11.7.- ASPECTOS GENERALES DE LA PROBLEMATICA DE LA VALORACION DE OPERACIONES ENTRE PARTES VINCULADAS
1.- Regularización de la situación tributaria por la Administración. Problemáticas relacionadas con la Inspección de Hacienda:
1.1.- Criterio del Tribunal Supremo sobre el requisito exigible de la firmeza de la liquidación para que la Administración Tributaria pueda regularizar la situación tributaria de las personas vinculadas
1.2.- Si no se cumplen los trámites del procedimiento para regularizar operaciones vinculadas se reponen las actuaciones
1.3.- Criterios administrativos y jurisdiccionales. Criterios seguidos por la inspección en la regularización de las operaciones vinculadas
1.4.-Desarrollo simultáneo de varios procedimientos de inspección respecto de todas las partes en la operación vinculada
1.5.-Comprobación e inspección operaciones vinculadas
1.6.-La inspección de las operaciones vinculadas y el derecho a la defensa de la parte no inspeccionada. Procedimientos de inspección
1.7.-Comprobación e investigación tributaria: inspección
2.- Existiendo vinculación entre partes y, ante una permuta en operación entre partes vinculadas, rige el criterio de valoración entre partes vinculadas frente al de valoración de las permutas.
3.- Modificaciones introducidas por la Ley 27/2014 y el RD 634/2015. Observaciones de la AEDAF al proyecto de RD de 2010 por el que se modifica el Reglamento del Impuesto. Propuestas de modificación del régimen de vinculadas. Soporte régimen modificado en 2014 en el Territorio Común.
4.- Renuncia al derecho de suscripción preferente a favor de una sociedad vinculada y, de miembros del Consejo de Administraciones
5.-Indicios que soportarían la existencia de una operación vinculada
6.-Criterio del Tribunal Supremo sobre si una errónea calificación jurídico fiscal de los contratos litigiosos es un defecto sustantivo que no permite la retroacción de actuaciones.
7.-Criterio del Tribunal Supremo relativo a la valoración de rentas en especie en un entorno de operaciones vinculadas
8.-Cuestiones inconstitucionalidad –
9.- Incidencia régimen económico matrimonio
10-Deducibilidad de los gastos por prestaciones de servicios. Financieros. Gasto por cuentas en participación de una vinculada Por opciones de compra q
11.-Holding y servicios de apoyo a gestión.
12.- Criterios administrativos y jurisprudenciales
13.- Valoración de reclamar a los mayoritarios por los minoritarios ante correcciones que ejecute la Hacienda en operaciones vinculadas
14.-Obligaciones de información: Modelo nuevo 232 (comunicación a la Hacienda de las Operaciones Vinculadas)
15.- La regulación de las operaciones vinculadas permite recurrir el acuerdo de liquidación a la parte beneficiada con una reducción de su carga tributaria y, a todos los obligados tributarios
16.- Obligaciones de información país por país. Modelo 231.
17.En-Intangibles:
17.1.- Gastos de investigación y desarrollo.
17.2.- Publicaciones y artículos
17.3.-Marcas
18.-Análisis fiscal de la designación de una persona física como representante de una persona jurídica administradora de otra persona jurídica y su consideración como operación vinculada a efectos del IS
19.- Problemáticas relacionadas con las entidades en régimen de atribución de rentas
20.- Retenciones. Ingresos a cuenta
21.-Un Tribunal de Justicia sentencia que el importe real solo puede ser discutido por la administración si demuestra la falsedad.
22.-Régimen sancionador:
22.1.-Valoración de la retribución en especie. Tramitación simultánea de los procedimientos de regularización a las distintas partes vinculadas
22.2.- Criterio del Tribunal Supremo sobre el necesario descuento de lo efectivamente pagado y declarado por el investigado como consecuencia de esa cuota defraudada, sea en el mismo tributo u otro distinto
22.3.-El Tribunal Supremo determinar, sí no habiéndose incumplido las obligaciones específicas de documentación exigidas en relación con las operaciones vinculadas, coma las correcciones efectuadas por la Administración Tributaria respecto de las mismas de las que se derive una falta de ingreso, le permiten sancionar al obligado tributario
22.4.- Un Tribunal de Justicia sentencia que el ajuste fiscal por operaciones vinculadas incluso con perjuicio para la Hacienda no determina sanción si no se prueba la culpa
22.5.-Bibliografía
22.6.- Un Tribunal de Justicia falla que no procede sanción en la discrepancia sobre el valor de mercado que es un concepto jurídico indeterminado.
22.7.-Definición por el Tribunal Supremo d ela base de cálculo de la sanción tributaria resultante de regularizar al socio por IRPF lo declarado por sociedad vinculada:
22.8.-Una sentencia relativa a la vulneración de Principio del Derecho del “non bis in idem”
22.9.- Sobre la sancionabilidad del incumplimiento de las obligaciones de documentación por el solo hecho de que exista diferencia en el resultado de la valoración efectuada por la entidad y por la inspección
22.10.-Constitucionalidad de la remisión al Reglamento de de la regulación de la documentación relacionada con las operaciones vinculadas.
22.11.-Sentencias que enjuician la no sancionabilidad por existir discrepancias razonables en la regularización inspectora
22.12.- Sancionabilidad por discrepancias sobre el valor de mercado que es un concepto jurídico indeterminado. Imposición al contribuyente de realizar una valoración a mercado
22.13.- Criterio del Tribunal Supremo sobre el marco sancionador aplicable al incumplimiento de obligaciones formales en materia de operaciones vinculadas
22.14.- Tribunal que sentencia que no determina sanción el ajuste fiscal por operaciones vinculadas incluso con perjuicio para la Hacienda si no se prueba la culpa
22.15.-Sobre si la discrepancia en el método de valoración implica o no que la documentacion sea incompleta
23.-Trabajos a maquila
24.-Deducibilidad de gastos formalizados antes de la pertenencia al Grupo.
25.- Subcapitalización
26.-Sueldos
27.- Calificación como cánones que realiza la inspección un precio por encima del valor de mercado.
28.- Con relación a acciones
28.1.- Venta de acciones a una entidad vinculada
28.2.- Autocartera
28.3.- Recuperación del valor de las participaciones transmitidas a una entidad vinculada
28.4.-Recuperación provisión por compraventa entre vinculadas que sociedad recupera
28.5.-En cotizables el valor de mercado no tiene por qué coincidir con el de cotización.
28.6.- Criterios administrativos y jurisdiccionales
29..-En franquicias
30.-Resolucion del Tribunal Supremo sobre si la norma de valoración del IS debe limitarse a las operaciones vinculadas de la entidad o si cabe aplicarla a relaciones jurídicas de la entidad regularizada con terceros que no son partes vinculadas
31.-Impugnaciones judiciales de normas reglamentarias.
32.-Central de balances del Banco de España. Resultados anuales de las empresas no financieras (comparables)
33.- Existencia de servicios personalísimos prestados por los administradores de sociedades
34.- Acerca de si en la valoración de operaciones vinculadas puede o no existir una valoración independiente de la compraventa de mobiliario y el contrato de franquicia
35.-Propuestas Valoración Previa
36.- Incidencia años prescritos.
37.- Las operaciones vinculadas y el derecho a promover la Tasación Pericial contradictoria
38.- Incremento Valor Adquisición por prestación servicios a vinculadas.
39.-Operaciones relacionadas con inmuebles:
39.1.- El Valor Adquisición en inmuebles adquiridos a vinculadas es mercado:
39.1.1. Prevalencia valor comprobado por CCAA para determinar incrementos y disminuciones
39.1.2.- La determinación del valor real en ventas de inmuebles vincula al futuro
39.1.3.-El Valor fiscal adquisición en inmueble adquirido a vinculada es el de mercado.
39.1.4.-Valor Fiscal Adquisición en activos recibidos en aportaciones no dinerarias.
39.1.5.- Comprobación de Valores
39.2.- La normativa no impide realizar compraventas inmobiliarias para acogerse al beneficio reinversión no siendo fraude de ley
39.3.- Compraventas inmobiliarias.
39.4.- Disponibilidad de inmuebles por el socio mayoritario
39.5.- Operaciones de pase de terreno entre dos sociedades vinculadas
40.-Bibliografía
41.- Principio de especialidad de la norma:
41.1.- Operaciones que se incardinar en rendimientos versus operaciones que se incardinar en incrementos de patrimonio (art. 15 LIS). rec. 455472004.
41.2.-Normas específicas de valoración de las ganancias/pérdidas patrimoniales en concurrencia con operaciones vinculadas
41.3.- Aportación no dineraria de inmueble
42.- Requisitos. Caso de usufructuarios. Finalidad de la norma. Perímetro de vinculación
43.-Deducción por creación de empleo
44.- Medios de prueba de la acreditación de la efectiva realización de una operación entre empresas vinculadas (comisiones).
45.- Circunstancias concretas que debería probar la administración para probar que los precios son de transferencia
46.- Sobre el desarrollo reglamentario del régimen fiscal de las operaciones vinculadas.
47.- Igualdad de valoraciones para un mismo negocio con independencia del tributo de que se trate (estanqueidad)
48.- Aplicación reglas autoconsumo
49.- Valor en Aduana
50.--Sentencia Tribunal Supremo relativa a la impugnación del Real Decreto 1793.2008 de 3 de noviembre por el que se modifica el RIS aprobado por RD 1777/2004, de 30 de julio
51.-Arrendamiento de equipos y programas informáticos
52.- En Cooperativas
53.-Valoraciones independientes de los bienes y derechos integrantes de un mismo contrato
54.-Deducibilidad gastos en CUENTA PARTICIPACIÓN y no ejercicio OPCIÓNCOMPRA.
55.- Operaciones con Uniones Temporales de Empresas (UTES)
56.- Transacciones entre casa central y establecimiento permanente/sucursal
57.- Indemnización acordada por cese actividad:
58.-. Gastos deducibles: precio pagado por la cesión de derechos políticos: atribución de un precio únicamente a los derechos adquiridos a sociedad filial: consideración como liberalidad: deducción improcedente; incrementos de patrimonio: valor de adquisición: valores mobiliarios<. Valores cotizados en Bolsa: inclusión en el valor de adquisición de precio satisfecho por la cesión de derechos políticos: improcedente.
59.-Con relación a derechos de crédito:
59.-1-Deducibilidad del crédito perjudicado entre sociedades vinculadas
59..2.-Sobre la deducibilidad de créditos insolventes con sociedades vinculadas
59.3.- Pérdida o resultado negativo obtenido en la venta a un tercero de un derecho de crédito mantenido con una vinculada
60.- Compra de maquinaria a empresas del grupo a precios muy superiores a los de mercado.
61.- Las normas contables obligan a registrar en contabilidad el valor razonable en una operación de préstamo entre contribuyentes que tributan en el régimen de consolidación fiscal, aunque las partes no hayan pactado el devengo de interés en la operación.
62.- En Sociedad Agraria de Transformación
63.- Guía para la identificación de operaciones vinculadas. Perímetro de vinculación y operaciones afectadas
64.- Aplicación del régimen de operaciones vinculadas a las administraciones públicas.
65.-En Operaciones simuladas.
66.- Refacturación de costes entre vinculadas
67.-Ajustes fiscales y contabilización
67.1.- Ajustes fiscales en operaciones vinculadas:
67.1.1.- Ajuste primario o de mercado. Caso práctico
67.1.2.- Ajuste bilateral o correlativo. Caso práctico
67.1.3.- Ajuste secundario o de calificación. Caso práctico.
67.2.- Contabilización:
67.2.1.- Operaciones intragrupo. Ventas de productos. Caso práctico
67.2.2.- Operaciones intragrupo. Alquileres. Caso práctico.
67.2.3.- Préstamos socio-sociedad. Caso práctico
67.2.4.- Alquiler socio (persona física)- sociedad. Caso práctico.
67.3.- Ajuste de valoración en supuestos en lo que los contribuyentes residen en territorio distintos.
68.-Sobre la estanqueidad:
68.1.-Posibilidad de que la inspección acuda a valores ya comprobados por una administración autonómica en actuaciones de comprobación de valores inmobiliarias
68.2.- Admisibilidad o no de que la hacienda tase el contenido de un mismo negocio de forma divergente según el tributo de que se trate
68.3.- Sobre la aplicación de beneficios fiscales a operaciones entre sociedades viinculadas, pero cuando las acciones o activo fueron adquiridos antes de ser vinculadas.
69.- Sobre si el desarrollo de varios procedimientos de inspección respecto de todos los obligados tributarios que sean parte de una operación vinculada es ajustado a Derecho.
70.- Operaciones vinculadas relacionadas con el País Vasco y, las competencias emanadas de la Ley del Concierto Económico con el País Vasco En el procedimiento de inspección.
71.-El acuerdo marco inclusivo de la OCDE y el G20 sobre BEPS
72.-Las operaciones vinculadas en las sociedades cotizadas
73.-𝗮 𝗳𝗮𝗹𝘁𝗮 𝗱𝗲 𝗺𝗲𝗱𝗶𝗼𝘀 𝗺𝗮𝘁𝗲𝗿𝗶𝗮𝗹𝗲𝘀 𝘆 𝗽𝗲𝗿𝘀𝗼𝗻𝗮𝗹𝗲𝘀 𝗶𝗺𝗽𝗶𝗱𝗲 𝗰𝗼𝗻𝘀𝗶𝗱𝗲𝗿𝗮𝗿 𝗿𝗲𝗮𝗹𝗲𝘀 𝗹𝗼𝘀 𝘀𝗲𝗿𝘃𝗶𝗰𝗶𝗼𝘀 𝗳𝗮𝗰𝘁𝘂𝗿𝗮𝗱𝗼𝘀 𝗲𝗻𝘁𝗿𝗲 𝘀𝗼𝗰𝗶𝗲𝗱𝗮𝗱𝗲𝘀 𝘃𝗶𝗻𝗰𝘂𝗹𝗮𝗱𝗮𝘀
74.-D𝗲𝗱𝘂𝗰𝗰𝗶ó𝗻 𝗱𝗲 𝗴𝗮𝘀𝘁𝗼𝘀 𝗱𝗲 𝗶𝗻𝘁𝗲𝗿𝗺𝗲𝗱𝗶𝗮𝗰𝗶ó𝗻 𝗲𝗻 𝗹𝗮 𝘁𝗿𝗮𝗻𝘀𝗺𝗶𝘀𝗶ó𝗻 𝗱𝗲 𝗶𝗻𝗺𝘂𝗲𝗯𝗹𝗲𝘀
75.- Aplicación de los criterios de valoración a operaciones entre partes vinculadas cuando las mismas traen causa operaciones realizadas antes de la vinculación