Parte General:
1.- Vinculación a la administración tributaria y a la jurisdicción contenciosa de los hechos fijados y declaración en sede penal. Consecuencias de hechos probados. Calificación por TC de irrazonable la subsunción de los hechos descritos en el tipo penal. Vinculación a la declaración de hechos probados en las regularizaciones tributarias. Vinculaciones del proceso penal hacia el procedimiento tributario. Vinculación de los hechos probados en sede penal.
2.- Prejudicialidad penal:
2.1.- Inicio del procedimiento penal y suspensión del procedimiento de gestión o inspección.
2.2.- Criterios administrativos y jurisprudenciales
2.3.- Cuestiones prejudiciales devolutivas
2.4.- Prejudicialidad penal y alcance de sus efectos
2.5.-Alcance a los responsables solidarios.
2.6.-Cuota defraudada en iva, Prejudicialidad penal y paralización de procedimientos sancionadores de obligaciones tributarias carentes de relevancia penal.
2.7.-Criterio del Tribunal Supremo con relación a si el conocimiento penal de los mismos hechos que envía administrativa si bien respecto de otro impuesto también supone prejudicialidad.
2.8.- La prejudicialidad penal y la paralización del procedimiento sancionador e cuotas tributarias no constitutivas de delito.
2.9.- Efecto de la prejudicialidad penal sobre procedimientos conexos en los que no existe procedimiento de delito
3.- Criterio del Tribunal Supremo sobre si el principio de estanqueidad impositiva no puede ser trasladado sin matizaciones al derecho penal
4.- Suspensión e intereses en liquidaciones vinculadas a delitos. Intereses moratorios.
5.- Con relación al delito de cohecho y ocultación de ingresos
6.-Acumulación procedimientos penales y administrativos. Normativa penal versus administrativo
7.- Respecto a la actuación de los administradores. Absolución de familiares que siendo consejeros no ejercían como tales. Extensión de la responsabilidad a los posteriores administradores al fallecido que cometió el fraude:
7.1.- Sujeto activo del delito para el supuesto de personas jurídicas y responsabilidad de los administradores de facto y de derecho
7.2.-Responsabilidad penal de las personas jurídicas versus responsabilidad penal del administrador fallecido
7.3.-En falta de ingreso del IVA responsabilidad de recurrente que sucesivamente fue administrador
7.4.- Sobre la necesidad de ser oída la sociedad en delitos de administradores
7.5.- Responsabilidad general del órgano de administración en el ámbito tributario
7.6.- Funciones de los administradores en el compliance
7.7.-Imposición de sanción a la sociedad por los mismos hechos por los que fue condenado el administrador por un delito contra la Hacienda Pública y vulneración del principio de non bis in ídem
7.8.- Fraude en importación de vehículos y responsabilidad del administrador.
7.9.- Criterios administrativos y jurisdiccionales.
7.10.-Responsabilidad penal de los administradores de sociedades mercantiles y consejeros y directivos de empresas
7.10.1.- Sobre la responsabilidad de los administradores en 2023
7.10.2.-Acción social de responsabilidad
7.10.3.- Acción individual de responsabilidad
7.10.4.-Responsabilidad por deudas
7.10.5.-Responsabilidad penal
7.10.6.-Responsabilidad fiscal
7.10.7.-La responsabilidad criminal de las personas físicas que actúan en representación de las personas jurídicas
7.10.8.- Responsabilidad penal de administradores y de la entidad mercantil por elusión de pago de iva devengado
7.11.-Administradores sociales de hecho.
7.12.-Sobre condena a administradores por sentencia de conformidad cuando la persona jurídica no fue preguntada
7.13.- Sobre si la mera constancia registral del cargo de administrador único en una sociedad mercantil ampara o no en sí misma el éxito de la acción penal. No existiendo ánimo defraudatorio. Criterio del Tribunal Supremo.
8.- Delito contra la Hacienda Pública en grado de tentativa por la obtención de beneficios fiscales
9.-Delitos contra Hacienda Europea. Límites de la dogmática penal a la tutela de los intereses financieros de la UE. Delitos contra la Hacienda Pública de la UE
10.- Criterio del Tribunal Supremo sobre la elusión del pago de tributos de cantidades retenidas
11.-En ejecución de sentencia. Cosa juzgada penal y ejecución de sentencia condenatoria
12.-Comisión por omisión
13.-Delitos Conexos
14.-Tributación de las rentas derivadas de un delito. Actividades Ilegales. Ganancias ilícitas.
15.- Sobre la separación de la administración tributaria y la jurisdicción penal
16.- Responsabilidad civil ex delito fiscal
17.- Acerca de la presunción de inocencia
18.-Diferimiento del pago del impuesto de forma abusiva versus elusión del impuesto
19.-Reforma fiscal del delito. El nuevo delito fiscal. Temas generales. Principales implicaciones de la reforma del Código Penal en el ámbito tributario
20.-El delito fiscal en tributos autoliquidados
21.-Consecuencias tributarias de los autos de sobreseimientos:
21.1.-Revocación del sobreseimiento parcial declarado en causa seguida por delito contra la Hacienda Pública.
21.2.- Inspección tras sobreseimiento. Efectos de un auto de sobreseimiento provisional en el procedimiento tributario.
21.3.- Recurso de los autos de sobreseimiento dictados en apelación en un procedimiento abreviado.
21.4.- 144.-Efectos de un auto de sobreseimiento provisional en el procedimiento tributario.
22.- Retroacción de actuaciones por inexistencia de delito
23.-Acerca de si la jurisdicción penal es prevalente respecto de otros órdenes
24.- Presentación de declaraciones complementarias ante la Administración con prescripción administrativa que no penal
25.- Aplicación del principio non bis in ídem:
25.1.- La acumulación de procedimientos y de sanciones de carácter penal en caso de ocultaciones fraudulentas o de omisiones declarativas en materia de IVA no se opone al principio de non bis in idem ni al de proporcionalidad de las sanciones
25.2.-Criterios administrativos y jurisprudenciales
25.3.- Bibliografía
25.4.- Sobre si Hacienda puede sancionar tras una absolución penal
25.5.- Imposición de sanción a la sociedad por los mismos hechos por los que fue condenado el administrador por un delito contra la Hacienda Pública y vulneración del principio de non bis in ídem
26.- Características del delito fiscal
27.- Tipos del delito fiscal.
28.- El principio de proporcionalidad en el ámbito administrativo y penal
29.- Denuncia administrativa presentada antes del inicio del procedimiento de inspección
30.- Suspensión del procedimiento administrativo de inspección tras denuncia y paralización de actuaciones. Reanudación y posterior alcance.
31.- Facturas falsas. Falsedad documental. En documento privado. Delito continuado de falsedad de documento mercantil. Cadenas de fraude
32.- Las liquidaciones tributarias y la formulación de las denuncias. Posible desagregación de la liquidación administrativa y la denuncia.
33.- Aspectos relacionados con la constitucionalidad:
33.1.-Legalidad ordinaria o constitucionalidad en la aplicación del tipo por delito fiscal.
33.2.- Inconstitucionalidad de determinados aspectos de la unidad familiar y su trascendencia penal
33.3.-Ilicito penal tributario en incrementos no justificados atendiendo a la naturaleza jurídica de la institución con particular referencia a la jurisprudencia del Tribunal Supremo como del Tribunal Constitucional
33.4.-Cadenas de fraude, prescripción y prueba por indicios
33.5.- Doctrina del Tribunal Constitucional en materia de delito fiscal. Derecho a la tutela judicial efectiva
33.6.-Constitucionalidad en la aplicación del tipo por delito fiscal
33.7.-Recurso de amparo contra condena penal. Denegación de amparo.
33.8.-Prescipción y exigencia por el Tribunal Constitucional de un acto de interposición judicial para entender dirigido el procedimiento contra una determinada persona e interrumpido el plazo de prescripción
33.9.- Sobre la vulneración del derecho a un proceso con todas las garantías
33.10.- Otros criterios
33.11.- Criterio del Tribual Constitucional sobre cuotas devengadas, pero no efectivamente soportadas
34.-Criterios jurisdiccionales
35.- Incrementos no justificados de patrimonio:
35.1.- Posición jurisprudencial
35.2.- Sobre el delito fiscal y la nueva regulación de las ganancias patrimoniales no justificadas
35.3.- Incremento patrimonial de inmueble puesto de manifiesto con ocasión de dación e pago del mismo.
35.4.- Presunciones tributarias relativas a ganancias patrimoniales no justificados que resultan aplicables en el ámbito penal Presunción de renta declarada en el periodo en el que los incrementos afloran y efectos que surten en el ámbito tributaria y penal.
35.5.-Ilicito penal tributario en incrementos no justificados atendiendo a la naturaleza Jurídica de la institución con particular referencia a la jurisprudencia del Tribunal Supremo como del Tribunal Constitucional.
35.6.-Bibliografía
35.7.-Sobre la presunción de inocencia.
35.8.-Criterios jurisdiccionales
35.9.- Imputación temporal
35.10.- Criterio del Tribunal Constitucional
35.11.- Suscripción de fondo de inversión con capital no declarado
35.12.- Compatibilidad del derecho a la tutela judicial efectiva con la imputación penal de un delito a través de expediente administrativos de las ganancias no justificadas de patrimonio en IRPF.
35.13.- En ventas ocultas
36.- Tratamiento en concurso de acreedores. Delito tributario en concurso de acreedores
37.- Trámite audiencia previa a la remisión del expediente a la jurisdicción por delito fiscal
38.- Autoinculpación. Autoincriminación. La autodenuncia de la empresa y la exoneración de delitos
39.-Iniciación de oficio de diligencias de investigación por el Ministerio Fiscal
40.- Retroactividad penal que favorece al reo. Irretroactividad de las normas penales desfavorables y prescripción del delito.
41.- Sobre la prueba en el procedimiento de delito fiscal. Prueba por indicios.
41.1. Presunción de inocencia no desvirtuada por prueba de indicios
41.2.-Implicaciones derivadas para el procedimiento administrativo: La prueba considerada insuficiente en sede penal no puede ser la base que justifique una posterior liquidación y un acuerdo sancionador
41.3.-Pruebas robadas o ilícitamente obtenida.
41.3.1. La interceptación de comunicaciones y correos electrónicos sin conocimiento de interesado en un proceso penal puede ser prueba en e procedimiento administrativo de lucha contra el fraude fiscal.
41.3.2.- Criterios administrativos y jurisprudenciales.
41.4.- Criterio del Tribunal Supremo sobre la denuncia de delitos fiscales solo con indicios.
41.5.- Criterio del Tribunal Supremo sobre posibilidad de utilizar pruebas obtenidas durante un registro a terceros que sean declaradas nulas por sentencia penal.
41.6.- Sobre medios de prueba
41.7.- Implicaciones derivadas para el procedimiento administrativo: La prueba considerada insuficiente en sede penal no puede ser la base que justifique una posterior liquidación y un acuerdo sancionador
41.8.- Prueba de cargo suficiente para desvirtuar la presunción de inocencia
41.9.- Prueba indiciaria. Criterio del Tribunal Constitucional
41.10.- La validez de la prueba indiciaria
41.11.- Aplicación de indicios de un delito fiscal y las facultades de comprobación de la administración indicios
41.12.- Interceptación de comunicaciones y correos electrónicos sin conocimiento del interesado en un proceso penal y validez de la prueba.
41.13.- Prueba de cargo obtenida por empleado bancario con violación del derecho a la intimidad. Cuentas bancarias en país extranjero. Desconexión de antijuridicidad. Lista Falciani. Validez de las pruebas obtenidas ilícitamente.
41.14.-Probanza de residencia en otro país en el delito fiscal
41.15.- Bibliografía
41.16.- Valoración de la prueba
41.17.- Impugnación de la actividad probatoria
41.18.- Cuestiones procesales susceptibles de plantearse en la valoración de la prueba
41.19.- Sobre la declaración del investigado
41.20.- Criterio del Tribunal Supremo sobre prueba insuficiente para fundamentar una condena penal
41.21.-Acreditación que los fondos depositados en una cuenta extranjera proceden de una cuenta de la sociedad
42.- Iniciación de diligencias por el órgano judicial
43.- Notas sobre los procedimientos administrativos por delitos contra la Hacienda Pública.
44.-Comisión por omisión del deber de declarar. Cuantía mínima que da lugar a la existencia del delito. Imposibilidad de determinar la cantidades defraudada.
45.-Infracción de ley penal sustantiva.
46.-Un supuesto en el que el Tribunal Supremo anula una sentencia absolutoria de un empresario por delitos fiscales y falla la repetición del juicio por un tribunal distinto.
47.-Estimación indirecta (sobreprecios)
48.- Legalidad de deducir gastos pagados en negro
49.-Prevaricación del juez que inadmite una querella por delito fiscal apartándose inmotivadamente de la doctrina jurisprudencial
50.- Efectos de la doble instancia penal en general y en particular sobre la casación contra sentencias dictadas en apelación por las audiencias (Ley 41.2015.)
51.- Elemento del delito fiscal: objetivo y subjetivo o ánimo de defraudar. Es suficiente el ánimo genérico y puede integrarse por la simple omisión de las declaraciones.
52.- Apropiación indebida. Continuada y agravada por la cuantía. Consideración como apropiación indebida de la falta de ingreso de las cantidades retenidas.
53.-Sobre quien tiene la competencia para determinar la participación del interesado en los hechos que dieron lugar al presento delito
54.-Llevanza contabilidades distintas y acceso a domicilio.
55.- Ausencia de culpabilidad cuando se contrata a un asesor fiscal sin conocer que alteraba las declaraciones y se apropiaba de cantidades sin ingresar
56.- Derecho a no ser condenado dos veces después de persecuciones fallidas por delito fiscal.
57.-Efectos de las distintas decisiones judiciales en los procedimientos administrativos
58.-Delito fiscal y levantamiento del velo.
59.- Analogía fraude, de ley, y simulación negocial en el delito fiscal
60.-Efectos de la presentación de la denuncia penal por delito fiscal
61.- Nacimiento del derecho de crédito reconocido a la Hacienda Pública en la sentencia condenatoria por un delito de defraudación tributaria.
62.- Sobre si puede imputarse delito en base a norma nueva que penalmente no puede atribuirse delito fiscal
63.-El derecho de defensa en las diligencias de investigación del Ministerio Fiscal y en las denominadas actuaciones previas.
64.-La cesión de los derechos de imagen y el delito fiscal. Cesión de derechos de imagen
65.- En apelación no puede condenarse por delito fiscal a una sociedad que no fue objeto de acusación en la instancia.
66.- Examen del tipo penal
67.- Aplicación principios del derecho penal al derecho administrativo sancionador
68.- Medidas cautelares.
69.- Principio acusatorio
70.- Condena por delito fiscal basada en los actos propios.
71.- Derecho a un proceso público sin dilaciones. Dilaciones indebidas posteriores a la celebración del juicio oral
72.- Distinción entre cuota defraudada y cuota impagada
73.- Condena por delito fiscal en segunda instancia
74.- La pena de multa en el delito fiscal
75.- Indebida aplicación de artículos
76.- Individualización de la pena
77.- Dilación indebida de atenuante
78.- Efectos de las conclusiones penales. Temas penales.
79.- El delito en entidades con exención parcial en impuesto de sociedades
80.- Sobre si la Administración tributaria de un Estado miembro puede calificarse de «autoridad judicial» ni de «autoridad de emisión», a efectos de la cooperación judicial en materia penal
81.- Delito fiscal y OEI emitida por una Oficina Tributaria
82.- Responsabilidad penal de sociedad unipersonal
83.- Delito de exacciones ilegales
84.-El delito fiscal en la jurisprudencia
85.- Sobre si se comete un delito contra la hacienda pública en caso de que no se declararan los beneficios obtenidos de la comisión de un delito previo
86.-En procedimiento sancionador administrativos Sobre la incoación del procedimiento sancionador cuando hay indicios de haberse cometido un delito fiscal
87.- Momento de la consumación del delito
88.-La activación del tanto de culpa
89.- Asunción por la Administración tributaria que siempre se han considerado propias de los órganos judiciales
90.- Concurrencia de dolo
91.- Sobre medios de prueba
92.-Sobre acreditación de que los fondos ingresados en una cuenta bancaria extranjera por familiares procedan de cuentas de un imputado por delito fiscal
93.- Determinación de la cuantía, cuota defraudada
94.-Actuaciones del Ministerio Fiscal en la persecución de los delitos de defraudación tributaria cometidos por grupos organizados en relación con las operaciones intracomunitarias del IVA
95.- Sobre la atribución a las declaraciones tributarias en un proceso penal de confesión extrajudicial con relación a los hechos
96.- Momento para comunicar la existencia de indicios de delito fiscal
97.-Problemáticas relacionadas con las devoluciones tributarias
97.1.-Solicitud de devolución de ingresos indebidos en el quinto año
97.2.- Procedencia de la solicitud de devolución de ingresos indebidos transcurrido el plazo de prescripción penal pero antes de la prescripción penal
97.3.- Devoluciones tributarias
98.- Prueba de cargo obtenida por empleado bancario con violación del derecho a la intimidad. Desconexión de antijuridicidad. Lista “Falciani”. Cuentas bancarias en el extranjero.
99.- Recobro de deudas fiscales judicializadas
100.- Analogía fraude y simulación negocial en el delito fiscal. Generalidades del delito fiscal. Penas. Procedimiento
101.- Generalidades del delito fiscal. Penas. Procedimiento
102.- La fase pre procesal del delito fiscal Previa
103.- Préstamo de sociedad a socio sin devolver
104.- Garantías del administrado en el caso de actuaciones investigadoras tanto en el ámbito penal como en el ámbito administrativo
105.-Plazos máximos de instrucción penal
106.- Sobre si el Tribunal Supremo puede modificar los hechos que considera no probados y eludir una condena por d