11.24.- GASTOS
PARTE GENERAL: PARTIDAS DEDUCIBLES
1.- Criterios administrativos y jurisprudenciales sobre deducibilidad de gastos
2.- Gastos correlacionados con ingresos futuros o, incluidos en DDI, confidenciales, relacionados con la actividad, con activos no afectos. No deducibilidad de gastos desproporcionadamente a los ingresos prolongados en el tiempo:
2.1.-Sobre la prueba en la deducción de gastos:
2.1.1.- Criterio de la Audiencia Nacional sobre la carga de la prueba en las relaciones públicas
2.1.2.- Sobre la prueba exigible al sujeto pasivo para la correlación de un gasto con la actividad
2.1.3.- Fuerza probatoria de los indicios en la justificación y pruebas de inexistencia de simulación y para la deducción de gastos. Sobre la carga probatoria. Mayor esfuerzo probatorio en operaciones entre sociedades vinculadas.
2.1.4.- Sobre la carga de la prueba relativa a la acreditación a las deducciones por factura de comidas en bares y restaurantes.
2.1.5.- Proporcionalidad de la prueba exigida
2.2.- Acerca de si la l𝗮 𝗼𝗯𝘁𝗲𝗻𝗰𝗶𝗼́𝗻 𝗱𝗲 𝗽𝗲́𝗿𝗱𝗶𝗱𝗮𝘀 𝗰𝗼𝗻𝘁𝗶𝗻𝘂𝗮𝗱𝗮𝘀 𝗲𝗻 𝘂𝗻𝗮 𝗮𝗰𝘁𝗶𝘃𝗶𝗱𝗮𝗱 𝗵𝗶́𝗽𝗶𝗰𝗮 excluye ó,𝗻𝗼 𝗲𝘅𝗰𝗹𝘂𝘆𝗲, 𝗽𝗼𝗿 𝘀𝗶́ 𝗺𝗶𝘀𝗺𝗮, 𝘀𝘂 𝗰𝗼𝗻𝘀𝗶𝗱𝗲𝗿𝗮𝗰𝗶𝗼́𝗻 𝗰𝗼𝗺𝗼 𝗮𝗰𝘁𝗶𝘃𝗶𝗱𝗮𝗱 𝗲𝗰𝗼𝗻𝗼́𝗺𝗶𝗰𝗮
2.3.- No integración de gastos si, por aplicación de CDI, no se integran los ingresos
2.4.- Problemáticas relacionadas con la no deducibilidad de gastos por existencia de liberalidad:
2.4.1.– Criterio del Tribunal Supremo que pone la deducción en relación con los ingresos y, si la Administración considera que existe liberalidad corresponde al administrador acreditar que no es tal
2.4.2.- Deducibilidad de gastos por renuncia a derechos
2.4.3.- Criterio del Tribunal Supremo sobre la flexibilización del concepto de liberalidad para la admisión de gastos como deducibles y no como liberalidades.
2.4.4.- Sobre liberalidades relacionadas con el ejercicio de opción de compra. Renuncia a derechos. Lotería. Opción de compra no ejercitada. Gastos en opción de compra no ejercitada
2.4.5.-Condonación de créditos para evitar perjuicio total no es liberalidad/con compañías del grupo
2.4.6.-Gasto derivado de asunción de deudas tributarias de terceros existiendo pacto entre las partes
2.4.7.- Condonación parcial de una deuda por parte de una sociedad no vinculada con otra al considerar la entidad acreedora que la nueva situación de la entidad deudora va a suponer una reducción de su actividad
2.4.8.- Admisión de gastos como fiscalmente deducibles si han sido pactados libremente por partes independiente
2.4.9.- Impuestos pagados por pacto entre las partes
2.4.10.- Entidad pretende financiar los estudios universitarios de un joven que no presta a un Servicio Profesional o laboral alguno en la propia entidad
2.4.11.- Gastos por relaciones públicas, atenciones a clientes, obsequios (Ver Grupo 11 Impuesto Sociedades, Subgrupo 24, Apartado 1)
2.5.- Gastos correlacionados con inmuebles que no generan ingresos, pero pueden producirlos Deducibilidad de los gastos relacionados con inmuebles en expectativas de venta o arrendamiento. Supuesto en el que el activo no termina de producir ingresos a medio y largo plazo. Gastos correspondientes a un terreno que no está afecto a la actividad empresarial de la sociedad
2.6.- Correlación en gastos financieros
2.7.- Deducibilidad de gastos acreditados y contabilizados sin correlación directa e inmediata con un ingreso empresarial. Dicha correlación debe probarse por cualquiera de los medios admitidos en derechos siendo competencia de la inspección d ellos tributos la valoración de dichas pruebas.
2.8.-Requisitos para la deducibilidad Sobre si la decisión del gasto es privativa del empresario y no de la administración. Interesantes criterios esgrimidos por el TSJ Cataluña sobre los requisitos, oportunidad, comprobación por parte de la inspección, conveniencia para la deducción fiscal de gastos.
2.9.- Delimitación del concepto de gasto deducible según criterio Tribunal Supremo
2.10.-Para deducir el gasto en combustible, tanto en IVA como en IRPF, no es imprescindible incluir el número de matrícula del vehículo en la factura
2.11.- No obtención de ingresos
2.12.-Criterios administrativos y jurisdiccionales.
2.13.- Sobre la deducibilidad de los gastos con relación directa o indirecta, mediata o futura con ingresos de la actividad.
2.14.-Criterio del Tribunal Supremo relativo a la admisión como gastos deducibles a gastos relacionados con actividades que no se encuentren en el objeto social
2.15.- Importe de gastos desproporcionados en cuantía con los ingresos declarados
2.16.- Delimitación de los conceptos de gasto necesario, conveniente u oportuno y, liberalidad
2.17.- La valoración de la necesariedad y, su revisión en casación
3.-Acuerdo de rebaja del precio versus impagos
4.- Problemáticas relacionadas con la retribución de miembros del órgano de administración (administradores, consejeros, altos directivos):
4.1.- Estudio problemáticas fiscales especificas en Grupo 11 (Impuesto Sociedades), Subgrupo 10.
4.2.- Gastos desplazamiento administradores
4.3.- Renta vitalicia a ex socios y causahabientes y administradores
4.4.- Deducción leasing vehículo de alto standing para viajes profesionales alto directivo y desplazamientos desde el domicilio al lugar de trabajo.
4.5.- Gastos de representación del personal directivo de una empresa cuando se satisfacen por medio de la utilización de tarjetas de crédito de la empresa
4.6.- Retribuciones percibidas por un administrador por prestar servicios distintos propios del cargo. Deducibilidad del gasto por participación en beneficios de administrador que percibe uno de los consejeros de la sociedad.
4.7.-Criterio del Tribunal Supremo sobre la deducibilidad de las remuneraciones a administradores pese a su no previsión en los estatutos sociales:
4.8.-Aportaciones a una entidad de previsión social a favor del socio único y administrador y de su cónyuge.
4.9.- Deducibilidad de stock options
4.10.-Deducibilidad de las retribuciones de un administrador en la parte que pueda acreditarse que guardan relación con la actividad de arrendamiento de inmuebles.
4.11.- Deducibilidad del pago a la Mutua de Previsión Social correspondiente al socio que responde a la contraprestación de trabajo que este presta a la sociedad
4.12.- Aplicación del régimen de dietas del RIRPF a las cantidades que pudiera percibir el socio que no es administrador en concepto de gastos de manutención y estancia durante el desarrollo de su labor de conductor
4.13.- La retribución a Administradores y consejeros socios y su calificación posible como retribución a los fondos propios
4.14.- Servicios de vigilancia a los administradores de la mercantil
4.15.- Sobre gastos relacionados con contratos de alta dirección (ver Grupo 8 FOV Subgrupo 15)
4.16.-Prestaciones que el empresario deba pagar al empleado por no cumplir las medidas de seguridad.
4.17.-Deducibilidad de las retribuciones satisfechas a dos empleadas que prestan sus labores para otras empresas del Grupo
4.18.- Gastos de vestuario y otros gastos en contribuyentes que desarrollen una actividad artística
4.19.- Gastos derivados del ejercicio de opciones de compra sobre acciones otorgados a trabajadores de sociedad española por su matriz no residente
4.20.- Gastos correspondientes a un terreno que no está afecto a la actividad empresarial de la sociedad
4.21.- Las indemnizaciones por daños y perjuicios a los trabajadores en el desarrollo de su actividad cuando no se traten de ninguna multa o sanción penal administrativa ni de ninguna liberalidad
4.22.- Deducibilidad de las retribuciones de los miembros del consejo de administración cuando la Ley Impuesto Sociedades no tiene precepto alguno que limite la deducibilidad de las retribuciones.
4.23.- Gastos deducibles en la compra de talones de gasolina entregados a los trabajadores cuando se desplazan en el desarrollo de la actividad empresarial y en los gastos de desplazamiento y restaurantes en el extranjero en cursos de formación.
5.-Acerca de la no deducibilidad en el gravamen societario de los gastos financieros derivados de la financiación para la adquisición ruinosa de participaciones en dos entidades extranjeras pues los dividendos obtenidos eran inferiores a los gatos del préstamo
6.- Obras de acondicionamiento realizadas por arrendatario
7.- Deducibilidad de pagos al Grupo de Empresas:
7.1.-Deducibiidad de los gastos de filial española por la incorporación de empleados a un plan de opciones sobre acciones de la matriz no residente cuando la filial debía asumirlos por convenio con su matriz.
7.2.- Pagos a la matriz francesa en relación con los trabajadores expatriados o destacados en España por el grupo
7.3.- Deducibilidad de los gastos derivados el ejercicio de opciones de compra sobre acciones otorgados a trabajadores de sociedad española por su matriz no residente sin que aquella tenga con sus trabajadores sin que aquella tenga compromiso con sus trabajadores y sin que exista convenio que imponga a la filial española asumir el coste del ejercicio de las opciones.
7.4.-Deducibilidad de los pagos a un plan de pensiones cuando los beneficiarios sean trabajadores de otras empresas del grupo:
7.5.-Sobre la deducibilidad de los gastos por servicios intragrupo
7.6.- Deducibilidad de las retribuciones satisfechas dos empleadas que prestan sus labores para otras empresas del grupo mercantil pero no las del administrador
7.7.- Deducibilidad relativa a los servicios de apoyo a la gestión (ver Grupo 8 Fiscalidad Operaciones Varias) Subgrupo Servicios de Apoyo a la Gestión, número 53
7.8.-Gastos derivados del ejercicio de opciones de compra sobre acciones otorgados a trabajadores de sociedad española por su matriz no residente
7.9.-Si los establecimientos están en Estado que, por convenio, aplica el método de exención, no cabe deducir ni imputar como gasto todos los de dirección y generales de administración y también practicar un ajuste negativo para aplicar la exención.
7.10.-Sobre el cumplimiento de los requisitos para la deducibilidad d ellos gastos de apoyo a la gestión consistentes en pagos que el obligado tributario realizase a otra filial del grupo por determinados servicios de software
7.11.- Deducibilidad de servicios de apoyo a la gestion: Remitirse a Grupo 8 Fiscalidad de Operaciones Varias Subgrupo 53.
7.12.-Calificación de los pagos hechos a la sociedad matriz no residente en concepto de participación en gastos generales cuando falta su constancia o fehaciencia de su soporte
8.- Gastos del inicio de la actividad y antes de la inscripción
9.- Gastos de estacionamiento. Gastos de viaje y alojamiento. Modos de justificación. Gastos de personal Desplazamientos al extranjero. Gastos de hostelería, restauración y desplazamientos que satisface la empresa. Requisitos de justificación para su admisión como deducibles, admisible relación directa o indirecta con la actividad y su conexión con los ingresos. Dietas:
9.1.- Gastos de viaje y alojamiento satisfechos a profesionales sanitarios para la asistencia a congresos
9.2.- Transportista que realiza transportes desde España a Italia utiliza las autopistas y con problemas de obtener justificantes
9.3.- Deducibilidad de los gastos de hostelería alojamiento y transporte en los que incurre la empresa cuando envía sus trabajadores al extranjero
9.4.- Criterio del Tribunal Supremo relativo a la deducibilidad de los gastos de relaciones públicas y los gastos de viaje
9.5.-Requisitos para la deduccion. Exigibles por la actividad. Correlación con los ingresos
9.6.- Gastos relativos al pago de las comidas de los empleados como consecuencia del desempeño de las funciones de dichos empleados
9.7.-Deducibilidad de las cuotas soportadas por empresa como consecuencia de la contratación de un servicio de autobuses que traslada a los empleados desde su lugar de residencia hasta el centro de trabajo
9.8.- Criterio del Tribunal Supremo relativo a los gastos por el concepto de dietas satisfechas por la entidad a sus trabajadores
9.9.- Entidad que habitualmente realiza trabajos en lugares donde el estacionamiento debe hacerse en zonas limitadas, si podrá deducirse el gasto de estacionamiento
9.10.- Para el desarrollo de la actividad de una sociedad a los socios profesionales realizan viajes al domicilio de sus clientes lo que ocasiona gastos de desplazamiento que, tras la realización de cada viaje, son abonados por la sociedad a los socios. Régimen de las dietas y asignaciones para viaje en el impuesto sobre la renta de las personas físicas de los socios y en el impuesto de sociedades para la sociedad. Forma de acreditar la realidad de los desplazamientos.
9.11.- Criterios administrativos y jurisdiccionales. Gastos de restaurante producidos en sábados y domingos.
9.12.- 𝗣𝗹𝗮𝗻𝗲𝘀 𝗱𝗲 𝗶𝗻𝗰𝗲𝗻𝘁𝗶𝘃𝗼𝘀 𝗮 𝗹𝗮𝗿𝗴𝗼 𝗽𝗹𝗮𝘇𝗼 𝗲𝗻 𝗲𝗳𝗲𝗰𝘁𝗶𝘃𝗼 para directivos y consejeros ejecutivos, vinculado al incremento de valor de la empresa y pagadero solo en efectivo cuando se produzca un cambio de control por venta de participaciones
9.13.-Deducibilidad del pago a una sociedad para que asuma las obligaciones de indemnización por despido de los trabajadores traspasados
9.14.- Una sentencia de TSJ ilustrativa relativa a la retribución de administradores por el uso mixto de vehículos parcialmente afectados a la actividad.
9.15.- Justificación de los gastos de combustible, reparaciones y seguros del vehículo con el que realiza las visitas a posibles clientes por trabajadores de una sociedad, con visitas a potenciales clientes cuando las mismas no devienen en la realización de un trabajo tanto si se utiliza un vehículo de empresa como un vehículo particular y también el supuesto de trabajador como el de un administrador socio
9.16.- Gastos deducibles en la compra de talones de gasolina entregados a los trabajadores cuando se desplazan en el desarrollo de la actividad empresarial y en los gastos de desplazamiento y restaurantes en el extranjero en cursos de formación.
9.17.- Una sentencia de Tribunal de Justicia que interpreta la deducibilidad de los gastos de restaurante, bares, parquímetros, peajes y taxis siempre ue sean gastos razonables y proporcionales y respondan a la actividad habitual del sujeto pasivo.
9.18.- Recargo en las prestaciones por accidente laboral
10.-Deducción de gastos justificada por no ser contraria a la libre prestación de servicios amparada por el Derecho comunitario
11.-Gastos irreales en facturas recibidas sin organización de medios. Sin especificar los conceptos. Deducción IMPROCEDENTE CUANDO PROVEEDOR CARECE DE MEDIOS HUMANOS. Requisitos, realidad y prueba. Simulación. Indicios que pudieran fundar la falsedad de las facturas o con contenido falseado
12.-Multas. Pagos ilícitos a funcionarios, sobornos y trabajadores y en contratos internacionales. Relacionados con sanciones administrativas y multas. Indemnizaciones profesionales. Clausulas penales en contratos. Todo pacto contrario al ordenamiento jurídico no es deducible. Recargo de mora establecido por la Seguridad Social. Recargo en las prestaciones por accidente laboral
13.- Deducibilidad relativa a gastos de personal y pagos a trabajadores:
13.1.- En indemnizaciones por despido improcedente referida a la extinción de una relación laboral que estaba suspendida
13.2.- Gastos de filial española por la incorporación de empleados a un plan de opciones sobre acciones de la matriz no residente cuando la filial debía asumirlos por convenio con su matriz
13.3.-Criterio del Tribunal Supremo relativo a los gastos por el concepto de dietas satisfechas por la entidad a sus trabajadores
13.4.- Deducibilidad de las cuotas soportadas por empresa como consecuencia de la contratación de un servicio de autobuses que traslada a los empleados desde su lugar de residencia hasta el centro de trabajo
13.5.-Eliminación de los móviles corporativos de empresa con sustitución por el pago de subvenciones a los empleados para compensar el uso profesional de los mismos.
13.6.-Tributación de las cestas de navidad y los regalos de empresa
13.7.- Dotaciones para prejubilaciones o percepciones de rentas temporales o vitalicias
13.8.- Cantidad anual asignada para el asesoramiento externo del comité de empresa
13.9.-Deducibilidad de los gastos que con arreglo a los usos y costumbres se efectúen con respecto a personal: sufragar cursos de idiomas, entregar ropa de trabajo a sus empleados, adquirir productos en farmacia para el botiquín situado en la sede social, comprar flores con motivo del fallecimiento de un familiar de un empleado
13.10.-Criterio del Tribunal Supremo sobre la deducibilidad de las dotaciones a la provisión de fondos internos de pensiones para los trabajadores. Mutualidades. Criterio del Tribunal Supremo sobre la deducibilidad de las dotaciones a la provisión de fondos internos de pensiones para los trabajadores. Mutualidades
13.11.- Prestaciones que el empresario deba pagar al empleado por no cumplir las medidas de seguridad
13.12.- Deducibilidad de los gastos derivados el ejercicio de opciones de compra sobre acciones otorgados a trabajadores de sociedad española por su matriz no residente sin que aquella tenga con sus trabajadores sin que aquella tenga compromiso con sus trabajadores y sin que exista convenio que imponga a la filial española asumir el coste del ejercicio de las opciones.
13.13.-Deducibilidad de los pagos a un plan de pensiones cuando los beneficiarios sean trabajadores de otras empresas del grupo 14.
13.14.-Una sentencia de TSJ ilustrativa relativa a la retribución de administradores por el uso mixto de vehículos parcialmente afectados a la actividad
13.15.-Deducibilidad de los gastos de seguridad personal de miembros del consejo de administración y su consideración como retribución en especie
13.16.- Retiradas de dinero realizadas por el administrador ador y deducibilidad en el gravamen societario de dichas cuantías sustraídas
13.17.-Concesión de stock options
13.18.- Dotaciones a fondos de pensiones y a sistemas alternativos. A fondos internos.
14.-Justificación del gasto con extractos de tarjetas visa o bancarios. Recibo en que hay identificación subjetiva y objetiva de operación y precio. Sin factura
15.- Pagos en efectivo
16.- Criterios administrativos y jurisdiccionales
17.- Tratamiento como gasto del ejercicio de gastos repercutidos en inversiones (gastos de urbanización por Ayuntamiento) si se acredita que no suponen un mayor valor del inmovilizado.
18.- Acuerdos extrajudiciales.
19.- Pagos a no residentes. Comisiones. A vinculadas:
19.1.- Comisiones satisfechas a no residentes en España.
19.2.- En compraventa de acciones entre partes vinculadas
19.3.- Comisiones confidenciales
19.4.- Comisiones al administrador de sociedad vinculada
19.5.-Intermediación de sociedad en la venta de un centro comercial
19.6.- Criterios administrativos y jurisdiccionales más relevantes
20.- Con relación al cumplimiento del requisito de afectación necesario para la deducibilidad fiscal (Ver en Grupo 8, Fiscalidad de Operaciones Varias, Subgrupo 4).
21.-Cantidades aportadas a partidos políticos.
22.- Deducibilidad de las cantidades satisfechas por un profesional liberal para la adquisición de ropa adecuada para el ejercicio de la profesión
23.- Sociedad que realiza estudios de mercado por el método de encuestas cuantitativas para lo que mantiene una amplia muestra de encuestados que responden fiel, veraz y rápidamente a las encuestas que se plantean y para fidelizar al máximo al mencionado grupo ha establecido un sistema de incentivos consistentes en la obtención por parte del encuestado de una serie de puntos cada vez que responde a una encuesta pudiendo canjear los untos acumulados por un valor monetario o premios.
24.- Deducibilidad de los acuerdos societarios contrarios al ordenamiento mercantil
25.- Deducción en ejercicios posteriores al devengo y errónea imputación temporal. Criterio del Tribunal Supremo que impide deducir gastos más allá de los 4 años de prescripción.
26.- Gastos derivados de la existencia de cuentas en participación. Existencia de un socio que no es lejano al negocio social.
27.-. Sobre la posibilidad e que una sociedad pueda o no deducir como gasto, aplicada la deducción por doble imposición internacional, los intereses de un préstamo concedido a una filial extranjera, porque no realiza una actividad económica en el extranjero
28.-Gastos de ejercicios anteriores contabilizados en reservas
29.-La deducibilidad fiscal en la afectación parcial a la actividad y prueba de la afectación: Remitirse a Grupo 8. Fiscalidad de Operaciones Varias, Subgrupo 4.
30.-Asimetrías Híbridas
31.-Regularización por inspección
32.- Deducibilidad del gasto de cuotas de iva:
32.1.- Deducibilidad cuotas de iva que no se ha ejercicio el derecho a deducir en iva:
32.2.- Cuotas que tienen su origen en la regla de prorrata
32.3.- Deducibilidad del iva soportado en regularizaciones de inspección. Deducibilidad en el impuesto sobre sociedades del iva liquidado en acta de inspección y que con anterioridad no había sido objeto de repercusión habiendo transcurrido más de un ño desde el devengo.
32.4.- Criterios administrativos y jurisdiccionales
32.5.- Deducción de las cuotas de iva soportado no deducibles en relación con bines de inversión amortizables.
32.6.-Cuota de iva satisfecha como consecuencia de la declaración de responsable por sucesión en la actividad..
33.-Asunción por parte de un profesional de la sanción impuesta a uno de su cliente
34.-Deducibilidad de los acuerdos societarios contrarios al ordenamiento mercantil:
35.- Deducibilidad de las indemnizaciones debidas con el fin de compensar el daño causado.
36.- Criterio del Tribunal Supremo para la admisión como deducibles de los gastos por estudios e informes
37.-Admisión de la deducibilidad de gastos por adolecer el razonamiento administrativo de un déficit de motivación
38.- Bibliografía.
39.- Prueba de los tickets para deducir gastos:
39.1.- Deducibilidad cuando se haya hecho el esfuerzo probatorio suficiente
39.2.- Tickets obtenidos en otro país
40.-Consideración o no como gasto fiscalmente deducible del importe del impuesto extranjero no deducible por aplicación del límite. Deducibilidad de la cuantía correspondiente a un impuesto pagado en el extranjero en la parte que exceda del importe a incluir en la deducción por doble imposición internacional
41.- Deducibilidad de las estafas
42.- Gastos que retribuyen a los fondos propios. Gastos financieros. Diferenciación entre “instrumento financiero” e “instrumento de patrimonio”. Retribución a socios y administradores:
42.1.-Renta vitalicia a ex socios y causahabientes y administradores
42.2.-Gastos en sociedades profesionales incurridos por socios.
42.3.-Retribución del capital. Pagos realizados por una sociedad abren paréntesis cuyo fin estatutario es extinguir las deudas de otra sociedad declarada en quiebra
42.4.- Gastos de estudio de salida a bolsa
42.5.- Abono realizado a un socio en concepto de honorarios de asesoramiento y gestión comercial.
42.6.-Criterios administrativos y jurisprudenciales
42.7.- Retribución plurianual por objetivos de administrador único en sociedad profesional unipersonal
42.8.- Retribución a administradores y consejeros
42.9.- Gastos de estudio de salida a bolsa
42.10.- Pagos no justificados a sociedad matriz.
42.11.- Aportaciones a una entidad de previsión social a favor del socio único y administrador y de su cónyuge.
42.12.- Gastos a favor de socios que benefician a filial
42.13.- Deducibilidad de stock options
42.14.-Deducibilidad de las retribuciones de un administrador en la parte que pueda acreditarse que guardan relación con la actividad de arrendamiento de inmuebles.
42.15.-Deducibilidad del pago a la Mutua de Previsión Social correspondiente al socio que responde a la contraprestación de trabajo que este presta a la sociedad
42.16.- Aplicación del régimen de dietas del RIRPF a las cantidades que pudiera percibir el socio que no es administrador en concepto de gastos de manutención y estancia durante el desarrollo de su labor de conductor
42.17.- Seguro colectivo de pensiones a favor de socios trabajadores
42.18.- Gasto de vigilancia de la vivienda del socio fundador
43.-Cánones satisfechos por utilización de marcas
44.- Acerca de es posible aplicar como gasto deducible en el impuesto de sociedades el asesoramiento externo para lograr un mejor valor de venta en una opa
45.- Sancionabilidad. Sobre si la falta de prueba de un gasto cuya deducción en IS se pretende no califica per se la conducta del contribuyente como culpable y sancionable. Automatismo de la sanción. Estanqueidad tributaria e inexistencia de «cuota defraudada» por el mero diferimiento
46.-Una sentencia de la Audiencia Nacional sobre la problemática de considerar como partida deducible el abono realizado a un socio en concepto de honorarios de asesoramiento gestión comercial.
47.-Deducibilidad en Convenios de quitas
48.-Mayores retribuciones derivadas de acta por retenciones con elevación al íntegro. Deducibilidad de las retenciones exigidas por acta de inspección cuando no se ha realizado la elevación al íntegro.
49.-Deducibilidad de cuotas de leasing de construcción no acabada
50.-Deducibilidad de gastos realizados para promocionar de forma directa o indirecta la prestación de servicios y correlacionadas con los ingresos. Acerca de la prueba de la relación del gasto con el ingreso:
50.1.-Deducción gastos de publicidad y de patrocinio. Criterio del Tribunal Supremo relativo a gastos de propaganda y publicidad para la difusión de acontecimientos de excepcional interés público.
50.2.-Prestación de servicios gratuitos como estrategia empresarial para la captación de clientes Acreditación suficiente de la falta de contraprestación que permita destruir la presunción de onerosidad.
50.3.- Convenciones con distribuidores y clientes
50.4.- Gastos ocasionados por el mantenimiento de un equipo de fulbito camisetas, pantalones zapatillas
50.5.- Criterios administrativos y jurisprudenciales
50.6.-Sobre una prueba de una relación lineal y directa con la generación del ingreso.
50.7.- Calificación o no calificación como atención a cliente, y deducibilidad del gasto derivado de la entrega de obsequios de escaso valor y aplicación del límite del 1% de deducibilidad fiscal.
50.8.- En la actividad de intermediación inmobiliaria deducibilidad de soportar como gastos necesarios para el desarrollo de su actividad el alojamiento y manutención y de España de sus clientes como que proceden de país comunitario
50.9.- Adquisición de objetos con grabación denominación sociedad para ser entregados a clientes
50.10.- Fiscalidad relacionada con la promoción de las ventas (Ver Grupo 8 Fiscalidad de Operaciones Varias, Subgrupo 45)
50.11.-Gastos de representación del personal directivo de una empresa cuando se satisfacen por medio de la utilización de tarjetas de crédito de la empresa
50.12.- Criterio del Tribunal Supremo la deducibilidad de los gastos por promoción de los productos
50.13.-Deducibilidad de los gastos de publicidad indirecta. Criterio de la Audiencia Nacional en el que también admite la relación indirecta, no solo directa para la admisión de la deducibilidad. Deducibilidad de los gastos de publicidad indirect
51.-Gasto derivado de la ejecución de un aval sin remuneración
52.- Deducción de gastos de mascarillas y otras medidas de prevención COVID
53.-Gastos específicos en actividades artísticas
54.-Gasto acreditado mediante un documento privado que establece complemento de precio sobre el reflejado en una escritura de venta de un inmueble.
55.-Deducibilidad de gastos producidos después del cese en la actividad.
56.-Deducibilidad de los pagos efectuados por una sociedad a una fundación en cumplimiento de una obligación contractual con otra empresa.
57.- Gastos de vestuario y otros gastos en contribuyentes que desarrollen una actividad artística
58.- Gastos de intermediación como mayor valor de existencias o gasto del ejercicio
59.- Coste de las muestras
60.- Actas incoadas a un jugador de futbol asumidas por el club
61.-Gastos de intermediación en empresas inmobiliarias
62.-Derecho de una sociedad matriz a deducir gastos relacionados con sus participaciones. Gastos de financiación que tienen una relación económica con dividendos exentos del impuesto.
63.- La valoración de la necesariedad y, su revisión en casación
64.- Procedencia de deducir un gasto cuando se justifica con posterioridad a las actuaciones inspectoras por imposibilidad de aportarlo antes
65.- Clausula penal por incumplimiento de contrato
66.- Gastos en paraísos fiscales
67.- Cantidades satisfechas por una sociedad a establecimientos hosteleros par que no instalen máquinas de la competencia. Pagos realizados en virtud de contratos de exclusividad.
68.- Delimitación de los conceptos de gasto necesario o conveniente u oportuno y liberalidad
69.- Deducibilidad de pagos a vinculada extranjera por gastos de I+D
70.- Gastos extraordinarios por transacción extrajudicial
71.- Deducción en caso de que no coincidan el importe de la factura y el pago realizado
72.-Deducción del gasto por asesoramiento legal y financiero prestado por compañías cuyos administradores coinciden.
73.-Deducibilidad de los gastos de facturas de proveedores cuya identidad no se ha podido determinar
74.- En operaciones de futuros
75.-Indemnización por resolución de contrato de distribución en exclusiva existiendo causa onerosa
76.- Sobre el rechazo en la deducibilidad de los gastos mediante análisis en bloque y por sistema de muestreo y distribución de claves.
77.- Deducción de un gasto por obras cuando la factura haya sido emitida por una empresa distinta con la que se contrató
78.- Gastos específicos en actividades artísticas
79.-Gasto acreditado mediante un documento privado que establece complemento de precio sobre el reflejado en una escritura de venta de un inmueble.