INFRACCIONES Y SANCIONES TRIBUTARIAS. PARTE GENERAL
1.- Fallecimiento del sujeto Infractor y extinción de las sanciones.
2.-Principios reguladores de la potestad sancionadora de la Administración tributaria:
2.1.- Elementos estructurales de las infracciones y sanciones tributarias
2.2.-La potestad sancionadora de la Administración tributaria
3.- En fusiones motivos económicos válidos y otros aspectos. La transmisión de la sanción en escisión
4.- Anulación de sanción por motivos de fondo y sanción posterior sobre unos mismos hechos.
5.- Conflicto aplicación de la norma
6.- Condonación graciable:
6.1.- Necesidad de motivar la denegación en la condonación de sanciones
6.2.- Bibliografía
6.3.- Facultad graciable
6.4.- Criterios administrativos y jurisprudenciales
7.-Infracción y sancionabildiad falta información obligatoria en Memoria Registro Mercantil
8.- Derecho comunitari0.Derecho tributario sancionador desde la perspectiva del ordenamiento comunitario:
9.- Incumplimiento obligaciones de facturación y documentación y de información. Facturas falsas. Prescripción. Incumplimiento de las obligaciones formales exigibles, aunque el sujeto haya satisfecho la deuda tributaria correctamente
9.1.- Facturas Falsas:
9.1.1.- Derivación al responsable solidario
9.1.2.- Criterios administrativos y jurisprudenciales
9.2.- Contables. Trascendencia de la contabilización
9.3.- Incumplimiento de las obligaciones formales exigibles, aunque el sujeto haya satisfecho la deuda tributaria correctamente
10.-Omisión trámite audiencia
11.-En estimación indirecta
12.- Anulación de la liquidación y sanción por haber contradicho la propia Hacienda la inexistencia de actividad y de la simulación de la facturación en una comprobación inspectora anterior, en la que fueron dados por buenos y reales.
13.- Infracciones contables y registrales
14.- Reiteración de sanciones anuladas
15.- Esquema y cuantía de infracciones:
15.1. Infracción tributaria por dejar de ingresar la deuda tributaria
15.2.-Declaraciones extemporáneas
15.3.- Cálculo de la base de la sanción
16.- Las CCAA: su capacidad para establecer infracciones y sancione administrativas.
17.. Retroactividad y entrada en vigor de normas favorables
18.- Responsabilidad solidaria por sanciones. Acerca de si la declaración de responsabilidad subsidiaria no exige agotar previamente todas las posibilidades de declaración de responsabilidad solidaria
19.- A efectos sancionadores, los datos que constan en la declaración para un impuesto no tienen la consideración de declaración a efectos de otro impuesto no declarado.
20.- Infracciones en proporción a la cifra de negocios
21.- Base Sanción. Cálculo:
21.1.-La Inspección debe tener en cuenta las retenciones y pagos fraccionados que ya se han pagado
21.2.-Base de la sanción ¿cuantía dejada de ingresar o importe de la cuota devengada que no se incluyó en la autoliquidación?
21.3.- En sociedades interpuestas profesionales
21.4.- Otros criterios administrativos y jurisprudenciales más relevantes
21.5.- Problemática del cálculo de la cuota defraudada por cada miembro de la unidad familiar en tributación conjunta.
21.6.-Sobre si la base de la sanción en el socio se debe minorar en el importe ingresado de más por la sociedad solo cuando se declare que la sociedad es ficticia y que su actividad corresponde realmente al socio:
21.7.- Base de la sanción declarada la simulación societaria
21.8.-Definición por el Tribunal Supremo de la base de cálculo de la sanción tributaria resultante de regularizar por IRPF lo declarado por la sociedad vinculada.
21.9.- Cálculo de la base de la sanción tributaria en infracciones de peligro cuando concurre el derecho a obtener una devolución de ingresos indebidos:
21.10.- Bibliografía. Caso práctico
22.-Criterio del Tribunal Supremo con relación a si la administración puede o no adoptar medidas contrarias a la esperanza inducida por la razonable estabilidad en las decisiones de aquella.
23.- Sobre si puede o no el órgano judicial a quo anular totalmente una sanción ante la anulación parcial de una liquidación por considerar improcedente uno de los ajustes o debe recalcularse la sanción en función de los ajustes mantenidos
24.- La transmisión de sanciones a sucesores de personas jurídicas
25.- La transmisión de las sanciones a responsables solidarios
26.- La transmisión de las san a responsables subsidiarios
27.- Concurrencia de sanciones e infracciones continuadas
28.- Cuestiones concursales
29.- Excusas absolutorias
30.- Analogía
31.- Delito fiscal. En delito fiscal. Compatibilidad con delito fiscal:
31.1.- Sociedades interpuestas
31.2.- Otros criterios administrativos y jurisprudenciales más relevantes
31.3.- Principio non bis in idem cuando concurren sanciones administrativas y sanciones penales por los mismos hechos
31.4.- Distinción respecto de la liquidación y de la sanción las consecuencias que una sentencia penal absolutoria con declaración de hechos probados tiene sobre la administración tributaria
32.- Separación de procedimientos de comprobación y sancionador
33.- Posibilidad de que la Administración tributaria practique nueva liquidación sancionadora cuando previamente se había anulado judicialmente otra anterior con causa en defectos de procedimiento. Imposición de nueva sanción tras la anulación por motivos formales de la liquidación con retroacción de actuaciones y consiguiente anulación de la sanción
34.- Regularización espontáneas y Lista Falciani.
35.- Imposibilidad de ejecución de la sanción.
36.- El derecho a la doble instancia en la revisión judicial de sanciones tributarias. La necesidad de abrir el debate.
37.- Potestad sancionadora y constitucionalidad. Principios, garantías y derechos constitucionales del régimen sancionador tributario. Sobre la constitucionalidad de los órganos que aplican las sanciones y otras cuestiones.
38.- Existencia de infracción o no cuando la administración practique o debe practicar una liquidación provisional de oficio.
39.- Autoinculpación
40.- Desatención de requerimientos. Sancionabilidad
41.- Revisión de la culpabilidad en casación
42.- Infracciones en comunidades de bienes
43.-Sobre la inexistencia de infracción siempre que la administración practique o deba practicar una liquidación provisional de oficio. Cuando la Administración conoce y dispone de los datos precisos para liquidar
44.- Suspensión ejecutividad
45.- Aplicación de los principios del derecho penal al derecho administrativo sancionador: resumen jurisprudencia
46.- Declaración de bienes por el valor determinado en un impuesto cuando la norma obliga a valorar por el valor real de esos bienes
47.- Instrucciones de la AEAT
48.- Sobre la imposición de sanciones tributarias cuando el acta descarta expresamente la existencia de indicios de la comisión de infracciones
49.-Personalizaciónde la sanción.
50.-El Principio del Derecho “non bis in idem” en sanciones. Inicio de un nuevo procedimiento sancionador y nueva sanción con relación al mismo obligado tributario y por los mismos hechos. Incidencia del principio non bis in idem. Retroacción.
51.-Sobre la conformidad a derecho de una liquidación que ha adquirido firmeza, de nuevo, en una resolución administrativa posterior de carácter sancionador
52.- El derecho a no auto incriminarse y a no declararse culpable
53.-Recursos contra actos firmes sancionadores
54.- Declaraciones extemporáneas. ingreso de una cuota tributaria de un período determinado en la declaración de otro período posterior, y concretamente, si dicha conducta constituía uno de los supuestos de infracción tipificados en la LGT. Es sancionable realizar una declaración extemporánea del IRPF, aunque no haya obligación de presentar la declaración
55.-Posibilidad de esgrimir los motivos jurídicos y argumentos que se considere para cuestionar la validez de una liquidación firme para conseguir la nulidad de la sanción:
56.- Presentación en formato papel y no por vía telemática declaración
57.- Agravamiento de sanciones por retrasos de la Hacienda Pública
58.- Sancionabilidad cuando se autoliquida un impuesto contra el criterio plasmado en una consulta formulada por este mismo contribuyente siempre que no justifique otra interpretación razonable de la norma aplicable
59.-Acerca de si la Administración puede o no iniciar un nuevo procedimiento de derivación cuando el primero fue anulado.59.- Sanciones por
60- Principio de legalidad
61.- La infracción por diferimiento tributario
62.- Modificaciones en el régimen de infracciones y sanciones introducidas por la Ley de Blanqueo 2021
63.- Antijuridicidad
64.- Concurso de circunstancias calificadoras de las infracciones tributarias
65.- Bibliografía Infracciones y sanciones tributarias
66.- Culpabilidad en caso de no poder enviar declaraciones por vía telemática
67.-Sanciones tributarias y límites a la mal llamada firmeza administrativa
68.-Las infracciones tributarias cometidas a título de imprudencia. Pautas para una sistematización.
69.- Resumen de criterios administrativos y jurisprudenciales más relevantes
70.- Error informático
71.-En materia de contrabando
72.-Criterio del Tribunal Supremo con relación a si restringir los motivos de impugnación por razón del acto sancionador firme originario es posible cuando lo que se cuestiona es la sanción tributaria que lo sustituye
73.-Sobre si puede responsabilizarse al interesado de desconocer el procedimiento sancionador por haber escrito su correo electrónico sin precisión
74.- Estimada la existencia de negocio simulado con imposición de sanciones, no resulta operativa una interpretación razonable de la norma
75.-Criterio del Tribunal supremo respecto a si la anulación de una liquidación acordada por la estimación parcial del tribunal económico-administrativo por razones sustantivas no lleva consigo automáticamente la anulación de la sanción
76.-Operaciones vinculadas en las que, por diferencias en la valoración de tales operaciones, se regulariza en el IS a la sociedad, devolviéndole las cantidades que procedan y al socio en IRPF, imputándole las rentas declaradas por la entidad vinculada
77.-Posible desproporcionalidad en la sanción por no declarar una operación sujeta y exenta de IVA que no perjudicó a la Hacienda pública y fue ajena a toda idea de fraude
78.- El derecho al error para anular una sanción. Nulidad de la sanción tributaria apreciando la buena fe y el derecho al error del contribuyente.
79.- La interpretación del derecho sancionador bajo la doctrina del Tribunal Constitucional
80.- Responsabilidad en las obligaciones tributarias pendientes en caso de cese en la actividad de la persona jurídica
81.- Responsabilidad a los sucesores del sujeto pasivo por las sanciones correspondientes a las infracciones cometidas por éste.
82.-Giro de liquidaciones tributarias tras sentencia penal absolutoria. Criterio del Tribunal Supremo sobre la distinción respecto de la liquidación y de la sanción las consecuencias que una sentencia penal absolutoria con declaración de hechos probados tiene sobre la administración tributaria
83.- Comprobación de alcance de obligaciones. Sobre si en el alcance de un procedimiento puede entenderse incluido solo el concepto expresamente definitivo o si pudiera extenderse a otras obligaciones. Consecuencia en materia de infracciones y sanciones
84.- Sobre el derecho a una doble revisión jurisdiccional de las sanciones administrativas impuestas por la comisión de una infracción administrativa tributaria penal y grave
85.-Trámite de audiencia
86.-Impugnación de sanción derivada de liquidación firme
87.-Procedencia de anular las sanciones ante la prescripción de las liquidaciones de las que trae causa.
88.-Declaraciones extemporáneas. ingreso de una cuota tributaria de un período determinado en la declaración de otro período posterior, y concretamente, si dicha conducta constituía uno de los supuestos de infracción tipificados en la LGT. Es sancionable realizar una declaración extemporánea del IRPF, aunque no haya obligación de presentar la declaración
89.-Sobre si las autoliquidaciones complementarias destinadas a corregir errores en la tributación hacen improcedente la imposición de la sanción
90.-Examen de las sanciones en el marco del recurso de casación
91.-Delimitación del elemento objetivo de la infracción del artículo 196 LGT
92.- Efectos sobre la sanción confirmada de la anulación parcial de la liquidación practicada
93.- Sobre la subsanación de los vicios sustantivos o formales que afectan a una sanción tributaria en el contexto de un procedimiento revisor administrativo o contencioso administrativo.
94.- Impugnación de sanción derivada de liquidación firme
95.- Posibilidad de tomar en consideración, a efectos de la prescripción de la potestad administrativa, para sancionar, un exceso de duración en el procedimiento inspector, aun cuando haya quedado firme y consentida la liquidación derivada de dicho procedimiento.
96.- Plazo para ejecutar las Resoluciones de los Tribunales Económicos Administrativos, anulando una sanciones y ordenando sustituirlas por otras.
97.- Garantías posibles en caso de aplazamiento o fraccionamiento del pago de una sanción tributaria.
98.- Iniciación del periodo ejecutivo por impago de sanción tributaria y devengo del recargo de apremio ordinario
99.-Determinar si habiéndose excedido las actuaciones del procedimiento inspector del plazo máximo de duración previsto legalmente, interrumpe el plazo de prescripción para imponer sanciones tributarias el acuerdo de liquidación que regulariza la situación tributaria del obligado y que ha adquirido firmeza ante la extemporaneidad del recurso o reclamación formulada contra el mismo
100.-Anulación de una resolución sancionadora en sede de reposición. Retroacción de actuaciones. Determinación del efecto sobre el plazo máximo de tramitación del expediente. Determinación del plazo para dictar una nueva resolución sancionadora
101.- Sobre si cabe cuestionar una resolución sancionadora dictada en sustitución de otra que minora el importe de la sanción inicial que es firme aduciendo motivos que puedan afectar a la sanción en su conjunto.
102.- Con relación a la exigencia de una doble instancia de revisión jurisdiccional de las sanciones administrativas graves
103.- Firmeza en vía administrativa de sanción tributaria. Efectos en la aplicación del criterio de reincidencia.
104.-Sobre la razonabilidad de sancionar con más de 8.000 euros un retraso en la presentación del modelo 190 referido a una deuda tributaria de 3.000 euros, sin que se llegue a saber porque tiene tanta trascendencia el modelo 190.
105.--Criterio del Tribunal Supremo sobre la existencia de infracción cuando se declaran datos inexactos que determinan mayores deducciones en ejercicios posteriores.
106.-Acerca de si hay infracción si no hay ocultación ni falsedad
107.- Acerca de la subsanación de los vicios sustantivos y formales que inciden en las sanciones tributarias en el marco de un proceso revisor contencioso administrativo o administrativo
108.- Principio constitucional de legalidad sancionadora. Sanciones exigibles cuando hay conflicto en la aplicación de la norma tributaria
109.- Sanciones tributarias por diferencias en comprobaciones de valores.
110.- Antecedentes que no obran en el expediente
111.- Obligación de la ley al contribuyente a calificar y valorar los hechos imponibles, a interpretar las normas tributarias y a aplicarlas sin ocultación y tiene una actuación razonable