1.-Reorganización con beneficios fiscales y posterior transmisión con exención/ reducción.
2.-. Requisitos para acceder a beneficios fiscales
2.1.- La reducción por ISD por adquisición de la empresa familiar se aplica siempre que se mantenga el valor de la unidad económica pese a no conservarse la misma actividad
2.1.1.- Adquisición mortis causa de empresa familiar declarada posteriormente en concurso de acreedores.
2.1.2.-Pérdida del derecho a la reducción por aportación posterior a la transmisión a sociedad de participaciones
2.1.3.- Pérdida del derecho si no se mantiene tras la transmisión la misma actividad que la recibida.
2.1.4.- Pérdida de la bonificación si se transmiten las participaciones con reinversión manteniendo el valor
2.1.5.- Minoración del valor no atribuido a la voluntad del donatario
2.1.6.- Aportación de participaciones que fueron adquiridas por donación con reducción de la base imponible del ISD si se aportan a una sociedad que es totalmente del donatario
2.1.7.-Criterios administrativos y jurisdiccionales
2.2.- Criterios administrativos y jurisdiccionales más relevantes
2.3.- Casos particulares relativos a la aplicación del beneficio fiscal
2.3.1.- La reducción por ISD por adquisición de la empresa familiar se aplica siempre que se mantenga el valor de la unidad económica pese a no conservarse la misma actividad
2.3.2.-A la hora de aplicar la reducción por donación empresa familiar las inversiones financieras temporales pueden constituir elementos afectos a la actividad económica de la empresa a efectos de bonificación
2.3.3.-La reducción de la base imponible del ISD en casos de adquisición de empresas familiares a través de pactos sucesorios con eficacia de presente.
2.3.4.-Donación de las participaciones de una entidad teniendo el donante más de 65 años cuando el cónyuge no ha cumplido los 65 años. Interpretación del término “comunes”.
2.3.5.- Debe prevalecer la Interpretación finalista en la reducción por adquisición mortis causa de un negocio
2.3.6.-Aplicación de la reducción en una donación de negocio si se reserva el donante los locales afectos
2.3.7.-Ejercicio al que se referencia el requisito de la principal fuente de rentas en transmisión de acciones por herencia cuando la principal fuente de renta se refiera a persona distinta del causante
2.3.8.-Compatibilidad disfrute de la pensión de jubilación con el mantenimiento de la titularidad del negocio
2.3.9.-Aplicación del beneficio fiscal cuando el donante ya se encontraba jubilado en el momento de la transmisión del negocio
2.3.10.- Aplicación del incentivo fiscal a la renuncia gratuita de una usufructuaria de participaciones a favor de los hijos nudo propietarios
2.3.11.-Aplicación reducción cuando el integrante del grupo de parentesco que ejerce funciones directivas y percibe nivel de remuneraciones exigido es persona distinta de los donantes e incidencia de la circunstancia de jubilación
2.3.12.-Cumplimiento del requisito por parentesco en la donación de negocio a nuera
2.3.13.-Donación de nuda propiedad de participaciones
2.3.14.-Donación de participaciones en una CB al resto de los comuneros
2.3.15.-Cálculo de la reducción en la base imponible
2.3.16.-Donación de acciones de sociedad patrimonial
2.3.17.-Cesión de la gestión de un negocio con anterioridad a la transmisión por causa de muerte
2.3.18.-Atribución de participaciones en la liquidación de la sociedad de gananciales.
2.3.19.-Donación de participaciones que no gozan de exención plena en el Impuesto Patrimonio
2.3.20.- Mantenimiento de los incentivos de empresa familiar. Medidas para que los hijos cumplan el requisito de renta principal.
2.3.21. Criterio del Tribunal Supremo con relación al reflejo en el ISA del cambio directivo posterior a la transmisión del negocio familiar:
2.3.22.- Aspectos conflictivos en la reducción de la base imponible por transmisión mortis causa de la empresa familiar o de las participaciones en entidades con relación a la actividad de arrendamiento inmobiliario. Cumplimiento de los requisitos en otras sociedades del Grupo distintas a las que han sido objeto de donación.
2.3.23.-Doctrina jurisprudencial del Tribunal Supremo en relación con las exigencias de deducibilidad fiscal de las retribuciones a consejeros y administradores de las sociedades anónimas
2.3.24.- Criterio del Tribunal Supremo sobre si para determinar la renta principal debe referirse al ejercicio anterior a la donación o en caso de fallecimiento al ejercicio en que acontezca el mismo.
2.3.25.- Sobre si el ejercicio la dirección de una empresa familiar y de sus remuneraciones son cuestiones de hecho y si deben ajustarse a la normativa específica mercantil o de seguridad social:
2.3.26.- Criterio del Tribunal Supremo sobre la limitación de la reducción tributaria en Sucesiones a activos ligados al negocio. Minoración de la base de cómputo con la parte proporcional de deudas o cargas de carácter general
2.3.27.- Donación de una farmacia sin incluir el local
2.3.28.- Requisito para ser considerado Directivo
2.3.29.- Aplicación de la exención a persona que tenia terrenos en fase de urbanización sin cumplir requisitos para ser empresario según normativa irpf pero si cumpliendo la definición a efectos de iva.
2.3.30.- Supuesto que el causante en el año de fallecimiento hubiera estado de baja laboral
2.3.31.- Donación de participaciones de una empresa familiar en la que el donante sigue sin funciones ejecutivas, pero perteneciendo al consejo de administración de la sociedad. Simple pertenencia en un Consejo.
2.3.32.- Sobre si los nietos del causante pueden disfrutar de la reducción de la base imponible.
2.3.33.- Sobre si los beneficios fiscales asociados a la transmisión de la empresa familiar requieren la residencia fiscal del transmitente o su vinculación real con España. Régimen de trabajadores desplazados del IRPF.
2.3.34.- Titularidad de participaciones sociales por la persona que desarrolla funciones de dirección.
2.3.35.- Criterio del Tribunal Supremo sobre la aplicación de los beneficios fiscales a la empresa familiar en caso de percepción de pensión por el causante.
2.3.36.- Donación de una parte indivisa de una farmacia por una comunera incumplimiento de los requisitos de forma individual
2.3.37.- Cumplimiento de requisitos exigidos en la donación de una licencia de taxi
2.3.38.- Auto del Tribunal Supremo para pronunciarse sobre el periodo que debe tomarse en consideración para verificar el cumplimiento de los requisitos cuando estos concurren en una persona distinta del causante.
2.3.39.- Procedencia de la aplicación de la reducción autonómica de empresa familiar en donación de una cuota porcentual sobre un negocio y el requisito de continuidad en el ámbito familiar
2.3.40.- No admisión en casación la valoración de la prueba respecto al requisito de la actividad empresarial si constituye la principal fuente de renta
2.3.41.- Remuneraciones por ejercicio de funciones de dirección por miembro del grupo familiar y principal fuente de renta.
2.3.42.- Ejercicio de funciones de dirección y percepción de remuneraciones por ello en una filial sí atribuye la exención en el impuesto al patrimonio respecto de las participaciones en el holding.
2.3.43.- Aplicación de la bonificación a empresas de carácter agrario
2.3.44.- Funcionario que recibe en donación acciones de empresa familiar de padres con edad superior a 65 años y que continuará la actividad compatibilizándolo con su trabajo actual
2.3.45.- Sobre si la enfermedad del empresario que causa su fallecimiento supone tal pérdida de ingresos que impide considerar a la actividad su principal fuente de rentas y se pierde la exención en impuesto patrimonio y la reducción en impuesto sucesiones y donaciones
2.3.45.- Venta de una farmacia piedra inversión inmediata en una explotación agrícola manteniendo el valor de lo adquirido mortis causa
2.3.46.- Donación de nuda propiedad de participaciones sociales. Aplicación de la reducción de participaciones en entidades en caso de desmembramiento por reserva de usufructo y transmisión de la nuda propiedad
2.3.47.- Presencia de la reducción de empresa individual en caso de jubilación activa del causante
2.3.48.- Aplicación de la deducción en cuota del 99% para no residentes de la Comunidad Autónoma de La Rioja.
2.3.49.- Sobre si deben declararse inaplicables las restricciones contenidas en la normativa interna que discriminen a los residentes en terceros países respecto abrir el sobre derechos objeto de tributación por el impuesto sucesiones y donaciones. Opción por normativa de los no residentes.
2.3.50.- Consideración del parentesco en el Grupo Familiar en caso mortis causa
2.3.51.- Tributación del heredamiento cumulativo catalán
2.3.52.- Consideración de las cuentas corrientes bancarias como elementos patrimoniales afectos a una actividad económica
2.3.53.- No aplicación de la reducción de participaciones en entidades en el caso de sujeción por obligación real en el impuesto de patrimonio del causante
2.3.54.- Sobre si la aplicación de la reducción por adquisiciones mortis causa de empresa individual o participación en entidades el requisito de mantenimiento de la adquisición debe entenderse referido al grupo de herederos en su conjunto.
2.3.55.- Sobre si el cargo de administrador sea gratuito no impide la aplicación del Impuesto de Sucesiones donaciones de los beneficios fiscales aplicables a la transmisión de empresa familiar
2.3.56.-Aplicación de la reducción en el pase a la jubilación
2.3.57.-Imposibilidad de aplicación de la reducción por participaciones en entidades en caso de donación respecto de una entidad no residente siendo la persona que ejerce funciones de dirección y percibe retribuciones no residentes.
2.3.58.- Planteamiento del Tribunal Supremo si el principio de igualdad en el reparto hereditario limita la capacidad reglamentaria de las CCAA respecto de las reducciones del Impuesto Sucesiones y Donaciones.
2.3.59.- Sobre si la realización de operaciones acogidas al régimen especial de neutralidad fiscal conlleva el incumplimiento del requisito de mantenimiento de las participaciones exigible para aplicar la reducción por transmisión de empresa familiar.
2.3.60.- Aplicación de la reducción por sucesión empresa familiar. Cumplimiento del requisito del ejercicio de funciones directivas en el hijo sin participación que forman grupo familiar
2.3.61.-Funciones de dirección
2.3.62.- Sobre si una complementaria del IRPC que corrija el resultado de la actividad sirve para demostrar que suponía la principal fuente de ingresos del ejercicio en el impuesto sobre sucesiones y donaciones
2.3.63.- Periodo en que deben cumplirse los requisitos para aplicar las reducciones en la donación de una empresa familiar
2.3.64.- Sobre si los beneficios fiscales asociados a la transmisión de la empresa familiar requieren la residencia fiscal del transmitente o su vinculación real con España.
2.3.65.- Prueba a cargo de la administración de la realización de la actividad de forma directa , personal y habitual:
2.3.66.- la gratuidad del cargo de administrador y las reducciones en el impuesto sobre sucesiones y donaciones por la adquisición de la empresa familiar
2.3.67.- Obtención de una ganancia patrimonial excepcional superior al importe de los ingresos de la actividad no impide sobre si impide o no considerar que dichos ingresos sean la principal fuente de rentas del causante.
2.3.68.- Actividad de promoción inmobiliaria si puede calificarse de actividad económica a los efectos de la reducción en la que socios aportaron unos terrenos.
2.3.69.- Pérdida del derecho a la reducción por la extinción del proindiviso entre los herederos continuando cada uno la explotación de manera individualizada
2.3.70.- donación de farmacia a hijos que constituyen Comunidad de bienes antes de la transmisión
2.3.71.- Sobre si la constitución de una opción de compra sobre las participaciones adquiridas mortis causa desvirtúa el cumplimiento de los requisitos de la reducción
2.3.72.- Sobre si los bienes del cónyuge no empresario incluidos los gananciales utilizados en la actividad económica del otro cónyuge pueden gozar de los beneficios fiscales previstos para los elementos patrimoniales del cónyuge que desarrolla la actividad económica
2.3.73.-Donación de una de las dos actividades del transmitente a hijos manteniendo la otra y posterior aportación de ambas a una sociedad civil
2.4.- Mantenimiento participaciones acogidas antes a reducción.
2.5.- Activos afectos. La afectación de la cesión de capitales a terceros a una actividad económica
3.-Nueva regularización de requisitos antes comprobados
4.-Sobre afectación sociedades cotizables y fondos de inversión. E inversiones financieras.
5.-Pérdida derechos
6.-Valoración acciones tras donación para futuras transmisiones y reparto dividendos
7.- Negación de la reducción en negocio individual por motivos puramente formales relacionados con la naturaleza laboral o no de un contrato suscrito entre el causante y el causahabiente
8.- Modificaciones legislativas
9.- El incumplimiento parcial de la obligación de mantener la adquisición en el ISD no solo afecta a quien lo incumple
10.- Aplicación de la reducción por adquisición de la empresa familiar manteniendo el valor de la unidad económica
11.-Como considerar el Grupo familiar o de parentesco para la aplicación de la reducción de participaciones en entidades
12.- Incentivos fiscales en la empresa familiar
13.- Directivos sin participaciones en la empresa familiar
14.- Cuestiones controvertidas en la transmisión de participaciones de la empresa familiar
15.- Los pactos sucesorios y la reducción por empresa familiar
16.-Criterios publicados de la Dirección General del Tributos con relación a la denominada «empresa familiar»: delimitación, requisitos, obligaciones y tratamiento fiscal en el ISD, IP e IRPF
17.-Consecuencias en la reducción para el grupo de herederos del incumplimiento parcial de la obligación de mantener la adquisición en el Impuesto Sucesiones y Donaciones
18.- Sobre si las inversiones financieras temporales pueden constituir elementos afectos a la actividad económica de la empresa a efectos de beneficios fiscales
19.- Reducción por transmisión de participaciones “inter vivos” de empresa
20.- Aspectos fiscales relacionados con la transmisión del negocio familiar
21.-Donación por cónyuges a sus hijos de participaciones sociales de una sociedad mercantil
22.- Bibliografía
23.-Inclusión en la masa hereditaria declarada como derecho de crédito de la parte correspondiente al causante de un préstamo participativo concedido conjuntamente con su esposa
24.- Criterio del Tribunal Supremo sobre el cumplimiento del requisito de la edad que debe exigirse a cada uno de los donantes a efectos de aplicar las reducciones en el ISD por la transmisión de empresas familiares, incluidas las farmacias
25.- Criterio del tribunal Supremo sobre la necesidad para aplicar la reducción de la base imponible que sea necesario que la empresa familiar estuviera exenta
26.-Reflejo en el ISD del cambio directivo posterior a la transmisión del negocio familiar.
27.- Criterio del tribunal Supremo sobre si los herederos de la empresa familiar podrán disfrutar de la bonificación del 95% en el Impuesto de sucesiones, aunque no sean socios.
28.- Procedimiento de comprobación de valores de participaciones accionariales incluidas en la masa hereditaria y posible aplicación del sistema de capitalización.
29.- Valor sobre el que debe practicarse la reducción
30.-Sobre si se pierde el derecho a la reducción por unas acciones recibidas en donación y posteriormente se produce una operación de canje de valores de reorganización y reestructuración empresarial. Sobre si la reorganización empresarial y sucesión en la dirección de las empresas implicadas son objetivos compatibles y no excluyentes de una operación sometida al régimen fiscal de fusiones
31.- Criterio del Tribunal Supremo sobre un supuesto en el que el motivo de la reducción formulado por primera vez en la demanda de la administración sin que hubiera sido contemplado en el acto de liquidación ni en la resolución económico administrativa
32.-Comunidad Autónoma competente en el caso de donaciones de participaciones en entidades cuyos activos están constituidos por inmuebles:
33.- Consideración de exentas del Impuesto sobre la Renta de No Residentes de las ganancias de patrimonio derivadas de la transmisión lucrativa de acciones de una entidad familiar
34.- Sobre la aplicación de los beneficios fiscales por transmisión mortis causa a favor del cónyuge si se aplican a las parejas De hecho, aunque no estén inscritas
35.-Sobre si el requisito de la edad debe exigirse a cada uno de los cónyuges de forma separada en una donación de participaciones de empresa familiar.