TLT E 12. Imposición internacional E 12.04. Paraísos fiscales

12.04. Paraísos fiscales

12.4.-PARAISOS FISCALES

1.- Gastos deducibles en el Impuesto sobre Sociedades y en el IRPF:

1.1.- Criterio del Tribunal Supremo sobre a quien corresponde la carga de probar la realidad del gasto y de la operación efectuada y su efectividad. Deducibilidad condicionada a que el sujeto pasivo pruebe que responden a operaciones o transacciones efectivamente realizadas

1.2.- Criterio del Tribunal Supremo sobe la deducibilidad comisiones pagadas en exportaciones o en actividades de representación:

1.3.- Criterios administrativos y jurisdiccionales

2.- Lista de países no cooperadores. Ley de Medidas contra el Fraude Fiscal:

2.1.- Informe de la DGT sobre la posibilidad o no del automatismo en la actualización de la lista de paraísos fiscales y sobre la vigencia del listado de paraísos fiscales.

2.2.- Actualizaciones por la UE de lista de paraísos y territorios no cooperadores a efectos fiscales. Señalamiento de motivos para retirar países y territorios de la lista. Documentos sobre la situación actual.

2.3.- Actualizaciones de normativa llevadas a cabo por autoridades españolas:

2.4.- Criterios administrativos y jurisdiccionales.

3.- Implicaciones sobre la normativa de la Transparencia fiscal Internacional:

3.1.- Bibliografía.

3.2.- Novedades introducidas por la última reforma legislativa

3.3.- Criterios administrativos y jurisprudenciales más relevantes

3.4.- Características y contenido de este régimen de tributación:

Son objeto de análisis:

. Las sociedades pantalla y el levantamiento del velo

. El régimen de atribución de rentas y la transparencia fiscal internacional

. Justificación de la TFI

. Requisitos para que la TFI sea aplicada

. Cuantificación de las rentas sometidas a TFI

. Compensación de pérdidas

. Criterios temporales de imputación

. Tipos de gravamen

. Dividendos repartidos por la entidad en TFI

. Deducción de los impuestos soportados por la entidad en TFI

. Las participaciones en instituciones de inversión colectiva y la TFI

. Transmisión de la participación en la entidad en TFI

. La entidad en RFI residente en paraísos fiscales

. Obligaciones fórmales

. Comprobación administrativa

. Disolución de la entidad en TFI

. El régimen de TFI propiamente dicho y las sociedades de pantalla

-Régimen general de la participación en entidades no residentes

. Los Convenios internacionales y la tfi

. Las sociedades pantalla y el levantamiento del velo-

. Aplicación directa e indirecta del régimen de TFI

. Sobre la justificación de la TFI

. Requisitos para que la TFI sea aplicada

. Requisitos de control

. Requisito de rentas pasivas. Rentas incluidas y excluidas

. Requisitos de residencia en un país de baja tributación

. Cuantificación de las rentas sometida a TFI

. Compensación de perdidas.

. Criterios temporales de imputación

. Tipos de gravamen.

. Dividendos repartidos por la entidad en TFI

. Deduccion de los impuestos soportados por la entidad en TFI

. Transmisión de la participación en la entidad en TFI

. La entidad en TFI residente en paraísos fiscales

. Obligaciones formales.

. Comprobación administrativa

. Disoluciones de la entidad en TFI

. El régimen de TFI propiamente dicho y las sociedades de pantalla-

. Régimen general de la participación en entidades n o residentes.

. Los conveniros internacionales y la TFI

3.5.- Sobre la Directiva antiabuso y la transparencia fiscal internacional

3.6.- La transparencia fiscal internacional y la sentencia del Tribunal de la asociación europea de libre comercio (caso Olsen).,

3.7.- Un caso práctico: Adquisición de participaciones de una IIC constituida en paraíso fiscal con revalorización de su valor liquidativo.

3.8.-Análisis por la Dirección General de Tributos de la posible incompatibilidad entre el Régimen Beckham y la imputación de rentas procedentes de entidades extranjeras fiscalmente transparentes.

3.9.- Análisis de si las rentas obtenidas por entidades holding extranjeras con derecho a una exención plena sobre dividendos y plusvalías conforme a su normativa doméstica se deben transparentar en sus socios residentes en España (conforme al régimen de transparencia fiscal internacional), teniendo en cuenta que el importe exento en España (de acuerdo con el artículo 21 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades) se debe reducir en un 5% en concepto de gastos de gestión

4.- Acerca “los Papeles de Pandora”

5.- Sobre la sede o domicilio fiscal de una empresa con socios residentes en España. Presunción de residencia fiscal. Sociedad constituida en un paraíso fiscal y forma de desvirtuar la presunción.

6.- Criterios administrativos y jurisprudenciales

8.-Europa acaba con los beneficios fiscales de las sociedades fantasmas

9.- Blanqueo de capitales y paraísos fiscales

10.- Un Tribunal considera ganancia patrimonial no justificada el importe de un préstamo otorgado sin ningún tipo de garantías para la compra de un apartamiento

11.- Planificación fiscal internacional

12.- Requisitos para el intercambio de información de los operadores de plataformas digitales.

13.- Valor probatorio de la información suministrada por otros Estados

14.- Concepto o que se entiende por paraíso fiscal

15.- Nuevo enfoque de la Unión europea y de la OCDE ante los paraísos fiscales

16.- La obligación personal en el cambio de residencia a un paraíso fiscal. Consideración a contribuyentes como residentes en España en base a sus intereses económicos como a sus estancias únicas a la ausencia de una prueba de residencia en otro territorio por mas de 183 días. Presunción de residencia fiscal. Exit tax a un paraíso fiscal

17.- Un repaso a las características antiguas de determinados paraísos fiscales:

. Bahamas

. Bermudas

. Islas Caimán

. Islas Anglo normandas: Jersey, Guernsey

. Irlanda Centro internacional de servicios financieros del Puerto de Dublin.

. Isla de Man

. Liechstein

. Luxemburgo

. Madeira

. Antillas Holandesa

18.- Utilización de sociedades no residentes para la explotación de derechos de imagen por artistas y deportistas residentes en España