5.38.- Despacho que asesora gratis a ONG
2.5.39.- Cesión gratuita de terreno por sociedad pública a un ayuntamiento
2.5.40.- auto consumos derivados de la condonación de la renta durante el periodo COVID
2.5.41.- Abogado que pacta que solo devenga honorarios en caso de ganar la demanda
2.5.42.- Promoción ocasional por una persona física de una vivienda para donarla a un hijo
2.5.43.-. Regalos promocionales de una distribuidora de capsulas de café. Entregas por parte de fabricantes de objetos publicitarios tales como gorras, posavasos, servilleteros, camisetas entregada a los distribuidores para su distribución gratuita o ser utilizadas por los clientes o directamente a los consumidores
2.5.44.- Vales de compra entregados por una sociedad a sus empleados como parte de la retribución de estos
2.5.45.- Determinadas actividades realizada por los notarios que no persiguen la obtención de un beneficio
2.5.46.- Fundación que capta recursos públicos para la promoción y desarrollo del deporte con patrocinios públicos y privados destinando los recursos a financiar programas de apoyo y desarrollo del deporte
2.5.47.- Invitaciones repartida entre el personal laboral para una Exposición y otras repartidas para Administraciones Públicas.
2.5.48.- Empresa comercializadora de combustibles y carburantes ha desarrollado un programa de puntos para fidelizar a los clientes puntos que se obtienen al repostar o al adquirir productos y que son canjeables por obsequios.
2.5.49.- Bibliografía
2.5.50.- Trabajos de arquitectura que realiza un arquitecto para la promoción que el mismo va a realizar
2.5.51.- Servicios de defensa jurídica que un abogado se presta asi mismo para defenderse en una reclamación contra él. Prestación gratuita de servicios en el marco de una acción social
2.5.52.- Cesión de uso de un edificio afecto al patrimonio empresarial a una asociación.
2.5.53.- entrega de entradas gratuitas a festejos taurinos
2.5.54.- Criterio del Tribunal Supremo respecto a la entrega de bienes para fines ajenos a la actividad
2.5.55.- Sociedad que sobre una finca de su propiedad desarrolla una urbanización residencial y transmite las zonas generales comunes a los titulares de los conjuntos residenciales
2.5.56.- sociedad cuya actividad consiste en generar una base de usuarios que deseen recibir publicidad en su móvil y en función del número de mensajes el cliente podrá canjear productos
2.5.57.- Existencia o no de autoconsumo cuando se paga una contraprestación real pero inferior al coste
2.5.58.- Comidas gratuitas que los cocineros y camareros de un restaurante reciben en el restaurante
2.5.59.- Óptico que vende gafas y presta el servicio de graduación gratis venta las gafas o no las venda
2.5.60.- Terrenos que se incorporan al patrimonio municipal por cesión obligatoria
2.5.61.- Supuesto de empresa que promociona los productos que fábrica figurando la marca de otra empresa del grupo siendo la destinataria de los servicios de publicidad
2.5.62.- La falta de rentabilidad de una operación no le hace perder su carácter oneroso
2.5.63.- Donación de alimentos
2.5.64.- Donación de una unidad económica autónoma
2.5.65.- Constitución de un usufructo sobre un local arrendado para donarlo a hijos
2.5.66.- Cesión de medios de frío por empresas fabricantes de helados
2.5.67.- Adquisición por sociedad de equipos informáticos para su posterior entrega a empleados
2.5.68.- Distribución gratuita de productos con la serigrafía del logo de la empresa
2.5.69.- Adquisición de vivienda como sede social soportando iva y cesión a administrador parcial posteriormente
2.5.70.- Congregación religiosa puede tener la consideración de sujeto pasivo por las actividades económicas que realice, pero no por aquellas que realice a título gratuito
2.5.71.- Opción de compra sobre inmueble arrendado concedida a título gratuito
2.5.72.- Prestación de servicios gratuitos con fines promocionales
2.5.73.- Servicios de publicidad sin contraprestación
2.5.74.- Sociedad que vende hidrocarburos a través de estaciones de servicios y adquiere instalaciones tales como tanques, marquesinas, surtidores que luego cede gratuitamente
2.5.75.- Autoconsumo derivado de la operativa del time sharing inmobiliario
2.5.76.- La base imponible en el autoconsumo incluye los costes indirectos y en ellos los gastos sin soportar iva
como ocurre con los salarios y la seguridad social
2.5.77.- Interpretación del concepto de accesoriedad
2.5.78.-Extensión de la garantía en la venta de vehículos a un periodo superior al fijado en el contrato
2.5.79.- Entrega de material de terraza a bares cuando no hay relación directa e inmediata entre los productos suministrados y la entrega del mobiliario de terraza
2.5.80.-Donación o transmisión gratuita por padre a hija del negocio de un estanco
2.5.81.- Donación de parcela urbana adjudicada a resultas de un proceso de urbanización
2.6.- Asunción de obligaciones. Liberación de obligaciones
2.7.- Obligaciones de hacer o no hacer
2.8.- Operaciones ocasionales
2.8.1.- Tributación de la venta de abonos de sillas y tribunas para presenciar los desfiles procesionales en su discurrir por una zona determinada de la ciudad (recorrida oficial) durante la Semana Santa
2.8.2.- Criterios administrativos y jurisdiccionales
2.8.3.- Tributación en iva e irpf de la transmisión de una oficina de farmacia incluido el inmueble a dos adquirentes.
2.8.4.- Servicios de mediación en operaciones inmobiliarias
2.8.5.- Intervención ocasional en la venta de acciones
2.9. Exenciones aplicación de operaciones exentas de la exención, aunque intervengan personas con relación indirecta.
2.10. Sujeción a ITP parcela que era titular la Diputación y la vende
2.11. Entrega de bienes. Condiciones que el TJUE establece que deben concurrir para que estemos ante hecho imponible del iva
2.12. Venta de parcelas que fueron urbanizadas hace 12 años.
2.13. STS: Venta inmueble arrendado y explotado proindiviso con entrega de partes no arrendadas ni afectas a ninguna actividad, aunque lo estuvieran en el pasado: no sujeción a IVA.
2.14. La condición de empresario en arrendamiento debe concurrir en el momento de la venta.
2.15.- La entrega de un solar realizado por un ente público en una permuta debe documentarse en factura si se entiende realizada en el ejercicio de una actividad económica
2.16.-Sectores diferenciados.
2.16.1.- Cambio de afectación de un sector diferenciado a otro
2.16.2.- Criterios administrativos y jurisdiccionales más relevantes
2.17.- Bibliografía
2.18.- El concepto de actividad empresarial en el TSJUE
2.19.- Transmisión del poder de disposición:
2.20.- Actividad financiada esencialmente con subvenciones
2.21.- Gestion excedentes de tesorería actividad no económica
2.22.- Sujeción por retribución consejero por participar en sociedad
2.23.- La condición de empresario o profesional únicamente en concepto urbanizador está íntimamente ligada a la intención de venta, cesión o adjudicación por cualquier título de los terrenos que se urbanizan.
2.24.- La compensación acordada por una empresa por la venta de su derecho a ejercitar acciones legales contra terceros
2.25.-Herramienta IVA: Calculadora de sectores diferenciados
2.26.- Deberán incluirse en la base imponible las compensaciones recibidas por la entidad concesionaria de una autopista por parte de las Administraciones Públicas como consecuencia de la supresión de los peajes a los usuarios en determinados tramos
2.27.- Cambio a una compañía de telefonía móvil nueva incumpliendo el compromiso de permanencia que tenía con la antigua punto como consecuencia del incumplimiento del contrato debe satisfacer una cantidad de dinero en la compañía antigua en concepto de penalización. Sujeción al IVA
2.28.-Expropiación forzosa de una nave en la que se desarrolla una actividad económica.
2.29.- Concesión de una opción de compra sobre un terreno
2.30.- Entrega de la edificación en curso
2.31.- Cesión del nombre y del logotipo por una asociación declarada de utilidad pública a una entidad colaboradora para que están las utilice en sus campañas publicitarias
2.32.- Venta del fondo de Comercio de una sociedad a otra
2.33.-Sociedad que edita una revista infantil gratuita punto para financiar dicha publicación ha suscrito contratos de patrocinio con diversas entidades públicas y privadas.
2.34.- Entrega de botellas de vino por un productor vinícola no se considera entrega gratuita de objetos publicitarios
2.35.- Renunciar a los derechos de comercialización en exclusiva de una determinada marca de automóviles en favor de otra entidad
2.36.- Organismo público no tiene la consideración de sujeto pasivo cuando realice operaciones en el ejercicio de sus funciones públicas.
2.37.- Reembolso de gastos que una sociedad holding realiza a un establecimiento permanente radicado en el territorio de aplicación del impuesto y que no presta servicios a terceros
2.38.- Confederaciones hidrográficas no realizan función empresarial comercial alguna sujeta al impuesto
2.39.- Permuta de un terreno de un ayuntamiento por un local y un importe en metálico
2.40.- Sujeción al IVA de la transmisión de una finca probado la administración que el transmitente no tenía la condición de empresario
2.41.- Prestaciones de servicios realizadas a título oneroso con independencia de que pueda solicitarse o no la ejecución forzosa de la prestación
2.42.- Cónyuge adquiere los derechos para la instalación de una estación de servicio que pertenecía a la sociedad de gananciales y encargó el proyecto de construcción de la estación de servicio. Posteriormente vendió los derechos de instalación a una empresa
2.43.- Servicios de publicidad que el Ayuntamiento presta a las entidades públicas y privadas que colaboran en la financiación del festival.
2.44.-Entrega de bienes o prestación de servicios que efectúe una sociedad mercantil se halla comprendida en el ámbito objetivo y subjetivo de aplicación del impuesto. Para considerar que una operación de compraventa realizada por una sociedad mercantil no tiene carácter empresarial por no estar afectos a su actividad los bienes vendidos habría que justificar que o bien dichos bienes no son objeto de una actividad económica a efectos del impuesto o bien que la actividad del transmitente era ajena y distinta a la que podría haberse desarrollado con los mismos la entidad consultante parece no haber llegado a afectar a su patrimonio empresarial o profesional el terreno que ahora transmite no habiéndolo en consecuencia destinado al desarrollo de ninguna actividad sujeta al impuesto punto bajo dicha hipótesis la entrega del terreno no se encontraría sujeta al impuesto
2.45.- Entidad que dice y distribuye una revista que entrega gratuitamente a empresas de hostelería tiendas de moda etcétera para que sean puestas a disposición de sus clientes insertando en ella publicidad que supone la fuente ingresos de la entidad
2.46.- Entidad mercantil que edita y distribuye un periódico que entrega gratuitamente al público en general. Dicho periódico se inserta publicidad que es pagada por empresas y particulares lo que supone casi el cien por cien de los ingresos de la entidad
2.47.- Entidad que va a vender cheques regalo a particulares y empresas que posteriormente dan derecho a permanecer un número de días en determinados hoteles asociados a la red de la entidad. En el momento de vender el cheque se percibe su importe
2.48.-La compensación acordada por una empresa por la venta de su derecho a ejercitar acciones legales contra terceros está sujeta a IVA
2.49.- Gravamen por iva de los actos de consumo que caen dentro del iva dado que al satisfacer el importe pactado por las partes se está adquiriendo un servicio en provecho propio derivado de una determinada conducta
2.50.- La transmisión de un inmueble a iva o itp estará en función si el inmueble en la transmitente se hallaba o no previamente afecto a una actividad económica.
2.51.-Reversión de concesiones de autopistas a la administración.
2.52.-Criterio del TJUE sobre el concepto de entrega de bienes a título oneroso
3.- Transferencias de bienes de un estado a otro
4.- Entrega de bienes por una sociedad que se disuelve cuando nunca ha desarrollado una actividad económica o empresarial ni han estado afectos a una actividad
5.- Sujeción al IVA de la subrogación de los socios en la posición de la entidad disuelta como acreedores de unos derechos de edificación futura adquiridos en virtud de un contrato de opción de compra.
6.- Consecuencias en la sujeción o no sujeción de la afectación de los bienes y derecho.
6.1.- Transmisión de un local que durante los últimos años no ha estado afectó al desarrollo de ninguna actividad
6.2.-Anulación de PERI sin poder obtener las correspondientes licencias urbanísticas y no volvió a realizar ninguna otra operación económica hasta su venta
6.3.- Aplicación de la no sujeción en patrimonio no afecto de un terreno
6.4.- Si un estado utiliza la posibilidad artículo 5.8 directiva 77 de 388 de declarar no sujeta la entrega de todo el patrimonio empresarial o de una rama de actividad, aunque es obligado que la adquirente tenga la intención de continuar con la actividad no cabe limitar la no sujeción a que el adquirente tenga una autorización para ejercer esa actividad
6.5.- Entrega de bienes o prestación de servicios que efectúe una sociedad mercantil se halla comprendida en el ámbito objetivo y subjetivo de aplicación del impuesto. Para para considerar que una operación de compraventa realizada por una sociedad mercantil no tiene carácter empresarial por no estar afectos a su actividad los bienes vendidos habría que justificar que o bien dichos bienes no son objeto de una actividad económica a efectos del impuesto o bien que la actividad del transmitente era ajena y distinta a la que podría haberse desarrollado con los mismos la entidad consultante parece no haber llegado a afectar a su patrimonio empresarial o profesional el terreno que ahora transmite no habiéndolo en consecuencia destinado al desarrollo de ninguna actividad sujeta al impuesto punto bajo dicha hipótesis la entrega del terreno no se encontraría sujeta al impuesto
7.-Prueba a cargo de la Administración tributaria de que el transmitente carecía del carácter de empresario.
8.-Transmisión de intangibles
9.-Transmisión empresarial de patrimonio por empresario fallecido a herederos.
10.-Entregas y prestaciones de servicios realizadas por entidades mercantiles cuyo capital pertenezca a entes locales.
11.-Servicios prestados en régimen de dependencia laboral o administrativa
12.-Compensaciones a entregar por comprador a vendedor en operaciones con condición resolutoria cumplidas. Inexistencia de actos de consumo. Indemnizaciones por resolución de contratos. Otras indemnizaciones.
13.- Comercialización de productos promocionales para consumos futuros cuando en el momento del cobro o anticipo no se conoce el uso que se dará a la tarjeta.
14.-Constitución de una unidad económica autónoma a nivel organizativo y operativo:
15.-Comunidad de bienes
16.-Transmisión sin elementos organizativos no sujeción al impuesto de las transmisiones
17.-Reparto entre empresas de costes de extinción del contrato laboral. Transferencia de activos inmateriales como reparto de cuota láctea entre ganaderos
18.-Transmisión reservándose el cedente determinados bienes y/o derechos.
19.-Transmisión de nave industrial con reserva de usufructo temporal.
20.-Criterios administrativos y jurisdiccionales
21.- Bibliografía
22.- Urbanizadores
23.-Tributación en el iva de la transmisión de un patrimonio empresarial reservándose el transmitente una parte del mismo no relevante
24.-Reflejo en el IVA de la transmisión de un vehículo al patrimonio particular del socio por razón de cierre y venta de la empresa propietaria del mismo
25.-Persona física propietaria de varias parcelas que fueron urbanizadas hace 10 años con intención de transmitirlas
26.-Reversión al propietario de obras de mejora en un local arrendado
27.- Criterio TJUE y -Tribunal Supremo sobre transmisión actividad reservando el transmitente el inmueble afecto
28.- Criterio del Tribunal Supremo sobre operación sujeta a iva y no a itp que los compradores habían abonado conforme a lo pactado y les fue reintegrado.
29.- Delimitación IVA ITP
30.-Cantidades satisfechas por un club de futbol por participar en el campeonato de liga
31.- Venta de bolígrafos solidarios y parte del precio que se sujeta a iva
32.- Entidad adjudicataria de una concesión administrativa para la construcción, conservación y gestión de una carretera recibe cantidades recibe cantidades del órgano adjudicador para restablece el equilibro económico financiero del contrato
33.-Criterio TJUE sobre la prestación de servicios a título oneroso
34.- Abono de un canon a las sociedades de gestión colectiva de derechos de autor y derechos afines a los derechos de autor en concepto de compensación equitativa
35.- Cesión de contratos de prestación de servicios
36.- Cesión por farmacéuticos al jubilarse onerosamente o gratuitamente a su hija de la nuda propiedad de la participación en una sociedad civil de farmacia
37.- Entrega de puntos en una campaña de fidelización de clientes en que dichos puntos no identifican con carácter previo los bienes y servicios a los que darán acceso
38.-Existencia de una quita a favor de una promotora con carácter previo a la transmisión de los inmuebles para cancelar las deudas hipotecarias a favor de una entidad bancaria
39.-Premio que percibe un profesional por haber alcanzado un determinado resultado en una competición
40.- Concepto de entrega de bienes en relación con el suministro efectuado con la utilización de una tarjeta de carburante
41.- Sociedad comercializadora que va a adquirir obras de arte para ser instaladas con carácter permanente en un espacio en el que se desarrollarán actividades comerciales registrándolas en el activo no corriente. Hecho imponible en transmisiones posteriores
42.- Dación de pago
43.- Retribución percibida por una sociedad consejera de otra
44.- Pago que debe afrontar un cliente por incumplimiento periodo de permanencia
45.- Actividad de reprografía y su calificación o no como entrega de bienes
46.- Persona física que ha ejercido actividad agrícola en un terreno recalificado como edificable a raíz de una modificación de los planes urbanísticos sobe si cuando se vendan se gravan por iva.
47.- Transmisión por el promotor de una vivienda arrendada con opción de compra y transmitida al inquilino que la viene ocupando
48.- Criterio TJUE: Entrega de bienes versus prestación de servicios
49.- Entidad que desde su Constitución no ha ejercido actividad económica alguna y no dispone de plantilla y que tiene por objeto social la realización de operaciones inmobiliarias
50.- Sociedades mercantiles que realizan otras operaciones relacionadas con inmuebles
51.-Operaciones relacionada con el régimen especial del recargo de equivalencia
52.-Cesion de personal y otras operaciones relacionadas con el mismo
53.-En relación a permutas inmobiliaria
54.- Comercialización tarjetas canjeables por puntos para la adquisición de bienes
55.-Adquisición de un local comercial que había estado arrendado por su propietario hasta 6 meses antes de producirse la transmisión
56.- Intermediación inmobiliaria que solo devenga comisión si la intermediación concluye con éxito
57.- Sociedad que presta servicios de telecomunicaciones participa en campañas benéficas para recaudar fondos colaborando con canales de televisión desde los que se anima a mandar mensajes a teléfonos móviles cuyo importe se dona a ongs
58.- Indemnización ordenada por sentencia en favor de quien debió ser adjudicatario de un concurso de servicios. Otras indemnizaciones
59.-Transmisión de nave después de cese en la actividad
60.- Sociedad que vende el terreno no realizando actividad alguna:
61.- Sobre existencia de simulación en un contrato de arrendamiento de finca rústica suscrito poco antes de venta de la finca
62.-Los que transmiten inmuebles arrendados no transmiten una empresa sino bienes afectos a una actividad.
63.- Un ayuntamiento Presta el servicio de recogida de basuras a través de una empresa mercantil abonando los usuarios una tasa como contraprestación
64.- Venta de abonos para presenciar desfiles procesionale
65.- Segregación de una unidad de la unidad negocio de medios de pago y aportación a una sociedad del Grupo ya existente. En el marco de operación de reestructuración empresarial queriendo segregar su unidad de negocio de medios de pago y aportarlo a una sociedad de su grupo ya existente.
66.- Criterio del TJUE sobre la sujeción del suministro de electricidad por el distribuidor, aunque sea involuntario y fruto de la actuación ilegal de un tercero, pues constituye una entrega de bienes a título onerosa