GENERAL: DEDUCCION CUOTAS DE IVA SOPORTADO
1.- En atenciones a clientes:
1.1.- Cuotas soportadas en alquiler de plazas de garaje por una sociedad para su cesión gratuita a sus clientes, asalariados o terceras personas
1.2.- Cuotas soportadas como consecuencia de gastos satisfechos por la empresa con destino a atenciones a clientes
1.3.- Gastos de fidelización de clientes
1.4.- Entrega a clientes de material de terrazas, mesas, sombrillas y sillas
1.5.- Objetos publicitarios. Muestras
1.6.- Criterios del Tribunal Supremo
1.7.- Criterios administrativos y jurisprudenciales
1.8.- Cuestión prejudicial ante el TJUE sobre la limitación a la deducción del IVA soportado en atenciones a clientes elevada por el Tribunal Supremo.
1.9.- Bibliografía
2.-Cuotas soportadas indebidamente por no devengarse con arreglo a Derecho:
2.1.- Sobre si puede un Club de Futbol solicitar la devolución del IVA correspondiente a
las comisiones pagadas en nombre de los jugadores a los agentes que les representan
2.2.- Criterios administrativos y jurisprudenciales más relevantes
2.3.-Cuotas soportadas en adquisición de inmueble cuando el transmitente no es un sujeto pasivo
2.4.-Deducción en repercusión improcedente
3.- En operaciones internacionales no sujetas. Deducción en operaciones deportivas internacionales.
4.-Compensación en años abiertos IVA soportado en compra en bienes declarados prescritos por Hacienda:
4.1. Procedencia de deducir cuotas repercutidas de forma extemporánea
4.2.- Plazo de caducidad
4.3.- Modificación de las cuotas soportadas deducibles inicialmente declaradas mediante la presentación de una solicitud de rectificación de la autoliquidación originaria
4.4.- Cuotas deducibles antes inicio comprobación. Deducibilidad cuotas no registradas antes inicio comprobación. Deducción en ejercicios abiertos ivas soportados en ejercicios prescritos
4.5.- Sobre la posibilidad de deducir el IVA de una factura abonada 4 años y 1 mes después del devengo
5.-Deducibilidad del IVA soportado sin factura como consecuencia de la negativa a emitirla por parte del acreedor
6.- IVA soportado en operaciones inmobiliarias:
6.1.- Deducción IVA no deducido en alquileres por exención pero que luego se repercute
6.2.- Criterios administrativos y jurisdiccionales
6.3.- Bibliografía
6.4.- Sujeto pasivo que no ha tenido derecho a deducción con ocasión de la adquisición de inmuebles Reventa sujeta al iva.
6.5.-Deducibilidad del iva soportado en una actividad exenta pero cuando se soportan gastos que se repercuten con iva.
6.6.- Deducción cuotas de bienes adquiridos sin intención de afectar pero que posteriormente se afectan. según destino inicial previsible
6.7.-
6.8.- Apartamento que venía siendo arrendado con exención del iva y que pasa a serlo sin exención. Incidencia en el derecho a la deducción del iva soportado por la adquisición del apartamento y que no fue inicialmente deducido en ninguna medida ni cuantía.
6.9.- Deducibilidad del iva soportado en la adquisición de un local que se arrienda dos años después de su compra.
6.10.- Criterio del Tribunal Supremo sobre la deducción en el IVA por suministros de vivienda compartida con el despacho profesional: la distinta apreciación de los hechos por los órganos judiciales debe ser motivada.
6.11.- Deducción en compra apartamentos turísticos
6.12.-Deducción proporcional de los gastos de IVA en inmuebles cedidos a sociedades
6.13.- Deducción en iva soportado en renuncia a exención inmobiliaria.
6.13.- Deducción en iva soportado en renuncia a exención inmobiliaria. Sobre si cabe la renuncia a la exención en el siguiente supuesto: Adquisición por empresario sujeto pasivo de iva de un local de segunda mano, cuando el transmitente, persona física jubilada, dada de baja del censo de empresarios, mantiene en alquiler un piso.
7.- Posible no tributación por iva de las ventas de solares que realicen las sociedades patrimoniales Negación de la deducibilidad del iva soportado a las promotoras paralizadas
8.- Deducción con fines promocionales. Posibilidad de deducción con fines promocionales. Deducción del IVA por los distribuidores de cerveza de la compra de material de terraza y hostelería con o sin publicidad si su entrega es gratuita y sin condicionar a ventas
9.-Derecho a pedir al proveedor sustitución de factura simplificada por factura para ejercitar el derecho a la deducción
10.- Criterio TJUE sobre deducibilidad de cuotas cuando el sujeto pasivo no haya podido utilizar los bienes y servicios que dieron lugar a deducción en operaciones sujetas
11.- Criterio del Tribunal Supremo sobre la deducción en afectación parcial a la actividad de bienes y servicios adquiridos. Deducción gastos en actividades profesionales. Gastos por asesoramiento legal. No deducibilidad de las cuotas de iva soportado en la compra de un ordenador afectado parcialmente a actividad salvo que se trate de un bien de inversión. Criterio TJUE respecto a bienes de inversión adquiridos destinados en parte a uso profesional y en parte de uso particular
12.- Criterio del Tribunal Supremo: Proyección del principio de íntegra regularización en el procedimiento de comprobación limitada del IVA. Derecho a la deducción con posterioridad a una regularización de la inspección aun cuando habría transcurrido el plazo para el ejercicio de la deducción
13.- Deducción cuando exista una relación directa e inmediata entre una operación. La no limitación del derecho a la deducción del iva en aras a garantizar el principio de neutralidad
14.- Cuotas soportadas en adquisición de bienes y servicios para trabajadores. En comedor.
15.-Derecho a la deducción impuesto soportado pagado al vendedor sabiendo que el transmitente no ingresaría ese iva. Deducibilidad cuotas de iva cuando proveedor incumple obligaciones fiscales. Entregas intracomunitarias y derecho a deducir cuando haya ocultación del comprador
16.- La sucesión en el derecho a deducir el iva soportado. Sucesión universal
17.-Restaurantes y hoteles. Gastos de viaje y desplazamiento.
18.- Deducción en pagos al administrador. IVA soportado por retribuciones de administradores de filiales. Deducibilidad cuotas soportadas por seguridad consejeros, etc.:
19.- Deducibilidad de cuotas de iva soportados relacionadas con operaciones no sujetas:
19.1.-Habilitación del TJUE a los Estados Miembros a la denegación a la deducción or el IVA soportado en operaciones no sujetas.
19.2.-La Directiva IVA permite impedir la deducción del IVA soportado por una operación que, a raíz de una inspección fiscal, fue calificada con posterioridad por la Administración tributaria como operación no sujeta al IVA
20.-La Directiva sobre el IVA no se opone a que las autoridades tributarias nacionales suspendan un procedimiento de reclamación administrativa dirigida contra una liquidación que deniega el derecho a la deducción del IVA soportado
21.-Deducción de la cuota de iva en precios facturados anormalmente bajos. La existencia de pérdidas en una operación no limita el derecho a la deducción
22.- El Derecho Europeo impide la discriminación en la deducción de cuotas de iva soportado
23.- Criterio de la Directiva del Iva sobre la negación del derecho a deducir el IVA soportado por los servicios administrativos prestados dentro del grupo de sociedades cuando el sujeto pasivo acredita que utiliza esos servicios para las necesidades de sus propias operaciones gravadas.
24.- En regímenes especiales:
24.1.- En régimen de viajeros
24.2.- Criterios administrativos y jurisprudenciales
25.-Deducción gastos en compra de acciones de sociedades con actividad empresarial.Deducción iva en gastos correlacionados con venta de acciones que no se realiza
26.- Derecho deducción en conceptos genéricos
27.- Servicios prestados a empresas sin NIF.
28.-Sujeto pasivo que no ha tenido derecho a deducción con ocasión de la adquisición de inmuebles. Reventa sujeta al iva.
29.- Cuestiones prácticas sobre aspectos formales que inciden en la deducibilidad del iva.
30.- Criterio del Tribunal Supremo con relación a la deducción en actividades empresariales y privadas.
31.- Criterio del Tribunal Supremo sobre las deducciones de iva en un procedimiento expropietario cuando el bien expropiado favorece a la actividad general de la sociedad IVA soportado en gastos relacionados con las acciones o, con otras actividades de la sociedad que benefician a la actividad económica de la sociedad y beneficien a un tercero o a su actividad general. Tratamiento derecho a la deducción en operaciones efectuadas en parte en beneficio de terceros. Criterio del Tribunal Supremo cuando la deducción del IVA facturado por el asesor a una entidad en procedimiento expropiatorio es posible si el bien expropiado favorecía a su actividad general. Servicios profesionales en relación con la opa de acciones efectuada por Barclays Bank sobre el Banco zaragozano punto la opa lanzada se llevó a cabo en el beneficio de la actividad económica en general de la entidad bancaria formando parte de sus gastos generales el coste de los servicios litigiosos
32.- Deducción en pérdida o sustracción de bienes
33.- Incidencia del Principio del Derecho de la buena fe en la deducción de cuotas de iva soportado
34.- Criterio TJUE sobre el permiso de la Directiva de IVA a la denegación del derecho a deducir
el iva indebidamente soportado, pero debe devolverlo al destinatario de la operación cuando a este le sea muy difícil recuperarlo del vendedor. La imposibilidad de recuperar el IVA indebidamente soportado como consecuencia de la recalificación de la operación permite solicitar la devolución afectada directamente a la Hacienda pública.
35.-Deducción iva soportado por sociedades operativas en compra de obras de arte y antigüedades
36.- Carga de la prueba en la deducción:
36.1.-Si la administración no aporta prueba no puede negarse el derecho a la deducción.
36.2.- Medios fehacientes que justifican la operación y cuota soportada
36.3.- Criterio TJUE sobre la carga de la prueba. Prueba exigible, factura y proporcionalidad.
36.4.- Lista ejemplificativa de los elementos de prueba que, de forma particular, permiten acreditar que la adquisición de bienes o servicios ser realiza con la intención de destinarlos al desarrollo de una actividad empresarial.
37.- Infracciones y Sanciones Tributarias:
37.1.-Deducción iva adquisición inmueble no ingresado por vendedor
37.2.-Criterios administrativos y jurisdiccionales
37.3.-Sobre si la repercusión improcedente del IVA en documento distinto al de la factura no es subsumible en el tipo del artículo 170.2. 3º de la Ley del Impuesto
37.4.- Infractores en el régimen del grupo de entidades del iva
37.5.-indebida deducción de ivas soportados por la adquisición de bienes no afectos a la actividad empresarial
37.6.-Existe discrepancia razonable que impide la sanción en no incluir en la base del IVA el importe de los envases retornables
37.7.-Aplicación de la regla de regularización por bienes de inversión
37.8.-Inversión del sujeto pasivo. Ingresos financieros exentos, falta de auto repercusión en la inversión del sujeto pasivo.
37.8.-Subsanación voluntaria del incumplimiento antes de la actuación administrativa
37.9.-Inaplicación de la regla de prorrata
37.10.- Oscuridad normativa en la regulación del devengo de los servicios en el iva
37.11-Separación de ámbitos de aplicación IVA/ITP
37.12.- En pagos anticipados
37.13.-Sancionabilidad cuando los hechos constan en la declaración y se discrepa sobre la deducibilidad de cuotas soportadas por IVA.
37.14.-En el recargo de equivalencia
37.15.-Deducción iva arrendamiento financiero
37.16.-Cuota defraudada en el iva, la prejudicialidad penal y la paralización de procedimientos sancionadores carentes de relevancia penal
37.17.-Sobre la proporcionalidad de las sanciones. Sobre desproporción en la imposición de una sanción por declaración de IVA tardía e imprecisa, mayor al posible recargo
37.18.-Indebida acreditación de cantidades a compensar
37.18.-Bibliografía
37.19.-En facturas falsas.
37.20.-Sobre si resulta desproporcionado sancionar por no declarar una operación sujeta y exenta de IVA que no perjudicó a la Hacienda pública y fue ajena a toda idea de fraude
37.21.-Con relación al destino previsible de los bienes adquiridos
37.22.- Devolución indebida y falta de ingreso de la cuota del IVA
37.23.-Criterio del Tribunal Supremo en responsables tributarios
37.24.-Regularización voluntaria en declaración posterior
37.25.-Solo las actuaciones descabelladas son sancionables
38.-Deduccion en operaciones al margen de la actividad mercantil
39.- Bibliografía
40.- Fraude de Ley. Clausulas antiabuso. El abuso de derecho en el ámbito del IVA. Operaciones en fraude de ley. Conflictos en la aplicación de la Norma:
40.1.- Clausula antiabuso
40.2.- Bibliografía
40.3.- – Operaciones constitutivas de practica abusiva. Procedimiento especial nacional aplicable en caso de sospecha de prácticas abusivas en materia tributaria.
40.4.-El abuso de derecho en el ámbito del iva.
40.5.-Fraude de Ley. Conflicto en la aplicación de la Norma:
40.5.1.-Actividades exentas. Interposición artificiosa sociedad para deducción del IVA soportado Impuesto sobre el Valor Añadido. Sociedad arrendataria. Sociedad arrendadora
40.5.2.- Otros Informes Oficiales Emitidos
40.5.4.-Actividades exentas. Desdoblamiento artificioso de actividad de enseñanza de idiomas en dos sociedades para la deducción del IVA soportado
40.5.10.- Interposición artificiosa de sociedad para la deducción de cuotas de IVA soportado derivadas de la construcción de un centro sociosanitario. Actividad sanitaria
41.-El TEAC resuelve que la rectificación al alza de las cuotas deducidas en un período y la inclusión de las cuotas de IVA soportadas en la autoliquidación constituye una opción
42.-Criterio TJUE sobre si la separación de un bien inútil para la actividad económica no permite regularizar el IVA deducido pese a su posterior venta como residuo
43.- Deducibilidad en auto repercusión. En sujeto invertido:
43.1.- Sujeto pasivo invertido:
43.1.1.- Subastas
43.1.2.- Inmobiliarios. Transmisión rústicos:
43.1.2.1.- Transmisión de parcela para saldar una deuda entre partes
43.1.2.2.- Transmisión de terrenos rústicos. La exigencia de que se trate de un terreno rustico o no edificable
43.1.2.3.- Inversión del sujeto pasivo en materia inmobiliaria
43.1.3.- Los nuevos supuestos de inversión del sujeto pasivo. La problemática de inversión del sujeto pasivo. Resumen de supuestos a los que sería de aplicación Sujeto Pasivo Invertido
43.1.4.-Deducción fraudulenta de cuotas soportadas. Autofactura
43.1.5.- Deducibilidad repercusiones y problemas. Negación deducibilidad con proveedor ficticio.
43.1.6.- Adjudicación inmueble deuda garantizada. Dación de pago. Entrega de bienes inmuebles en ejecución de garantías en cumplimiento de una obligación principal. Ejecución hipotecaria. Entrega de inmueble en garantía, gravados con garantía real hipotecaria, y subrogación de deuda y garantía pendiente. Adquisición de inmueble en ejecución administrativa
43.1.7.- Tratamiento unitario extensible a todas las operaciones de ejecución de obra
43.1.8.- Supuesto de inversión del sujeto pasivo mal aplicado. Rectificación de facturas, repercusión del iva y deducción de cuotas soportadas.
43.1.8.1.- Repercusión de iva y facturación errónea
43.1.8.2.- Obligación de rectificar facturas y aplicar la inversión del sujeto pasivo, por una subcontratada que factura al contratista principal
43.1.8.3.- Imposibilidad de recuperar del proveedor el iva abonado por error por mediar un supuesto de inversión de sujeto pasivo y si es factible reclamárselo a la Administración tributaria
43.1.8.4.- Incumplimiento de repercusión e ingreso previo
43.1.9.- Concurso de acreedores. Inmuebles.
43.1.10.-Renuncia a exención. Deducción en iva soportado en renuncia a exención inmobiliaria. Sobre si cabe la renuncia a la exención en el siguiente supuesto: Adquisición por empresario sujeto pasivo de iva de un local de segunda mano, cuando el transmitente, persona física jubilada, dada de baja del censo de empresarios, mantiene en alquiler un piso.
43.1.11.- Problemática surgida bajo régimen general cuando procede Sujeto Pasivo Invertido. Rectificación de cuotas repercutidas
43.1.12.- Ejecuciones de obra. Operaciones inmobiliarias
43.1. 12.1.- Rehabilitación
43.1.12.2.- Instalación de cocina
43.1.12.3.- Bibliografía
43.1.12.4.- Empresa que hace de contratista en reformas integrales de viviendas, encarga como contratista principal, tanto viviendas tipo «caseríos» como viviendas en pisos que están dentro de un edificio.
43.1.12.5.- Configuración del supuesto. Requisitos para la aplicación.
43.1.12.6.- Otras operaciones inmobiliarias
43.1.12.7.- Comunicación para la inversión del sujeto pasivo IVA efectuada por el constructor o contratista al subcontratista en las ejecuciones de obra
43.1.2.8.- Comunicación para la inversión del sujeto pasivo IVA efectuada por el promotor al contratista en las ejecuciones de obra
43.1.12.9.- Instalación y montaje de armarios de cocina y baño
43.1.12.10.- Realización de proyectos de decoración
43.1.12.11.- Transformación de local en vivienda
43.1.12.12.- Requisitos de aplicación y principio de regularización íntegra
43.1.12.13.- Inaplicación de la regla a supuestos de construcción de una instalación previa demolición de las construcciones existentes
43.1.12.14.- Instalación de equipos de ordeño en sala de ordeño en construcción de nave para actividad ganadera que tenga carácter independiente de la explotación del suelo y queden incorporados los materiales de forma permanente al suelo
43.1.12.15.- Suministro de bienes que sean objeto de Instalación y montaje como los electrodomésticos
43.1.12.16.-Ejecuciones de obra en periodos de garantía tras la entrega de la obra final.
43.1.12.17.- Transporte y volcado de hormigón o de arrendamiento de maquinaria con el personal necesario para llevarlo a cabo
43.1.12.18.- Reforma integral de un local para transformarlo en vivienda
43.1.12.19.-Condición de sujeto pasivo y aplicación regla de inversión de sujeto pasivo en supuesto de entidad dedicada al alquiler de bienes inmuebles que va a promover la construcción de un centro educativo para su posterior a arrendamiento. En la medida en que va a destinar el inmueble a construir al desarrollo de una actividad económica tiene la consideración de empresario o profesional por lo que será de aplicación la regla de inversión del sujeto pasivo.
43.1.12.20.- Construcción estación itv con anclaje mediante bastidores de hormigón, conexión de cableado eléctrico e instalación y colocación de maquinaria de revisión
43.1.12.21.- Construcción de inmuebles que tienen la consideración de edificación a efectos de iva. Con o sin aportación de materiales, así como las cesiones de persona para su realización consecuencia de contratos formalizados directamente entre promotor y contratista
43.1.12.22.- Empresa subcontratista que presta servicios integrados en un proyecto de construcción de una plataforma y vía de acceso a una estación de tren de alta velocidad
43.1.12.23- Suministro y montaje de estructura metálica, cerramientos y cubiertas de los edificios
43.1.12.24.- Concepto de ejecución de obra. Contratas y subcontratas. Prestaciones Concepto de construcción y rehabilitación accesorias y principales. Requisitos para la aplicación de la regla de sujeto invertido.
43.1.12.25.-Evitación del desglose artificial de las operaciones debiendo ser tratadas como una única operación y documentada en una única factura en la que se señale la aplicación de la regla especial
43.1.12.26.- Contrato que tiene por objeto la construcción de una edificación, pero en el que se incluyen por el mismo precio otros servicios como la redacción del proyecto de obra, la supervisión de la ejecución de la obra son accesorios a la ejecución de la obra inmobiliaria aplicándose la inversión del sujeto pasivo a la totalidad de la operación, la gestión integral (contratos mixtos).
43.1.12.27.- Sociedad que trabaja para otros contratistas efectuando obras de restauración de tejados y fachada
43.1.12.28.- Existencia de varios contratistas principales
43.1.12.29.- Reparación de humedades, alicatados y trabajos similares realizados tras la entrega de la obra final, pero en periodo de garantía siempre que esos trabajos se deriven del contrato principal de urbanización, construcción o rehabilitación. Siempre que esos trabajos se deriven del contrato principal de urbanización, construcción o rehabilitación si bien si este tipo de operaciones se realiza de forma aislada no cabrá aplicar el mecanismo de inversión salvo que dichas ejecuciones en sí mismas constituyan un proceso de urbanización, de construcción o rehabilitación de edificaciones
43.1.12.30.- En relación con Canarias
43.1.12.31.- Instalación de puertas, ventanas y parqué
43.1.12.32.- Posibilidad de acoger a sujeto invertido servicios de transporte y servicios técnicos para las obras de construcción
43.1.12.33.- En cesiones de personal a empresas constructoras
43.1.12.34.- Demolición de edificios con carácter previo a la nueva construcción, y construcciones, apuntalamiento, reparación, restauración, y reconversión y a la realización de obras de excavación, desmonte, y preparación de terrenos,
43.1.12.35.- Criterios administrativos y jurisdiccionales
43.1.12.36.- Aplicación de la regla especial en la Subcontratación y contratista principal
43.1.12.37.- Destinatario un ente publico
43.1.12.38.- Construcción de oficinas nuevas
43.1.12.39.- Construcción de viviendas nuevas
43.1.12.40.-Requisitos de aplicación y principio de regularización integra e indebidas repercusiones.
43.1.12.41.- Entregas a cuenta satisfechas durante la ejecución de la obra.
43.1.13.- Mediación internacional
43.1.14.- La condición de empresario debe concurrir en el momento de la venta
43.1.15.- Derecho a deducción si no se aportan datos de proveedores que son ficticios
43.1.16.- En agencias de viajes
43.1.17.-Autopromoción. Construcción de viviendas por una Comunidad de Bienes para adjudicarlas a sus comuneros
43.1.18.- Chatarra.
43.1.19.- Deducción incorrecta y Regularización por Hacienda
43.1.20.-Prestaciones internacionales, instalación y montaje y operaciones con no establecidos con inversión del sujeto pasivo.
43.1.21.- Emisión de facturas sin consignar ningún operador intracomunitario
43.1.22.– Nueva prórroga de los artículos 199 bis y 199 ter de la Directiva del IVA. Directiva UE 2022/890. Directiva 2018/2057 relativa al sistema común del iva en lo que respecta a la aplicación temporal de un mecanismo generalizado de inversión del sujeto pasivo a los suministros de bienes y a las prestaciones de servicios por encima de un umbral determinado
43.1.23.- La Directiva del IVA y el principio de neutralidad fiscal no se opone a condicionar la aplicación del mecanismo de inversión del sujeto pasivo a que el sujeto se haya identificado a efectos del IVA antes de realizar las operaciones gravadas
43.1.24.- Prórroga del período de aplicación del mecanismo opcional de inversión del sujeto pasivo en relación con determinadas entregas de bienes y prestaciones de servicios susceptibles de fraude, y del mecanismo de reacción rápida contra el fraude en el ámbito del IVA
43.1.25.- Oro
43.1.26.- Obligaciones formales y pérdida del derecho a deducir. Requisitos formales y materiales.
43.1.27.- Sancionabildiad
43.1.28.- Intereses de demora
43.1.29.- Deducción fraudulenta de cuotas soportadas
43.1.30.- Urbanizador Juntas de Compensación fiduciarias Obras relacionados con la instalación y suministro eléctrico
43.1.31.- Vivienda sita en una finca calificada de suelo urbano no consolidado. Se llevan a cabo obras de urbanización en dicho suelo. El Ayuntamiento emite factura sin repercusión de las cuotas del IVA.
43.1.32.- Aplicación del supuesto de inversión del sujeto pasivo a la construcción de viviendas por una comunidad de bienes para adjudicar a sus comuneros,
43.1.33.- Requisitos para la aplicación del supuesto por lo que respecta a las operaciones de cesión de personal.
43.1.34.-Inversión del sujeto pasivo en el IVA y delito fiscal
43.1.35.- Aplicación del supuesto de inversión del sujeto pasivo a la construcción de viviendas por una Comunidad de Bienes para adjudicarlas a sus comuneros.
43.1.36.- En el comercio europeo. Operaciones intracomunitarias
43.1.37.- Bibliografía
43.1.38.- Criterios administrativos y jurisdiccionales.
43.1.45.- Condición de empresario del destinatario de las operaciones
43.1.46.- Sobre los documentos privados con eficacia probatoria de los requisitos
43.1.47.- Sobre la existencia de medios de prueba que acreditan los elementos objetivos que confirman que en el momento en que se efectúan las adquisiciones de local y garaje se tiene la intención de destinar los bienes a la realización de una actividad empresarial
43.1.48.- Devengo en una subrogación de préstamo hipotecario
43.1.49.- Entregas de teléfonos móviles. Productos electrónicos
43.1.50.- Omisión de la mención «inversión del sujeto pasivo».
43.1.51.- El mecanismo de inversión del sujeto pasivo del tercer guion del art. 84. Uno. 2º. e) resultará de aplicación cuando los adquirentes de los inmuebles sean personas físicas no establecidas en el territorio de aplicación del Impuesto y vayan a destinar los mismos al arrendamiento
43.2.- Criterio del Tribunal Supremo acerca de la exigencia de intereses de demora por el simple retraso en liquidar:
43.3.- Criterio del Tribunal Supremo sobre la pérdida del derecho a deducir en la inversión del sujeto pasivo por no realizar la auto facturación registro de cuotas
43.4.-Operaciones intracomunitarias. Documentos exigidos en las adquisiciones intracomunitarias. Requisitos y plazos para deducir las cuotas de IVA correspondientes a adquisiciones intracomunitaria
44.-La sucesión de causas denegatorias de la deducción del IVA son improcedentes en forma y fondo.
45.-Deducción en no establecidos
46.-Deducción gastos y obligaciones asumidas por contrato.
47.- Deducción de cuotas soportadas según DESTINO INICIAL PREVISIBLE. Deducción cuotas de bienes adquiridos sin intención de afectar pero que posteriormente se afectan. Cambio de destino del bien adquirido Recuperación en año de venta de la cuota de iva soportada en compra no deducida hasta límite iva obtenido en venta. Criterio TJUE: La deducción del iva soportado en la adquisición de los bienes de inversión que no entran inmediatamente en funcionamiento. Sujeción a Iva o ITP en la venta de un local que lleva sin estar arrendado mucho tiempo. Supuesto en este último caso en el que el arrendador accede a la jubilación y que en el momento de la venta no se encuentra afecto a ninguna actividad y cesado anteriormente en la actividad de alquiler
48.- Deducción cuotas soportadas en actividad que luego se abandona el proyecto o no se hayan prestado los servicios
49.- Deducción por incumplimiento de terceros
50.- Plazo para la deducción de las cuotas soportadas:
50.1.- Deducción iva de un ejercicio anterior en ejercicio posterior mientras no transcurra plazo caducidad, aunque el ejercicio anterior hubiera sido comprobado
50.2.- Plazo de caducidad
50.3.- Plazo de deducción por repercusión extemporánea
50.3.- Criterio del Tribunal Supremo sobre plazo de deducción por repercusión extemporánea
50.4.- Ejercicio del derecho a la deducción de cuotas soportadas y posibilidad de rectificar al alza las cuotas deducidas fuera del plazo de declaración
50.5.-Plazo para la deducción cuando objetivamente no se ha podido ejercitar el derecho a la deducción en el plazo fijado legalmente.
50.6.-Opción del contribuyente a incluir deducciones de iva soportado en el ejercicio de recepción de la factura o en el siguiente
50.7.- Deducción iva soportado en Facturas requeridas pero que no son aportadas en plazo
50.8.- Caducidad del derecho a deducir las cuotas soportadas: nacimiento del derecho a deducir vs nacimiento del derecho a ejercitarlo
51.- Deducción del IVA después de un cese activo en la actividad y baja censal.
52.- Deducción iva investigación científica por universidad
53.- Paralización temporal de la actividad. Superación más de 4 años el inicio de la actividad. Nacido el derecho antes inicio actividad no se pierde después de 6 años
54.- La determinación en la base imponible de la transmisión de bienes parcialmente afectos al patrimonio empresarial. Caso de un vehículo parcialmente afecto.
55.-Interposición artificiosa de sociedad para deducción del IVA soportado
56.- Desdoblamiento artificioso de actividad de enseñanza de idiomas en dos sociedades para la deducción del IVA soportado
57.-Sobre la imprescindibilidad para la deducción tanto en IVA como en IRPF de incluir el número de matrícula del vehículo en la factura
58.- Cambio de criterio de la Hacienda sobre que la deducción es un derecho y no una opción y consecuencias de este cambio.
59.- EL TJUE sentencia que cumple el requisito que permite la aplicación y el mantenimiento del derecho a deducción del IVA, aunque se venda parte del bien adquirido para la actividad económica como residuo
60.-Deducibilidad de cuotas de IVA en la adquisición de vehículos:
60.1.- Jurisprudencia TJUE relacionada con vehículo automóvil cedido en virtud de un contrato de leasing.
60.2.- Deducción de agentes comerciales.
60.3.- Vehículo de turismo que se utiliza como vehículo de pruebas para desplazamientos del gerente de la sociedad por motivos de trabajo y para necesidades privadas
60.4.- Deducción por vehículos de empresa cuando la inspección no estimó retribución en especie ni cuestionó su amortización.
60.5.- Criterios administrativos y jurisprudenciales más relevantes
60.6.- Sobre la afectación de un vehículo y cesión a empleado en un uso mixto:
68.6.1.-Afectación exclusiva.
60.6.1.1.-Agentes comerciales. Prueba de la afectación exclusiva a la actividad de visitador médico los informes de la Tesorería General de la Seguridad Social.
60.6.1.2.- Afectación total: la prueba pericial demuestra que los kilómetros recorridos coinciden con las visitas planificadas a los clientes y la prueba testifical confirma que el visitador utilizaba un vehículo de esas características.
60.6.1.3.- En la deducción porcentual por vehículos no es prueba de afectación exclusiva que el seguro permitiera su uso por empleados que no se ratifican en su empleo profesional ni la existencia de otros vehículos no afectos.
60.6.1.4.- Para deducir el cien por cien en vehículo es preciso acreditar la afectación exclusiva y también que no hay que no ha existido un uso simultáneo o alternativo para otros fines
60.6.1.5.- Disponer de otro vehículo no justifica la deducción del cien por cien del IVA
60.6.1.6.- Aunque se hubiera aceptado la deducción a efectos del impuesto sociedades es preciso acreditar la afectación exclusiva del vehículo para deducir íntegramente el IVA.
60.6.1.7.- El TSJ de Andalucía afirma que la norma que establece la necesidad de afectación exclusiva de un activo para generar gastos fiscalmente deducibles está ausente del texto legal de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.
60.6.1.8.- Fiscalidad de la adquisición de vehículo mediante renting por un abogado para su uso exclusivo en la actividad profesional
60.6.1.9.-La prueba de la afectación exclusiva del vehículo al ejercicio de la actividad empresarial no constituye una prueba imposible o de difícil práctica, pero si que requiere de una acreditación singularizada que en el caso examinado ha resultado insuficiente.
60.6.1.10.-Sobre la improcedencia de la calificación como retribución en especie sujeta a retención por el concepto de leasing para la adquisición de un vehículo turismo para uso de consejero y por el importe del seguro y sobre acreditación suficiente por la inspección de la utilización privativa cuando es aparcado el vehículo en los fines de semana en la sede social.
60.6.1.11.-Sentencia que reconoce que la prueba pericial demuestra que los kilómetros recorridos coinciden con las visitas planificadas a los clientes y la prueba testifical confirma que el visitador utilizaba un vehículo de esas características.
68.6.1.12.- Deducibilidad del iva en la compra de un vehículo para la empresa.
60.6.1.13.- Vehículo afecto exclusivamente a la actividad disponiendo un segundo vehículo para uso propio.
60.6.1.14.- Desvirtuación presunción legal con póliza del contrato de seguro que recoge que el vehículo tiene un uso de empresa y que su conductora habitual es empleada de la entidad actora y los documentos de cotización a la seguridad social y la declaración del empleado.
60.6.1.15.- Acreditación exclusividad con documentos de la empresa en la que se consigna la fecha, número de kilómetros recorridos y destino de los viajes realizados.
60.6.1.16.- Aportación de prueba de exclusividad la existencia de tres clientes a los que se les han cobrado las facturas.
60.6.2.- No justifica la deducción por vehículos tener otros no afectos y ser precisos por diversidad de pleitos y reuniones que exigen desplazamientos.
60.6.3.- Deducción procedente por la adquisición de un vehículo si se acredita la afectación al menos parcial a la actividad porque la normativa comunitaria prevalece sobre la presunción del artículo 95 de la ley del IVA.
60.6.4.- El TEAC cambia de criterio respecto de la tributación de la cesión del uso de un vehículo afecto a la actividad para su uso parcial con fines privados
60.6.5.- Tributación en supuestos de cesión de vehículos a empleados que residen en un Estado miembro distinto del que trabajan. Cuotas soportadas en adquisición para uso mixto.
60.6.6.- Medios probatorios posibles de afectación de vehículos a la actividad. Carga de la prueba
68.6.7.- Sujeción aI VA la cesión del uso de un vehículo por parte de una empresa a un empleado para su uso particular a título gratuito, si se dedujo el IVA soportada con ocasión de la adquisición del vehículo
60.6.8.- No sujeción a IVA de la puesta a disposición de vehículos a los empleados si tiene carácter de prestación gratuita.
60.6.9.- Criterio TJUE en la utilización para necesidades privadas de un vehículo de turismo afectad a la empresa. Limitación global del derecho a deducir el iva que grava los vehículos que no se utilizan exclusivamente con fines profesionales.
60.6.10. Vehículos utilizados por cargos directivos de la empresa.
60.6.11.- Adquisición de vehículo para actividad de administrador de fincas a realizar en varios municipios.
60.6.12.- Deducción procedente del 50% salvo que se pruebe una afectación mayor a la actividad profesional que permita una deducción en un porcentaje superior.
60.6.13.- Utilización privada en base a unos cálculos realizados consistentes básicamente en dividir el número de horas al año menos las horas laborables entre el total de horas al año, para así determinar la facultad de disposición que el trabajador tiene sobre el vehículo fuera de su jornada laboral. Suficiencia de este criterio.
60.6.14.- Bibliografía sobre cesión de vehículos de uso mixto a empleados. Criterio TJUE.
60.7.- A efectos del IVA constituye una única prestación compleja de entrega de bienes la puesta de disposición de equipos de recarga de vehículos eléctricos, el flujo de electricidad y la prestación de asistencia y servicios necesarios para ello
60,9.- Deducción procedente en la adquisición de vehículos por entidad dedicada al transporte de mercancías por carretera.
60.10.-Renting con prestaciones adicionales de contrato de seguro: prestaciones independientes o accesorias.
60.11.- Vehículo VTC
60.12.- Vehículos históricos
60.13.- Deducción de las cuotas de IVA derivadas de los gastos asociados a vehículo afecto a la actividad, sin ser su propietario
60.14.- Bibliografía
60.15.- En vehículos de lujo
60.16.-Utilización de vehículos para actividades gerenciales por los socios de empresa que tiene obras distribuidas por todo España que obligan a continuos desplazamientos
60.17.- Reventa de vehículos:
60.17.1.-No cabe deducir el IVA soportado por la compra de vehículos para su reventa cuando no se prueba que se haya realizado esa actividad.
60.17.2.- La persona física ha recibido un vehículo de la sociedad de la que es administradora como consecuencia de la disolución y liquidación de dicha entidad. Tributación en el Impuesto sobre el Valor Añadido por parte de la consultante tras la adjudicación del vehículo como consecuencia de la liquidación de la sociedad
60.17.3.–Reventa de vehículos soportando el 50% de deducción. Tributación en el IVA de la venta por una sociedad de un vehículo turismo parcialmente afectado con anterioridad a una actividad.
60.17.4.- Venta efectuada por el autónomo interesado de vehículo afecto al desarrollo de su actividad tras darse de baja en la misma.
60.17.5.- Incidencia en el iva de la transmisión de un vehículo al patrimonio particular del socio por razón de cierre
60.17.6.- Exención del impuesto de la venta del vehículo cuando en la adquisición la ley no permitida deducción de importe alguno.
60.17.7.- Supuestos de aplicación del régimen especial de bienes usados del IVA a la reventa de vehículos usados adquiridos a distintos tipos de vendedores establecidos tanto en el territorio de aplicación del Impuesto como en otros Estados miembros.
60.17.8.- Persona que se va a dedicar a la actividad de compraventa de vehículos usados, comprando a particulares para revenderlos.
60.18.- Embarcación que se dedica al alquiler solo 8 días del ejercicio
60.19.-Acerca de si Los descuentos del fabricante a un concesionario de coches con posterioridad al devengo del hecho imponible del IEDMT reducen la base imponible al igual que en el IVA
60.20.- Medios de prueba suficientes para acreditar el grado de utilización en el desarrollo de la actividad empresarial
60.21.- Deducción de las cuotas de IVA derivadas de los gastos asociados a vehículo afecto a la actividad:
60.21.1.-Sin ser su propietario
60.21.2.- Para deducir el gasto en gasolina tanto en IVA como en IRPF, no es necesario incluir la matrícula del vehículo en la factura.
60.21.3.- Las cuotas soportadas por la adquisición de combustible son deducibles siempre que su consumo se afecte al desarrollo de la actividad empresarial o profesional del sujeto pasivo, y en la medida en que vaya a utilizarse previsiblemente en el desarrollo de dicha actividad económica.
60.21.4.- La realización de una reparación son deducibles siempre que su consumo se afecte al desarrollo de la actividad empresarial o profesional del sujeto pasivo, y en la medida en que vaya a utilizarse previsiblemente en el desarrollo de dicha actividad.
60.21.5.- No procede el tipo reducido de IVA en las reparaciones cuando el destinatario del servicio es la entidad aseguradora
60.22.- Deducibilidad de las cuotas soportadas por la adquisición de energía eléctrica para la recarga de un taxi
60.23.- Persona física consultante ha recibido un vehículo de la sociedad de la que es administradora como consecuencia de la disolución y liquidación de dicha entidad.
60.24.-Deducibilidad de las cuotas soportadas por la adquisición de energía eléctrica para la recarga de un taxi
60.25.-Recarga de vehículos eléctricos e IVA
60.26.- Autoconsumo
60.27.- Tributación de las clases de conducción impartidas por una autoescuela
60.28.- Deducibilidad de gastos cuanto el profesional autónomo no es propietario del vehículo
60.29.- Importación irregular de un vehículo en la UE. Adquisición vehículos en la UE.
60.30.- Criterio JTUE sobre la exención del iva de las tasaciones de daños a vehículos efectuadas por cuenta de las compañías de seguros.
60.31.- Mejoras en vehículos instaladas con posterioridad a su matriculación.
60.32.- Criterio TJUE respecto a si un impuesto de matriculación debe hallarse comprendido en la base imponible del IVA cuando el distribuidor entregue el vehículo ya matriculado por un precio que incluya dicho impuesto de matriculación.
60.33.- Criterio TJUE sobre normativa nacional que permite al empresario deducir, en concepto de impuesto soportado, un determinado porcentaje de la compensación pagada al empleado por la utilización de su vehículo particular con fines profesionales.
68.34.- Criterios para la aplicación del tipo de gravamen del 4% en el IVA a vehículos destinados a personas con minusvalía.
60.35.-Persona física que adquiere un vehículo e Alemania que destina exclusivamente a su uso particular pagando iva alemán y posibilidad de recuperar el iva alemán.
60.36.- Criterio del Tribunal Supremo. Examen de los criterios generales sentados por el TJUE para calificar las prestaciones realizadas por un empresario o profesional a favor de sus empleados como onerosas, a efectos de determinar su sujeción al IVA como entregas de bienes o prestaciones de servicios. Regularización practicada en relación con la cesión de vehículos efectuada por la entidad reclamante a favor de empleados para fines particulares.
60.37.-Base imponible de iva por la venta de un vehículo automóvil afecto a la actividad empresarial al 50%. Tributación de las ventas de bienes parcialmente afectos a la actividad
60.38.-Criterio del TEAC sobre la deducibilidad de las cuotas de IVA soportadas en contratos de arrendamiento de vehículos turismos de uso “mixto” que son cedidos por la empresa a sus empleados.
60.39.-Sobre la imprescindibilidad para la deducción tanto en IVA como en IRPF de incluir el número de matrícula del vehículo en la factura
60.40.- Base imponible del iva por la venta de un vehículo afecto a la actividad empresarial en un porcentaje del 50%.
61.- Gastos por vestuario formal
62.- Con relación al delito fiscal:
62.1.-Determinación de la cuota en procesos penales
62.1.1.- Negación del derecho a deducir las cuotas tributarias que debieron haber sido soportadas cuando de las circunstancias apreciadas se demuestra que el sujeto pasivo ha participado deliberadamente en el fraude.
62.1.2.-Facturas que reflejaban el importe de las ventas clandestinas de pescado que no habían sido declarados y respecto de las que no se había retenido el iva.
62.2.-Sujeto pasivo invertido
62.3.-Apropiación indebida. Apropiación indebida del iva repercutido y no ingresado. Instrucción administrativa sobre las actuaciones del Ministerio Fiscal en la persecución de los delitos de defraudación tributaria cometidos por grupos organizados en relación con las operaciones intracomunitarias del IVA
62.4.- Determinación de la cuota en régimen de estimación indirecta
62.5.-La Administración tributaria debe paralizar sus actuaciones en relación con el IVA hasta que se resuelva en vía penal la falsedad de las mismas facturas en el Impuesto de Sociedades.
62.6.- Criterios administrativos y jurisprudenciales:
62.7.- El delito fiscal y las tramas de IVA
62.8.- Mecánica de aplicación del iva y determinación de la cuota defraudada en el delito fiscal
62.9.- Delito contra la HP en grado de tentativa, obtención indebida de devoluciones iva en cuantía superior a 120.000 euros. Concurso de normas y regla de especialidad
62.10.- Delitos contra la HP por IVA y alzamiento de bienes
62.1.- En ventas ocultas. Determinación de bases imponibles en régimen de estimación directa tras el descubrimiento de múltiples facturas de ventas clandestinas.
62.12.-Condenas a persona jurídica. Responsabilidad de las personas jurídicas. Defraudación en iva y la responsabilidad de las personas jurídicas
62.13.-Cuota defraudada en el IVA. Paralización de procedimientos sancionadores. Prejudicialidad penal.
62.14.-Bibliografía
62.15.-Derecho a deducción de las cuotas de iva y fraude
62.16.-Aplicación del principio del non bis in idem
62.17.- La prescripción penal en el IVA
62.18.- Cadenas de fraude
62.19.-Imputación de un delito por la deducción de un iva que no ha sido repercutido efectivamente conforme al principio de legalidad penal. Criterio del Tribual Constitucional sobre cuotas devengadas, pero no efectivamente soportadas
62.20.-Periodos de liquidación del iva y su trascendencia penal
62.21.- La necesidad de respetar la personalidad independiente de cada sociedad y la determinación del iva defraudado a efectos sancionadores.
62.22.-Defraudación en iva y presunción de inocencia
62.23.- Venta simulada de sociedad y defraudación en el IVA
62.24.- Estafa versus delito fiscal en el cobro de un iva indebido
62.25.- Devoluciones indebidas de iva
62.26.- fraude en importación de vehículos y responsabilidad del administrador
62.27.- Delito continuado por impago del IVA
62.28.-Inversión del sujeto pasivo en el IVA y delito fiscal
62.29.- La consumación del delito fiscal en el iva
62.30.- Facturas falsas. Paralización de actuaciones administrativas Criterio del tribunal Supremo sobre la paralización de actuaciones por la administración tributaria con el iva hasta que se resuelva en vía penal la falsedad de las mismas facturas en el impuesto de sociedades.
62.31.-Tipo penal en blanco. Competencia en la determinación de la cuota defraudada. Determinación incompleta de las operaciones sujetas al impuesto.
62.32.-Defraudación en iva y Blanqueo de capitales. Participación delictiva.
62.33.- Solicitud de devolución de iva y recalificación como estafa intentada
62.34.- Criterio del Tribunal Supremo sobre defraudación en iva subtipo agravado por la cuantía.
62.35.- Criterio del Tribunal Supremo con prueba indiciaria
63.-Deducción iva soportado en Facturas requeridas pero que no son aportadas en plazo
64.-Negación de la deducción del IVA por el solo hecho de no haber reportado previamente la factura al SII
65.- Deducción ante incumplimiento de requisitos formales. Distinción del TJUE entre requisitos formales y sustanciales. Deducción en operaciones sujetas y exentas.
66.- IVA soportado con operaciones con derecho a deducción y sin derecho a deducción