APORTACIÓN NO DINERARIA POR SOCIEDADES DE ACTIVOS AFECTOS. PARTICIPACIONES Y APORTACION DE ACTIVOS NO AFECTOS
1.- Tratamiento contable de estas operaciones:
1.1.- Entidad de nueva creación como adquirente
1.2.- Criterios ICAC
2.- Cesión global de bien inmueble en favor de una entidad
3.- Criterios administrativos y jurisdiccionales
4.- Aportación no dineraria por sociedad de parcelas en distintas fases de ejecución del procedimiento urbanístico plantea aportar el derecho de superficie de cada parcela resultante a una sociedad beneficiaria que contarán en su día con medios adecuados
5.- Sociedad que realiza actividad de alquiler inmobiliario con medios adecuados y también desarrolla promoción inmobiliaria para la construcción de hoteles y su explotación, es titular del 77 por cien de suelo en desarrollo en ejecución de planeamiento urbanístico y precisa de inversores se plantea: Aportar el suelo en desarrollo urbanístico a new co.
6.- Sociedad A, titular de inversiones inmobiliarias, participa en el cien por cien en B, sociedad que explota estaciones de servicio y es titular de dos establecimientos (X e Y) con medios adecuados, es titular de las instalaciones de la licencia de actividad de la estación de servicio X, la cual alquila a B. Se plantea: 1. Aportación no dineraria a B de los activos de los que es titular A afectos a estaciones de servicio. 2. Aportación por la sociedad A a new co de los restantes activos inmobiliarios de los que es titular. Y 3, Escisión total de B transmitiendo su patrimonio a dos new co las cuales recibirían los negocios de estaciones de servicio. 4. Escisión total de la sociedad A transmitiendo su patrimonio a tres sociedades new co, ,4,5,6, recibiendo las participaciones de new co 1,2,3. Acto seguido, fusión inversa para eliminar las sociedades cabedera absorbiendo las participadas.
7.- Personas físicas participan en la sociedad de prestación servicios X operativa, y X1 dedicada al alquiler y a la promoción inmobiliaria, y X1 participa en un 75% en X 2. Se plantea: a) Aportación no dineraria acciones de X y X1 a new co. b). Escisión financiera impropia separando en X1 su participación en X2 a favor de new co manteniendo la rama de promoción.
8.-Sociedad C que realiza actividad inmobiliaria con muchos inmuebles de distinta naturaleza y alquiler con medios adecuados aporta a sociedades Y e Y1 , de las que detenta el cien por cien, ya existentes, determinados inmuebles. Acto seguido, escisión financiera de participaciones de Y a new co y las participaciones de Y1 a sociedad ya existente X1.
9.- Aportación no dineraria por sociedad de rama de actividad de urbanización de suelo
10.-Sociedad dedicada al arrendamiento de hoteles y viviendas de su propiedad
esporádicamente a la compraventa de inmuebles cuenta también en su activo con acciones
participaciones en el capital de otras entidades de las que posee más del 5%, disponiendo de
medios adecuados se plantea la aportación a una Sociedad de Inversión inmobiliaria una parte
de los inmuebles que son objeto de arrendamiento, que permiten por sí mismos el desarrolla
de una actividad económica independiente tanto en la entidad adquirente como en la
transmitente
11.- Sociedad A, propietaria de una nave industrial, con su maquinaria e instalaciones que está
arrendada a la sociedad B, que detenta el cien por cien del capital de V, ambas sociedades
operativas con igual actividad principal de fabricación de mazapanes, turrones, chocolates y
toda clase de artículos de confitería, aunque son diferentes tanto los productos fabricados
como las marcas que se comercializan. Aportación no dineraria especial a la sociedad B de los
activos afectos arrendados a B.
12.-Sociedad que explota inmuebles en régimen de alquiler con medios adecuados plantea su
aportación s Sociedad de Inversión Inmobiliaria al amparo de la normativa de las Instituciones
de Inversión Colectiva.
13.- Aportación no dineraria especial por sociedad de activos afectos: solar que ha estado
alquilado junto con otros inmuebles y con medios adecuados se desafecta el solar y se
pretende tras gestiones urbanística afectar el solar a la actividad de promoción y se plantea
sobre la calificación de afecto.
14.- Sociedad operativa propietaria de inmuebles en alquiler y de participaciones en otras
sociedades plantea aportar rama de actividad operativa manteniendo la escindida como
holding
15.- Criterio del Tribunal Supremo sobre inaplicación de la operación de aportación no
dineraria especial por incumplir requisitos de comunicación
16.-Sociedad operativa que es titular de un inmueble que es un edificio dividido en plantas, parte afecto a la actividad operativa y parte destinado al arrendamiento a terceros, con persona que compagina la actividad operativa y la gestión del alquiler, se plantea. A. escisión de la actividad operativa. B. Escisión de la actividad inmobiliaria. C. Aportación no dineraria de inmueble, que una parte se halla afecto y otra no a sociedad de nueva constitución.
17.-Sociedad que cuenta con tres fábricas distintas ubicadas en distintas zonas geográficas pero que cuentan con elementos comunes como la marca, los diseños de los productos , las licencias de derechos de propiedad industrial cedidas a terceros e inmuebles y, asimismo, tiene firmados con terceros contratos de colaboración en proyectos de investigación y desarrollo , contrato con proveedores, con clientes, y contratos de financiación con entidades financieras, no existiendo en origen una gestión diferenciada de los elementos transmitidos y se plantea una escisión parcial aportando a tres new cos el patrimonio de cada factoría permaneciendo en la escindida todas las actividades comunes y los inmuebles.
18.- Aportación no dineraria por A sociedad operativa de pabellón afecto a actividad operativa a sociedad de nueva constitución B, y acto seguido escisión financiera de la participación segregando las participaciones de B que se entregarían a sociedad C beneficiaria de la operación, separando de este modo los inmuebles de la actividad productiva.
19.- Sociedad no residente en territorio español pretende realizar una aportación no dineraria en concreto de un inmueble situado en España a otra entidad residente en la que ya participa en un cien por cien
20.- Aplicación del régimen especial a dos actividades de promoción inmobiliaria con
organización empresarial independiente
21.- Dos socios sociedades y personas físicas de una sociedad E realizan una aportación no dineraria de acciones, canje de valores acogida a régimen fiscal especial FEAC , de forma que tras la aportación no dineraria y canje E es sociedad dependiente y C es la matriz, la cual años después se vende a una sociedad tercera no residente. La sociedad E reparte dividendos contra reservas generadas antes y después del canje. C sociedad beneficiaria del canje contabiliza la adquisición de E a valor de mercado.
22.- Aportación no dineraria por sociedad de inmuebles afectos a la actividad de alquiler. La persona física 1 es propietaria del cien por cien de las acciones de X, X1 y X2, siendo X holding con filiales, X participa al cien por cien en C, sociedad con muchos inmuebles alquilados realizando, además, otras actividades inmobiliarias, y participa en Y con actividades inmobiliarias con medios humanos y materiales, y C participa al cien por cien en Y, sociedad inmobiliaria, y en Y1 también con actividad inmobiliaria. Se plantea, uno, aportación no dineraria por C de inmuebles a Y y a Y1. Dos, escisión financiera, escindiendo el cien por cien de las participaciones en Y a new co y las participaciones de X2 a favor de la sociedad X1 ya existente
23.-Sociedad holding C tenedora de participaciones en otras sociedades con hoteles en propiedad, C es propietaria directamente de dos hoteles que plantea aportarlos a dos new co incluyendo en la aportación todos los elementos materiales (inmueble, instalaciones, equipamientos, utillaje, etc) necesarios para constituir y desarrollar una actividad económica autónoma, realizando la explotación de estos hoteles sociedades participadas.
24.-Un caso de aportación no dineraria por personas físicas distintas de participaciones en sociedad inmobiliaria, unos a sociedad operativa existentes y otros a new co, seguida de aportación por sociedad de participaciones en sociedad operativa a otra sociedad operativa, seguida de operación de canje de valores y por último de escisión financiera.
25.- Bibliografía
26.- Sociedad A titular de inmuebles y de las licencias de actividad e instalaciones de la estación de servicio X la cual se arrienda a la sociedad B. Se plantea: 1. Aportación no dineraria a B de los activos propiedad de afectos a la actividad de B.2.Aportación por la sociedad A a entidad de nueva creación new co 1 de los restantes activos bienes inmuebles de los que es titular. 3.Escisión total de B transmitiendo su patrimonio a dos new co, la 2 y la 3.4. Escisión total de A transmitiendo su participación a 3 new co, 4,5 y6 y atribución del 100% de títulos de cada new co a un socio en particular. 5. Fusión inversa para eliminar las entidades cabecera mediante absorción de estas por parte de su entidad participada.
27.-Aplicación del régimen especial a las operaciones de participaciones para crear una sociedad de capital riesgo
28.-Aportación por la sociedad A de rama de actividad de viviendas con personal manteniendo en A alquiler de locales con personal, aportación a la sociedad B dedicada también a alquiler solo viviendas
29.-Aportación no dineraria por sociedad A, previa segregación de una parcela en varias para
constituir derechos de superficie sobre las parcelas segregadas, siendo aportadas los derechos
de superficie constituidos sobre cada parcela a una sociedad distinta para desarrollar la
urbanización y construcción de edificio sobre cada una
30.-Matriz de Grupo hoteles que gestiona la explotación de hoteles de su propiedad y alquila
A terceros y a filiales con medios humanos y materiales propios, detenta sociedades
participadas que son titulares de hoteles también en propiedad, y la matriz participa en
sociedad A , sociedad holding mixta y se plantea la aportación por sociedad matriz a sociedad
ya existente de activos inmobiliarios no estratégicos. Acto seguido segregación de rama de
actividad de alquiler con personal a new co a V1. Acto seguido escisión total de Ven favor de
tantas sociedades beneficiarias como hoteles tienen V1 de modo que cada sociedad es titular
de un hotel.
31.-Sociedad operativa A que cesa en actividad con importantes bases negativas pendientes de compensación y propietaria de inmuebles en alquiler y de participaciones en sociedades se plantea que la sociedad aporte acciones en sociedades a la sociedad B familiar que desarrolla actividad de alquileres inmobiliarios con persona contratada y con inversiones financieras seguido de una fusión por absorción de A por B.
32.- Sociedad A promotora que destina los inmuebles promovidos al arrendamiento o a la venta. La sociedad B dedicada al arrendamiento estando constituido su activo por inmuebles en más de un 50%. La sociedad A aportará a la sociedad X participada íntegramente la totalidad de las participaciones en sociedades dedicadas al alquiler, así como los activos y pasivos afectos a la actividad de arrendamiento. Con posterioridad la sociedad B absorbe a la entidad. X a t33.- Aportación no dineraria entidad no residente en la Unión a través de una fusión por absorción
33.- Aportación no dineraria entidad no residente en la Unión europea