TLT E 18. Ley general tributaria E 18.17. Prescripción

18.17. Prescripción

LA PRESCRIPCIÓN EN EL DERECHO TRIBUTARIO

1.-Actuaciones y procedimientos de la inspección. Regularizaciones.

2.-Caducidad y Paralización administrativa

2.1.- Caducidad en caso de retroacción de actuaciones

2.2.- Criterio del Tribunal Supremo sobre la relevancia de la declaración de caducidad de un procedimiento tributario

2.3.- Criterios administrativos y jurisdiccionales

2.4.-Actuaciones y procedimientos tributarios. Plazos de resolución y efectos de la falta de resolución expresa

2.5.- Amparo constitucional reconociendo la prescripción del derecho a reclamar la deuda tributaria por actuación defectuosa y poco diligente de la Administración.

2.6.- Efectos de la declaración de caducidad en relación con la prescripción en las Infracciones de contrabando planteándose cuales son los efectos de la declaración de caducidad en relación con la prescripción de la acción de la Administración para imponer una sanción en este ámbito.

2.7.- Criterio del Tribunal Supremo sobre la trascendencia de la declaración de caducidad de un procedimiento tributario previo.

2.8.-Instituto de la caducidad en los procedimientos de aplicación de los tributos en la Norma Foral General Tributaria de Vizcaya.

2.9.- La institución de la caducidad en los procedimientos de gestión en la Norma Foral General vizcaína

2.10.-La caducidad de oficio

3.-Cotitularidad

4.-Devolución de ingresos indebidos. Criterio del Tribunal Supremo sobre el cómputo del plazo de prescripción del derecho a solicitar la devolución de ingresos indebidos. Cómputo del plazo de prescripción en solicitud de devoluciones de ingresos indebidos de ICIO

5.-Fecha de referencia para determinar el régimen jurídico aplicable a la potestad de comprobación de la Administración sobre ejercicios prescritos

6.-En procedimientos penales.

6.1.-Procedimientos tras sobreseimiento en jurisdicción penal (tras delito fiscal). Procedimiento reiniciado tras el sobreseimiento provisional por la jurisdicción penal seguida del incumplimiento del plazo de duración de las actuaciones: el TEAC cambia de criterio respecto del plazo de prescripción.

6.2.-Plazos restantes de prescripción cuando las actuaciones vienen de vuelta a la inspección procedentes de delito fiscal.

6.3.- Modelo 720 información de bienes y derechos en el extranjero:  Prescripción penal y tributaria y sus consecuencias en el procedimiento administrativo y penal por delito fiscal.

7.-Cómputo del plazo de prescripción de las acciones nacidas de un contrato de préstamo sin fijación de plazo para su devolución. En vencimiento o condonación de préstamos

8.- Devengo del ISD. Plazo de prescripción en adquisición hereditaria mediante testamento ológrafo. En impuesto sucesiones, prescripción contrato privado versus escritura pública. La prescripción del impuesto sobre sucesiones y donaciones en donaciones realizadas por transferencia. Inicio del cómputo de prescripción a efectos del ISD en supuestos de donaciones realizadas por transferencias bancarias.

9.-Incidencia de la prescripción de actuaciones realizadas por otras administraciones

10.- Nulidad/Anulabilidad

10.1 Trámite audiencia

10.2.- Otros criterios administrativos y jurisprudenciales más relevantes

10.3.- Sobre si La declaración de nulidad de pleno derecho provoca que las actuaciones inspectoras no interrumpan el plazo de prescripción, aunque la nulidad tenga su fundamento en que las liquidaciones se dictaron como consecuencia de actuaciones delictivas

11.- La prescripción en relación con el incentivo fiscal en el Impuesto sobre Sociedades de la

exención y diferi                                                                                         ejercicio prescrito

12.- Dies a quo donación intervenida por notario extranjero y otros supuestos e intereses de    demora

12.1.- Prescripción del derecho a liquidar los intereses de demora de un ingreso a cuenta efectuado durante la tramitación De un fraccionamiento de pago de la deuda.

12.2.- Criterios administrativos y jurisprudenciales más relevantes

13.-Apreciación de oficio

14.-Responsables. Derivación responsabilidad

14.1.- Derecho de la recurrente a ser indemnizada por las liquidaciones de IRPF practicadas en aplicación de una norma anulada por sentencia del TS. Existencia de antijuridicidad.

14.2.-Las actuaciones recaudatorias posteriores contra el obligado fallido carecen de virtualidad para interrumpir el plazo de prescripción para exigir el pago al responsable subsidiario

14.3.- En responsables tributarios

14.4.- Criterio del Tribunal Supremo sobre el inicio del plazo de prescripción de la acción para derivar la responsabilidad solidaria de la que responde el responsable subsidiario

14.5.- Prescripción de la responsabilidad por deudas de los administradores. Comienzo del cómputo para las deudas declaradas a los responsables solidarios y subsidiarios

15.-Suspensiones

16.-Ampliación efectos interruptivos a otros impuestos 

17.-Operaciones societarias

18.- Sobre la exigencia de escritura pública para la validez de las donaciones que afectan a bienes inmuebles

19.-La doctrina del Constitucional

20.-Impuesto Actividades Económicas (IAE)

21.- 82.- En materia de Impuesto Bienes Inmueble

22.-Diferenciación entre determinación base imponible y acción de cobro por actuaciones

23.-En procedimientos de comprobación de valores

24.- Cláusulas abusivas                                          

25.-Imprescriptibilidad

26.-Ley del Concierto

27.- Plazo de prescripción de 15 años aplicable para el ejercicio del derecho de una resolución a favor del contribuyente

28.-Infracciones y sanciones tributarias.

28.1.-En procedimiento sancionador. Incidencia de la prescripción de las liquidaciones en las sanciones.

28.2.- La prescripción de las sanciones tributarias desde la perspectiva de los principios penales.

28.3.- Prescripción para imponer sanciones tributarias por la emisión de facturas falsas se configura por tributo y periodo de liquidación de forma independiente

28.4.- Criterios administrativos y juridiccionales

29.-Recaudación

30.-Actos censales

31.-Valor a efectos de la prescripción de la liquidación dictada antes de la recepción de las alegaciones presentada en plazo.

32.- Fecha de inicio consecuencias sentencia

32.-Esquema general

34.-Relación entre el derecho a liquidar y a recaudar

35.-Prescripción civil y mercantil

36.-Considera el TS prueba suficiente para la prescripción en ICIO el certificado del arquitecto de fin de obra.

37.-La cuestión de prescripción en casación

38.-Beneficio fiscal condicionado a cumplimiento de requisito en años posteriores

39.-Proyección del previo procedimiento de comprobación e investigación parcial sobre la posterior regularización de carácter general 

40.- La prescripción del procedimiento para dictar liquidación respecto al IRPF impide que se pueda exigir dicho tributo por parte de la Administración tributaria de forma distinta a la declarada por el contribuyente en su autoliquidación

41.- La imprescriptibilidad del derecho a comprobar e investigar (que no es un derecho, sino una potestad) y los límites derivados de la buena fe y la confianza legítima)

42.-La seguridad jurídica como límite a la potestad de comprobación de la Administración Tributaria: doctrina de los actos propios y prescripción del fraude de ley.

43.- Cómputo del plazo de prescripción

43.1.- Criterio del Tribunal Supremo sobre la forma del cómputo del plazo de 4 años de prescripción del derecho de la Administración para determinar la deuda tributaria mediante la oportuna liquidación

43.2.- Actos interruptivos. Diez a quo y diez adquem

43.3.- En Impuesto Donaciones

44.- El deber de información no es accesorio de la obligación principal del sujeto pasivo sino autónomo y no prescribe la acción para exigirlo, sin perjuicio de los límites fijados por los plazos de conservación de documentos establecidos por las leyes mercantiles

45.-Criterio del Tribunal Supremo sobre si la tasación pericial contradictora caducada es útil o no a los efectos de interrumpir la prescripción de la deuda tributaria

46.- La prescripción de la obligación del pagador de ingresar en el Tesoro, en concepto de pago a cuenta del IRPF, el importe correspondiente al perceptor es oponible por el sujeto pasivo del IRPF obligado tributario principal, cuando se ve sometido a un procedimiento de inspección

47.-Efectos de la normativa Covid: Declaraciones de IRPF, Sociedades e IVA afectadas por la suspensión de los plazos de prescripción

48.- Producción de interrupción con Error imputable a la Administración que dirigió un requerimiento al obligado para que presentara la autoliquidación por el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales.

49.- Interrupción de la prescripción en procedimiento de devolución por ingresos indebidos.

50.- Plazo de prescripción en un procedimiento de recaudación para reclamar el cumplimiento de los pronunciamientos civiles de las sentencias

51.-Prescripción incrementos de patrimonio. Sobre si la falta de reclamación de un crédito vencido equivale a su condonación

52.- Fecha de referencia para determinar el régimen jurídico aplicable a la potestad de comprobación de la Administración sobre ejercicios prescritos anteriores y posteriores a la entrada en vigor de la Ley 58/2003.

53.-Anulación de liquidación del IS por prescripción debido a retraso en la ejecución de la resolución del TEAR que causó la pérdida del derecho de la Administración a liquidar

54.-Novedades legislativas relacionadas con la prescripción

55.- En materia de IVA:

              55.1.- Interrupción prescripción modelo 390 declaración resumen anual

              55.2.- Otros criterios jurisdiccionales

55.3.- La prescripción en iva en Bizkaia y la incidencia del modelo 390 distinto al Estado que integra liquidación del cuarto trimestre

56.-Criterio del Tribunal Supremo sobre la separación entre las potestades de liquidación y recaudación en materia de prescripción.

57.- Imputación de un gasto a un ejercicio prescrito a efectos del impuesto sobre sociedades Alcance de la verificación de aspectos vinculados al Impuesto sobre Sociedades de ejercicios que están prescritos

58.- Acerca de si las actuaciones previas al inicio formal del procedimiento han de considerarse parte del mismo

59.-Efectos retroactivos e imprescriptibilidad del complemento para la reducción de la “brecha de género”

60.-Para que un procedimiento termine por inicio de otro posterior de distinta naturaleza que incluya el objeto de aquel es preciso que el primero no esté terminado cuando se notifica el inicio del segundo

61.- Sobre plazos consumidos en ejecuciones erróneas

62.- Bibliografía

63.-Criterios administrativos y jurisdiccionales

64.-Prescripción del crédito tributario no concurrente

65.- Principales implicaciones de la Reforma del Código Penal para el ámbito tributario

66.-Doctrina sobre el dies ad quem del plazo de caducidad del procedimiento cuando la notificación se efectúa por medios electrónicos

67.-Utilización de un procedimiento de verificación de datos cuando debió aplicarse uno de comprobación limitada

68.-Utilización de procedimiento improcedente en comprobación limitada

69.-Sobre si los requerimientos de información hoy, inmediatamente seguidos de un procedimiento de inspección gestión, pueden considerarse parte del posterior procedimiento si se practican con abuso

70.-Utilización de la información obtenida en actuaciones de obtención de información y exigencia de caducidad si se utiliza esa información

71.-En procedimientos de apremio.

72.- Consecuencias derivadas de las sentencias que declaran nulas las cláusulas suelo en préstamos hipotecarios y devolución de cantidades pagadas en el pasado

73.- Sobre si el pago de una deuda prescrita impide o no la liquidación de intereses de demora

74.- Efectos de la presentación de una declaración extemporánea vencida para la regularización de un comportamiento tributario incumplidor la prescripción administrativa pero no la penal

75.- Interrupción de la prescripción del modelo 190 resumen anual de retenciones

76.- Relevancia de la escritura de acta de fin de obra a los efectos de liquidar el IAJD en supuestos de declaración de obra nueva y división de propiedad horizontal.