11.26.5.- REDUCCION DE CAPITAL
1.- Devolución aportaciones:
1.1.- Reducción de capital por devolución de aportaciones dinerarias. Desde perspectiva sociedad y socio. Pago de la deuda al socio con la entrega de un bien.
1.2.- Efectos fiscales en la sociedad
1.3.- Tratamiento contable
1.4.- Tratamiento fiscal
1.5.-Devolución de aportaciones compensando créditos de socios frente a sociedad.
1.6.-Sobre existencia de incremento de patrimonio en la sociedad por la reducción de capital con devolución en dinero del nominal sin entrega de la parte de reservas voluntarias. Incremento de patrimonio por las reservas liberadas.
1.7.- Reducción de capital con devolución de reservas capitalizadas.
1.8.-Tratamiento en el IRPF de la reducción de capital con devolución de aportaciones. Y. reparto de prima de emisión
1.9.-Reducción de capital con devolución de aportaciones mediante la entrega de un inmueble.
1.10.- Ampliación de capital con cargo a reservas de libre disposición y posterior reducción de capital dando de baja un inmueble que se transmite al socio
1.11.-Controversia con relación a determinar si el valor de mercado de lo recibido por el obligado tributario tras la operación de reducción de capital ha de minorar el valor contable total de la participación, como pretende el interesado, o bien la parte de la participación afectada por la reducción.
2.-Reducción de capital para compensación de pérdidas. Operación acordeón.
2.1.- Operación acordeón. Aspectos mercantiles.
2.2.- Reducción de capital para compensar pérdidas desde la perspectiva del socio
2.3.- Sobre el momento de registro contable de una operación de reducción de capital para compensar pérdidas
2.4.- Criterios administrativos y jurisdiccionales
2.5.-Registro contable. Pérdida cuando las participaciones resultan totalmente amortizadas. Sobre el momento de registro contable de una operación de reducción de capital para compensar pérdidas.
2.6.-Capitalización de crédito con filial participada y seguida reducción de capital mediante amortización de acciones con la finalidad de reestablecer el equilibrio patrimonial por dichas pérdidas
2.7.-Sobre si la reducción de capital para compensar pérdidas de la sociedad participada permite la recuperación de una provisión por depreciación de cartera.
2.8.- Reducción y aumento de capital simultáneos.
2.9.- Procedencia de la deducción por dividendos cuando antes de su distribución se produce una reducción de capital para compensar pérdidas o constituir reservas.
2.10.-Existncia de disminución de patrimonio en la reducción de capital para compensar pérdidas cuando se mantiene la proporción en la participación en el capital
2.11.- Reducción de capital a cero y simultáneo aumento por compensación de créditos. Operación acordeón.
2.12.-Reducción de capital para compensar pérdidas cuando del balance tomado se desprende que existen beneficios suficientes para cubrirlas, aunque no se trate de un balance correspondiente al cierre del ejercicio
2.13.- Incidencia en el derecho a la compensación de las bases imponibles negativas pendientes de compensar de la realización de una operación acordeón
3.-Bibliografía.
4.- Tratamiento contable reducciones de capital:
4.1.- Consideraciones generales y fiscales sobre la reducción de capital
4.2.- Reducción de capital en sociedades anónimas
4.2.1.- Finalidad y procedimientos
4.2.2.-Procedimiento o instrumentalización de la reducción
4.2.3.-Requisitos y publicidad del acuerdo
4.2.4.- Registro en el Balance
4.2.5.- Sobre el ejercicio en el que debe contabilizarse una reducción de capital.
4.2.6.-Derecho de oposición
4.2.7.-Devolución de aportaciones y condonación de las aportaciones pendientes. Devolución aportaciones no dinerarias
4.2.8.- Tratamiento contable de la adquisición de participaciones o acciones propias (autocartera)
4.2.9.- Contabilización de la reducción con devolución de aportaciones en el socio.
4.2.10.-Constitución o incremento de las reservas voluntarias
4.2.11.-Constitución o incremento de la reserva legal
4.2.12.- Inversión en una sociedad con patrimonio neto negativo
4.2.13.-Reducción de capital voluntaria y obligatoria para compensar pérdidas
4.2.14.- Registro contable de una operación de reducción de capital
4.2.15.-Reducción de capital obligatoria para compensar pérdidas. Utilización parcial de la reserva legal. Valoración. Calculo Patrimonio Neto.
4.2.16.-Reducción obligatoria por amortización de acciones propias
4.2.17.-Reducción por separación de socios
4.2.18.-Mora del accionista
4.2.19.-Reducción y aumento de capital simultáneos
4.3.-Reducción de capital en sociedades de responsabilidad limitada
4.3.1.- Finalidad
4.3.2.–Especificidades de las SRL
4.3.3.- Contabilidad de las reducciones de capital social en la contabilidad del socio
4.4.- Sobre el momento de registro contable de una operación de reducción de capital para compensar pérdidas.
4.5.-Participaciones cuando las participaciones resultan totalmente amortizadas.
4.6.- Resoluciones ICAC
4.7.- Reducción de capital por condonación de dividendos pasivos. Inversor
5.-Controversia sobre si el valor de mercado de lo recibido por el obligado tributario tras la operación de reducción de capital ha de minorar el valor contable total de la participación o bien la parte de la participación afectada por la reducción, como pretende la Inspección.
6.- Separación de socios. Criterio del Tribunal Supremo. Reglas de valoración. Obligación de retener en las disminuciones de capital por separación de socios
7.- Distribución prima de emisión de acciones
8.-Tratamiento fiscal de la reducción de capital mediante la reducción del valor nominal de las acciones por estampillado.
9.-Requisitos mercantiles de las reducciones de capital para constituir o incrementar reservas voluntarias Constitución o incremento de las reservas voluntarias Constitución o incremento de la reserva
10.- Clases de reducciones de capital
11.- Criterios administrativos y jurisprudenciales más relevantes
12.- Calculo patrimonio neto a efectos de una reducción obligatoria. Utilización de reservas voluntarias y legal para compensar las pérdidas
13.- Tratamiento que afecta a las distintas clases de reducción de la cifra del capital social recogidos en la Resolución de 5 de marzo de 2019, del Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas, por la que se desarrollan los criterios de presentación de los instrumentos financieros y otros aspectos contables relacionados con la regulación mercantil de las sociedades de capital
14.- Caso práctico
15.-Aspectos fiscales más relevantes de la Resolución del ICAC de 5 de marzo de 2019.
16.- Disolución y liquidación de sociedad:
16.1.-Disolución de sociedad con devolución a socios: efectos en la sociedad
16.2.-responsables tributarios
16.3.- Imputación a socios una vez liquidada la sociedad de ingresos que correspondían a la sociedad.
16.4.- Cómputo de los incrementos y de las pérdidas para la reducción de capital obligatoria y para la disolución por pérdidas. Deducibilidad de las dotaciones a la provisión por depreciación de valores de la entidad participada efectuadas con anterioridad a la disolución son fiscalmente deducibles.
16.5.- Fusión impropia y supuesto de existencia de un fondo de comercio financiero cuya depreciación no se acredita.
16.6.- Existencia o Inexistencia de incremento patrimonial en sociedad que se disuelve como consecuencia de la propia disolución
16.7.-Incremento de patrimonio por adjudicación de viviendas construidas para su venta a los socios.
17.- Reducciones de capital de una sociedad transparente realizadas mediante amortización de participaciones y reembolso del nominal a los socios no alteran el porcentaje de participación del socio
18.-La reducción de capital y la interpretación económica
19.-Supuestos en los que una Sociedad Capital Riesgo tuviera participaciones en el capital de otras entidades que son objeto de una operación de reducción y ampliación simultánea de capital, de ampliación de capital con cargo a reservas o a prima de emisión, o ampliación de capital a la par con desembolsos parciales en las que el socio suscribe las ampliaciones correspondientes manteniendo porcentaje de participación que tenía con anterioridad.
20.-Operaciones que pueden poner de manifiesto que la verdadera voluntad de los socios no es la de modificar la cifra del capital social sino otras con consecuencias fiscales.
21.- Operación de reducción de capital y su contabilización por sociedad anónima como resultado negativo de cartera de valores
22.- Contenido acta de reducción de capital en SL
23.- Consideraciones generales sobre las reducciones del capital social
24.- Efectos de la reducción de capital en el patrimonio del socio
25.- Reglas de valoración de la reducción de capital sin devolución de aportaciones.
26.- Reglas de valoración de la reducción de capital con devolución de aportaciones. Reducción de capital con devolución de aportaciones mediante entrega de dinero a los socios bien mediante amortización de parte de las participaciones sociales o bien mediante reducción de u valor nominal.
27.- Sobre si la inscripción en el Registro Mercantil de una operación de reducción de capital determina o no el momento de imputación temporal
28.- Reducción de capital con devolución de aportaciones en una sociedad participada con residencia en Mexico por una sociedad española con reducción del valor nominal
29.- Tratamiento contable de la adquisición y posterior amortización de acciones propias. Resoluciones ICAC. Compra de acciones propias seguida de reducción de capital. Criterio del Tribunal Supremo relativo al cuestionamiento por la Administración Tributaria de estas operaciones y la correcta calificación de las mismas Requisitos procedimentales para recalificar como reducción de capital con devolución de aportaciones una operación de compra y posterior amortización de autocartera. Registro contable.
30.- Sobre el ejercicio en el que debe contabilizarse una reducción de capital.
31.- Sobre el derecho de oposición
32.-Devolución de aportaciones y condonación de las aportaciones pendientes
33.- Reducción de capital voluntaria para compensar pérdidas Reducción de capital obligatoria para compensar pérdidas. Registro contable
34.-Mora del accionista en la aportación del capital no desembolsado
35.-Doctrina del Tribunal Supremo sobre la potestad de la Administración de calificación que impide recalificar como reducción de capital con devolución de aportaciones, a los efectos del art. 33.3.a) Ley IRPF recalificar como reducción de capital con devolución de aportaciones, a los efectos del art. 33.3.a) Ley IRPF
36.- Supuestos en los que se estima que no existe ganancia o pérdida en la normativa foral vizcaína: Reducciones de capital.