11.24.2.-FINANCIEROS
1.- Deducibilidad de intereses en operaciones intragrupo o con personas vinculadas:
1.1.-En compra acciones a sociedad matriz/propias. De otras sociedades.
1.2.- En autocartera
1.3.- Préstamo otorgado por el socio mayoritario para el pago de dividendos.
1.4.- En operaciones artificiosas y en fraude de ley. Criterio del Tribunal Supremo.
1.5.-Deducibilidad de los intereses devengados en las operaciones de adquisición apalancada.
1.6.-Deducibilidad de intereses por los fondos recibidos por una sociedad española de su matriz holandesa.
1.7.-Socios de sociedades préstamos: Deducibilidad de los intereses del préstamo entre socio y sociedad.
1.8.-Intereses de un préstamo de la sociedad matriz, para el reparto de dividendos
1.9.-Sociedad que recibe un préstamo de una sociedad holandesa a la que se encuentra vinculada. Concedido dicho préstamo la interesada otorga un préstamo a otra sociedad en la que participa al cien por cien para cancelar deudas que esta última con el excedente se utilizó para distribuir prima de emisión del holandés la interesada puede deducir el gasto financiero por el préstamo percibido cuando se encuentre debidamente contabilizado registrado dentro de los límites establecido
1.10.-Posible existencia de conflicto en la aplicación de la norma en reestructuración de grupo multinacional con financiación intragrupo. Reorganización de grupo internacional y deducción de gastos financieros en operaciones de compra de valores. Gastos financieros correspondientes a préstamos intragrupo
1.11.- Bibliografía
1.12.- Sobre si resulta aplicable la no deducibilidad de gastos financieros entre entidades del grupo en un préstamo concedido con anterioridad a la pertenencia de ambas sociedades en un mismo grupo.
1.13.- Intereses préstamos recibidos de sociedades del grupo residentes en paraísos fiscales.
1.14.- Motivos válidos que determinan la deducibilidad de los gastos financieros derivados de deudas con entidades del grupo.
1.15.-Sobre si resulta compatible una normativa nacional que limita la deducción de los interese pagados por un préstamo intragrupo con el Derecho de la Unión.
1.16.-Una sentencia de la Audiencia Nacional en la que declara que los 𝗴𝗮𝘀𝘁𝗼𝘀 𝗳𝗶𝗻𝗮𝗻𝗰𝗶𝗲𝗿𝗼𝘀 𝗱𝗲𝗿𝗶𝘃𝗮𝗱𝗼𝘀 𝗱𝗲 𝗽𝗿𝗲́𝘀𝘁𝗮𝗺𝗼𝘀 𝗶𝗻𝘁𝗿𝗮𝗴𝗿𝘂𝗽𝗼 𝗻𝗼 𝘀𝗼𝗻 𝗱𝗲𝗱𝘂𝗰𝗶𝗯𝗹𝗲𝘀 𝘀𝗶 𝗻𝗼 𝘀𝗲 𝗮𝗰𝗿𝗲𝗱𝗶𝘁𝗮 𝗱𝗼𝗰𝘂𝗺𝗲𝗻𝘁𝗮𝗹𝗺𝗲𝗻𝘁𝗲 𝘀𝘂 𝘃𝗶𝗻𝗰𝘂𝗹𝗮𝗰𝗶𝗼́𝗻 𝗰𝗼𝗻 𝗹𝗮 𝗮𝗰𝘁𝗶𝘃𝗶𝗱𝗮𝗱 𝗲𝗰𝗼𝗻𝗼́𝗺𝗶𝗰𝗮
1.17.- Sobre la deducibilidad de los gastos financieros derivados de un préstamo intragrupo para adquirir una participación que no genera sinergias con la entidad adquirente
2.- Procedimiento amistoso
3.- En entidades sin ánimo de lucro
4.- Determinación del beneficio operativo a los efectos de la limitación de la deducibilidad de los gastos financieros en el Impuesto de Sociedades:
4.1.- Criterios más destacados de las Resoluciones de la Dirección General de Tributos
4.2.- Deducibilidad de gastos financieros relativos al grupo fiscal. Uniones Temporales de Empresas
4.3.-Bilbiografía
4.4.-Gastos financieros que conforme a la normativa contable deban incorporarse al valor de las existencias
4.5.- Criterios administrativos y jurisdiccionales. Nota de la AEAT
4.6.- Gastos financieros correspondientes a los intereses implícitos por un préstamo recibido a tipo 0
4.7.- Contrato de factoring
4.8.- Limitación a los gastos financieros en las compras apalancadas o leveraged buy outs
4.9.-Aplicabiidad de la limitación en la deducibilidad sobre los gastos financieros activados en existencias
4.10.- La limitación a la deducción de intereses en los grupos fiscales. 4.10.- La limitación a la deducción de intereses en los grupos fiscales. Analisis del tratamiento del beneficio operativo excedentario pre consolidación en el cálculo del gasto financiero deducible del grupo fiscal
4.11.- Gastos financieros a tener en cuenta a efectos de la limitación. Sobre si en la determinación de los gastos financieros netos deducibles con la limitación deben tenerse en cuenta la totalidad de los gastos relacionados con un elemento financiero o las partidas incluidas en determinadas cuentas del subgrupo 66. Incidencia de la clasificación contables de los gastos financieros a efectos del Impuesto de Sociedades. Sobre si la venta de un crédito por un valor inferior no afecta a la deducibilidad de los gastos en el Impuesto Sociedades. Descuento de pagarés y otros efectos timbrados.
4.12.- En derivados, coberturas contables, swaps.
4.13.- Normas europeas contra la evasión fiscal.
4.14.-Intereses implícitos
4.15.- Criterio administrativos sobre si únicamente las diferencias permanentes afectan a la determinación del beneficio operativo y que el importe correspondiente al 5 por 100 de los dividendos que no queda sienten virtud del artículo 21 de la ley impuesto de sociedades debe computarse como mayor beneficio operativo
4.16.- Criterios para realizar el cálculo del beneficio operativo a efectos de aplicar la limitación a la deducibilidad de los gastos financieros
5.-Gastos financieros derivados de una póliza de crédito obtenida para la compra de deuda pública brasileña
6.- Deducibilidad intereses en procedimientos de comprobación:
6.1.- Criterios administrativos y jurisdiccionales. Instrucción de la Hacienda Foral de Vizcaya
6.2.-Criterios del Tribunal Supremo. Intereses de demora y suspensivos exigidos como consecuencia de la regularización de la situación tributaria en relación con el IS, de un ejercicio anterior.
6.3.-Bibliografía. Intereses de demora tributarios.
6.4.- Deducibilidad de los intereses de demora derivados de una regularización tributaria.
7.- Criterios administrativos y jurisprudenciales.
8.-Bibliografía
9.-Tratamiento de los gastos financieros en las empresas concesionarias.
10.- Deducibilidad de los gastos financieros correlacionados con los ingresos:
10.1.-Criterios administrativos y jurisdiccionales.
10.2.-Doctrina del Tribunal Supremo sobre la deducibilidad de los gastos financieros derivados de préstamos relacionados de forma directa e inmediata con el ejercicio e la actividad empresarial.
11.- Activación de gastos financieros Gastos financieros adscritos a obrar en curso o la finalizada no enajenada y de terrenos a edificar
12.-Intereses de préstamos participativos. Un supuesto analizado de conflicto en la aplicación de la norma relativo a la creación de un holding en España, que adquiere de su socio único las filiales que ya formaban parte del grupo, para lo cual obtiene un préstamo participativo que financia la operación
13.- Deducción de los intereses de demora. Y los derivados de la deuda tributaria correspondiente al IVA
14.-Deducibilidad de los gastos financieros de préstamo constituido mediante documento privado no aportado a la administración sin que haya tributado por el ITP y AJD.
15.- Principio de libre competencia y gastos financieros
16.- Gastos que retribuyen a los fondos propios. Gastos financieros. Diferenciación entre “instrumento financiero” e “instrumento de patrimonio”
17.- Modificaciones introducidas en la normativa para los años 2018 y 2019
18.- Requisito de la correlación con ingresos
19.- Sancionabilidad
20.-Acerca de la no deducibilidad en el gravamen societario de los gastos financieros derivados de la financiación para la adquisición ruinosa de participaciones en dos entidades extranjeras pues los dividendos obtenidos eran inferiores a los gatos del préstamo
21.-Acerca de la deducibilidad de los gastos financieros derivados de una financiación subordinada que beneficia a otras entidades.
22.-Supuesto estudiado por el Tribunal Supremo sobre la deducibilidad de los intereses derivados de operación artificiosa
23.-Deducibilidad de los gastos financieros derivados de la financiación para la adquisición ruinosa de participaciones en dos entidades colombianas, pues los dividendos obtenidos eran inferiores a los gastos del préstamo
24.- Un supuesto analizado por Tribunal de Justicia en el que resuelve que Los préstamos se han otorgado con quebranto del principio de libre competencia y deben calificarse como aportaciones de capital, no siendo deducibles en el IS los intereses derivados de dichos préstamos a la filial española
25.- El Tribunal Supremo, en materia de interpretación en los conflictos sobre gastos financieros, tiene como doctrina que la cláusula antiabuso nacional, artículo 15 de la LGT, se aplica sin distinción alguna en función de si el grupo de sociedades es o no transfronterizo, solo requiere que concurran los requisitos exigidos por la norma que, en el caso que se examina, como se ha señalado, resultan concurrentes
26.- Deducibilidad de gastos financieros de un préstamo simulado cuando en realidad es una aportación a los fondos propios de una participada