DONACIONES DE SOCIOS A SOCIEDADES NO REINTEGRABLES. CONDONACIÓN DE CRÉDITOS ENTRE SOCIEDADES DEL GRUPO
1.-Aportación de créditos o fondos propios por parte de una sociedad a su filial (100%)
2.- Acuerdos a adoptar por la Junta de Socios. Modelo de actas.
3.-Distribución de reservas correspondientes a aportaciones de socios no integradas en el capital social. Tributación Calificación como rendimiento del capital mobiliario a las devoluciones de aportaciones. Analogía con la distribución de prima de emisión por participar de la misma naturaleza. Obligación de practicar retención a cuenta.
4.- Condonaciones de créditos entre sociedades grupo.
4.1.-Condonación por socio no residente deuda con sociedad del grupo residente Añadir. Dotación de liquidez a la sociedad y mejora del patrimonio neto. Condonación de deuda entre entidades vinculadas, una de ellas no residente, ambas filiales de otra no residente.
4.2.- Condonación de crédito por una sociedad dominante (matriz) a una sociedad dependiente (filial) en la que participa al 100%
4.3.- Bibliografía.
4.4.- Condonación de deudas entre sociedades dependientes. Condonación de créditos/débitos entre empresas del mismo grupo familiar. Condonación de la deuda que tiene una sociedad con otra, participadas ambas por dos socios personas físicas en partes iguales.
4.5.- Condonación de crédito por una sociedad dependiente a una sociedad dominante
4.6.- Condonación, sin contraprestación alguna de créditos y débitos cruzados entre las sociedades dependientes y entre la sociedad dependiente y al sociedad dominante y viceversa.
5.- Tratamiento contable
5.1.- Norma Registro Valoración número 21 del Pla General de Contabilidad
a) Condonación de un crédito concedido por una sociedad dependiente a otra sociedad dependiente
b) Condonación de un crédito concedido por una sociedad dependiente a la sociedad dominante.
5.2.- Subvenciones, donaciones y legados no reintegrables recibidos de socios o propietarios PGC y PGC Pymes. NRV 18 del PGC. Clasificación como fondos propios
5.3.-Cuentas de registro y ubicación en el balance de las subvenciones, donaciones y legados no reintegrables recibidos de socios
5.4.- Tratamiento contable de la condonación de los siguientes créditos:
– Crédito concedido por una sociedad dependiente a otra sociedad dependiente
– Crédito concedido por una sociedad dependiente a la sociedad dominante
5.5.- Tratamiento contable de una compraventa realizada en términos de compensación de costes entre dos empresas del grupo, desde la perspectiva de las cuentas anuales consolidadas.
5.6.- Tratamiento contable de la donación por parte de un socio de una sociedad limitada profesional de sus participaciones a dicha sociedad.
5.7.- Sobre la cesión a título gratuito de un inmueble a un ayuntamiento por parte de una entidad mercantil
5.8.- Condonación de créditos / débitos entre empresas del mismo grupo. grupo a tipos distintos al de mercado: efectos en la contabilidad individual y en los ajustes para preparar las cuentas anuales consolidadas
5.9.- Otros criterios contables. Supuesto en el que sea no sea probable que la empresa obtenga beneficios económicos futuros derivados de la aportación. Otros criterios contables. Diferencias en la contabilización de las subvenciones, donaciones y legados recibidos entre el PGC y el PGC Pymes
5.10.- Subvenciones, donaciones, legados no reintegrables recibidos no otorgados por socios o propietarios Plan General Contabilidad y Plan General Contabilidad PYMES.
6.- Criterios administrativos y jurisprudenciales más relevantes
7.- Bibliografía. Exposición de problemática
8.- Consecuencias fiscales por la parte del préstamo condonado que exceda de la participación que poseen los socios en la entidad. Caso en el que el porcentaje de participación del prestamista en el prestatario sea inferior al 100 por 100. Tratamiento contable y fiscal bajo este supuesto. Caso práctico.
9.-Tributación por el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales. Operaciones societarias.
10.-Efectos en el IRPF de los socios personas físicas de una condonación de préstamo
11.- Contemplación de esta problemática en el régimen especial de consolidación fiscal
12.- Aportación de socios para compensar perdidas
13.- Renuncia por los socios al cobro de un dividendo ya acordado en junta para atender a la falta de liquidez de la entidad
14.- Sobre la necesidad de otorgamiento de escritura pública en las condonaciones de créditos.
15.- Sobre la deducibilidad de la reposición de pérdidas de su filial por una sociedad porque no se ha dotado la provisión por depreciación de cartera
16.- Incidencia en el valor fiscal de adquisición de la participación en la dependiente a la que se realiza una donación de fondos no reintegrable
17.- Adquisición de un crédito deteriorado de una sociedad del grupo adquirido a una entidad financiera y su condonación posterior. Supuesto en el que el valor del crédito no fuera a ser recuperado por la sociedad beneficiaria de la condonación.
18.- Obligación de practicar retención a cuenta en la capitalización del crédito
19.- Aportación de fondos no reintegrables de una sociedad dependiente a otra sociedad dependiente.
20.- Justificación para soportar el valor fiscal de adquisición y las cantidades donadas a beneficiaria cuando no se han soporto en escritura pública pero sí en la información obligatoria entregada al Registro Mercantil para cumplir la obligación del Depósito de Cuentas Anuales y en el Impuesto sobre Sociedades.
21.-Sobre si la prima de emisión o asunción y las otras aportaciones de socios deben entender incluidos en el concepto de reservas disponible a efectos de lo dispuesto en el artículo 31.2 de la resolución de marzo de 2019 del ICAC.