NO RESIDENTES
1.-Devolución y aplicación de retenciones a no residentes. Obligación de retener en ventas de repos. Devolución de ingresos indebidos. Deducción de gastos en retenciones. Retenciones a no residentes por cambios de residencia. Pagos a cuenta del IRPF: adquisición de la condición de contribuyente durante el período impositivo por cambio de residencia.
1.1.- Deducción de gastos en retenciones a no residentes por cambios de residencia. Pagos a cuenta del IRPF: adquisición de la condición de contribuyente durante el período impositivo por cambio de residencia. En trabajadores transfronterizos
1.2.- Rentas obtenidas sin mediación de establecimiento permanente por personas físicas, generadas por sus actividades personales en calidad de artistas y deportistas
1.3.- Deducción de gastos en retenciones a no residentes por cambios de residencia
1.4.- Criterios administrativos y jurisdiccionales
1.5.- Sobre si procede la devolución de las retenciones del IRNR al fondo de pensiones americano al ser equivalente a otro español.
1.6.- Solicitud de devolución de las retenciones a cuenta soportadas. Determinación del cauce procedimental adecuado.
1.7.-Serviciis recibidas por una sociedad de profesionales o de empresas no residentes.
1.8.- Supuestos en los que las plataformas online de gestión de alquiler turístico deben practicar retención a los propietarios de los inmuebles no residentes
1.9.- Obligación de retener sobre los salarios satisfechos a trabajadores residentes por un establecimiento permanente.
1.10.- Devoluciones a no establecidos por dividendos obtenidos de inversiones en acciones españolas soportadas en certificados.
1.11.- Retenciones a pilotos no residentes por prestaciones laborales en vuelos con origen o destino español. No sujeción al IRNR.
2.-Régimen especial. Impatriados. Al Territorio Común. Al País Vasco.
2.1.- Desplazamiento a territorio vasco. Trabajos especialmente cualificados relacionados con la actividad de I+D
2.2.- Será de aplicación el régimen especial a las personas contribuyentes que se dediquen al menos, en un 85 % de su tiempo de trabajo o del desarrollo de su actividad a una o varias de las actividades que cualifican, y no solo se incluyen las que estaban (de investigación y desarrollo, científicas y de carácter técnico, de carácter financiero) sino que se añaden las siguientes: de organización, de gerencia, de control económico-financiero y comerciales.
2.3.- Régimen especial de trabajadores desplazados a territorio español: dies ad quem del cómputo del plazo de 10 años
2.4.-Criterios administrativos y jurisprudenciales
2.5.- Notas características del régimen especial de impatriados en la legislación vizcaína
2.6.-Modificaciones legislativas en 2023
2.7.- Desplazamiento para el desempeño del cargo de administrador en sociedad española
2.8.- Requisitos de aplicación. Modelos para la declaración.
2.9.- Prestación de servicios en España en un año para dos empresas
2.10.-Retenciones
2.11.-Nuevo régimen de impatriados desde 1 de enero de 2023
2.12.- Los trabajadores desplazados acogidos al IRNR, están sujetos al IP y al Impuesto Temporal de Solidaridad de Grandes Fortunas
2.13.-Sobre si el incumplimiento puntual de algún requisito es motivo para inaplicar el régimen especial de trabajadores desplazados.
2.14.-Sobre si el régimen de trabajadores desplazados a territorio español previsto en el artículo 93 ley RPF no resulta extensible al resto de miembros de la unidad familiar.
2.15.- Añadir arrendamiento de vivienda
2.16.-Trabajadores transfronterizos para realizar trabajos en territorio español
2.17.- Régimen de dietas-Aplicación del régimen de dietas a trabajadores no residentes
2.18.-Sobre si el régimen especial de los trabajadores desplazados exime de la obligación de información sobre los bienes y derechos situados en el extranjero. Extensión de la exención a familiares.
2.19.- Régimen de opciones. Rectificaciones
2.20.-Aspectos conflictivos del régimen especial.
3.-Discriminación residentes UE y fuera UE
4.-Organización asistencia a ferias y eventos
5.-Comisionistas no residentes. Tributación de una prestación de servicios de mediación efectuada en el extranjero, mediando convenio y las obligaciones declarativas del retenedor. Servicios de mediación en la venta de inmuebles prestados íntegramente en el extranjero.
6.-Imputación temporal
7.-Modelos para declaración. La transmisión de varios inmuebles y la utilización de modelos separados de autoliquidación. Enajenación de 3 elementos patrimoniales cuya referencia catastral es única no siéndolo la inscripción registral.
8.-Cuestiones de interés casacional ante el Tribunal Supremo
9.-Retribución en especie.
10.-Actividades inmobiliarias. Presentación modelo 210 de autoliquidación separados en supuestos de transmisión de varios inmuebles. Rentas de inmuebles atribuidas a nudo propietario y usufructuario.
10.1.- Sociedades españolas con activos inmobiliarios
10.2.- Criterios administrativos y jurisprudenciales más relevantes
10.3.- Tributación en España de una ganancia patrimonial de un bien inmueble situado en el extranjero obtenida por un contribuyente bajo el régimen de impatriados.
10.4.- Residente fiscal en Chipre que percibe ingresos procedentes de inmuebles situados en Bizkaia
10.5.- Sobre si en el IVA un inmueble arrendado por un no establecido constituye un establecimiento permanente a los efectos de este Impuesto
10.6.- Tributación de fincas adquiridas por herencia que se quieren vender si la transmisión estaría sujeta a la retención del 5% prevista para las transmisiones de inmuebles por contribuyentes no residentes.
10.7.- Información general sobre la tributación por los bienes inmuebles propiedad de no residentes cuando personas físicas y sociedades residentes en el extranjero son propietarios de bienes inmuebles sitos en España
10.8.-Arrendamiento de inmuebles.
10.8.1.- Arrendamiento de local gravada por iva
10.8.2.- Tributación del alquiler de una vivienda turística sin servicios de hospedaje a través de una plataforma online
10.8.3.- Tipo impositivo aplicable
10.8.4.- Criterios administrativos y jurisdiccionales
10.8.5.- Arrendamiento de vivienda
10.8.5.1.-Por no residente de vivienda en España que alquila a través de plataforma digital de una empresa no establecida en España.
10.8.5.2.- Arrendamiento de vivienda turística
10.8.5.2.1.- Problemática General
10.8.5.2.2.- Titular, pero no estando arrendado el inmueble. Imputación de renta inmobiliaria.
10.8.5.2.3.- No residentes de la Unión Europea.
10.8.5.2.4.- No residente fuera de la UE
10.8.5.3.- Gastos deducibles
10.8.5.4.-Restricciones a la deducibilidad de gastos por alquiler en los rendimientos del capital inmobiliario percibidos por no residentes en la UE
10.8.5.5.- La discriminación de los arrendamientos de inmuebles en el IRNR y la discriminación a los residentes fiscales en los Estados Miembros de la U.E.
10.9.- Impuesto sobre el Patrimonio
10.10.-Tributación de la adquisición por una sociedad no residente de un inmueble por herencia mediando convenio de doble imposición
10.10.1.-La adquisición por herencia de un inmueble por una entidad no residente, mediando convenio, no tributa por IRNR
10.10.2.- Finca adquirida por herencia aceptada en marzo de 1998 cuyos herederos no residentes desean vender.
10.11.- El Gravamen Especial sobre Bienes Inmuebles de Entidades No residentes.
10.12.-Sobre la inaplicación de CDI y la no tributación de ganancia patrimonial inmobiliaria de no residentes bajo régimen de impatriados.
10.13.-Presentación modelo 210 de autoliquidación separados en supuestos de transmisión de varios inmuebles.
10.14.-Rentas de inmuebles atribuidas a nudo propietario y usufructuario.
10.15.-Tributación de copropietarios no residentes partícipes de una Junta de Compensación
10.16.- La adquisición por herencia de un inmueble por una entidad no residente, mediando convenio, no tributa por IRNR.
10.17.- Declaración de rentas inmuebles atribuibles a nudo propietario y usufructuario por personas físicas.
11.-Pensiones
12.-No residentes sin establecimiento permanente: Exenciones, base imponible, tipo de gravamen y otros aspectos.
13.-Trabajadores transfronterizos
14.-Intereses percibidos por entidades residentes en la UE. Exención. Inexistencia de clausula antiabuso específico.
15.-Problemática relativas a Dividendos. Deducción Doble Imposición internacional.
15.1.-Evitación de la doble imposición internacional solicitando la devolución de dividendos retenidos
15.2.- Procedencia de la aplicación en el IRNR la deducción por doble imposición prevista en su momento para dividendos internos para entidades residentes por invocación de no discriminación comunitaria
15.3.- Rentas exentas por beneficios distribuidos a entidad matriz que reside en otro Estado miembro
15.4.- Competencia para la devolución de las retenciones practicadas sobre los dividendos satisfechos por una entidad que tributa exclusivamente en el País Vasco a entidades no residentes.
15.5.- Criterios administrativos y jurisdiccionales
15.6.- Devoluciones a no establecidos por dividendos obtenidos de inversiones en acciones españolas soportadas en certificados
15.7.- Sobre si puede recurrirse en casación la sentencia que ha llevado a cabo una valoración sobre el tratamiento efectivo más favorable a los dividendos procedentes de fuente no residente
15.8.- Sobre si los dividendos obtenidos por no residentes pueden o no pueden invocar la norma sobre discriminación bilateral para explicar exenciones propias de residentes.
15.9.- Dividendos satisfechos por sociedades españolas a organismos de inversión colectiva en valores mobiliarios. Fondo de Inversión sometido al Derecho Irlandés sin establecimiento permanente.
15.10.-Tributación de los no residentes por la percepción de dividendos
16.-Representante Fiscal. Obligación de sociedad residente con administrador no residente de nombrar representante
17.-Actividades realizadas por artistas. Por deportistas. Traspasos de deportistas profesionales.
17.1.- Actividades relacionadas con el deporte
17.1.1.- Lugar de prestación de servicios cuando las competiciones se desarrollan en España, pero se difunde la marca en España.
17.1.2.-Traspasos de deportistas y de los derechos federativos. ¿Sujeción al IRNR la ganancia patrimonial derivada de la transmisión de los derechos federativos de un jugador por un club no residente en España por la transferencia de ese jugador a otro club residente en España?
17.1.3.-Tributación de los deportistas no residentes
17.1.4.- Criterios administrativos y jurisdiccionales
17.1.5.- Relevancia de la diferenciación entre las rentas artísticas y deportivas de las empresariales a efectos de su tributación. Rentas obtenidas sin mediación de establecimiento permanente por personas físicas, generadas por sus actividades personales en calidad de artistas y deportistas
17.1.6.-Relevancia de la diferenciación entre las rentas artísticas y deportivas de las empresariales a efectos de su tributación
17.2.- Tributación de los artistas no residentes
17.2.1.- Tributación
17.2.2.- Criterios administrativos y jurisdiccionales
17.2.3.- Relevancia de la diferenciación entre las rentas artísticas y deportivas de las empresariales a efectos de su tributación Rentas obtenidas sin mediación de establecimiento permanente por personas físicas, generadas por sus actividades personales en calidad de artistas y deportistas
17.2.4.- Sobre la existencia de establecimiento permanente cuando se efectúa una actividad asociada a una serie de eventos en territorio español
18.-Acciones de sociedades con activos inmobiliarios
19.- Instituciones de Inversión Colectiva (IIC). Obligados a presentar modelo 210 en supuestos de sociedades gestoras contratadas por un fondo de inversión. Caso particular de los Fondos de Pensiones.
20.-Sobre si la administración puede o no denegar una devolución a un no establecido que no acredita NIF sin realizar ninguna actividad comprobadora adicional.
21.-Rentas obtenidas en España. Puntos de conexión en la exacción de rentas
22.-Obligaciones de una entidad no residente depositaria de valores españoles.
23.- Comunidades de Bienes
24.- Golden visa. Golden Visa por inversión en inmuebles, residencia y tributación
25.- Impuesto sobre el Patrimonio. Grandes Fortunas.
26.- Cánones
27.- IRPF:
27.1.- Reducción de capital con devolución de aportaciones.
27.2.-Tripulantes de barcos
27.3.- Deducción de gastos en arrendamiento de un bien inmueble situado en territorio español.
27.4.- Sobre la Ley Beckam:
27.5.- Residir en España por menos de 183 días con intereses económicos radicados en el extranjero
27.6.- Criterios administrativos y jurisprudenciales
27.7.- Imputación temporal de las ganancias patrimoniales
28.- Sucesiones y Donaciones.
28.1.-Sobre si la aplicación de la normativa autonómica por un obligado tributario no residente es un derecho y no una opción. Derecho de los no residentes a aplicar la normativa de la Comunidad Autónoma correspondiente o la Ley estatal. Plazo para cambiar la opción.
28.2.- Acerca de la aplicación de la reducción de participaciones en entidades en el caso de sujeción por obligación real en el Impuesto de Patrimonio del causante
28.3.-Criterios administrativos y jurisdiccionales
28.4.-. La tributación sucesoria de los no residentes en España a la luz de la doctrina del TJUE.
28.5.-Aplicación de los beneficios fiscales establecidos para los residentes a los sujetos pasivos no residentes en el ISD.
28.6.-Donación dineraria a realizar a persona no residente.
28.7.- Aplicación de las bonificaciones fiscales de una Comunidad Autónoma a residentes en Suiza, fuera de la UE.
28.8.- Gravamen del sucesor a título de herencia sujeto pasivo del ISD con residencia fiscal en España mientras que el causante de la sucesión mortis causa la tenía en el extranjero. Inmueble situado en el extranjero.
28.9.- Posibilidad de aplicación de normativa autonómica en supuestos de residentes en Suiza, cónyuge e hijos herederos abintestato de la causante, residente en Suiza en el momento del fallecimiento, renunciando los hijos a la herencia a favor del padre integrando el inventario cuentas bancarias e inmuebles abiertas y localizados en Comunidad Autónoma.
29.- Establecimiento permanente. Sucursales
29.1.- Criterios administrativos y jurisprudenciales más relevantes
29.2.- Establecimiento permanente a consecuencia de la utilización de sociedades instrumentales en España
29.3.- Estructura de comisionista como establecimiento permanente
29.4.- Características del establecimiento permanente
29.5.- La noción de establecimiento permanente de acuerdo con lo dispuesto en los Modelos de Convenio para evitar la Doble Imposición de la OCDE
29.6.- Criterios del Tribunal Supremo para la determinación de la existencia de establecimiento permanente
29.7.- Economía de plataforma. IVA y EP en la economía digital
29.8.-Sujeto pasivo establecido en un Estado miembro y que únicamente lleva a cabo en otro Estado miembro actividades de pruebas técnicas y de investigación.
29.9.- Lugar fijo de negocios» versus «Establecimiento Permanente». Diferencias existentes entre el concepto de EP a efectos de imposición directa e indirecta.
29.10.- El establecimiento permanente de servicios
29.11.-Establecimiento permanente. Requisitos para su apreciación.
29.12.- Publicaciones sobre esta problemática
29.13.- Inmueble arrendado por un no establecido: Si constituye Establecimiento permanente
29.14.- Almacén y showroom de una actividad comercial. Inexistencia de establecimiento permanente. Aplicación de los Comentarios al Modelo de Convenio de la OCDE anteriores a 2017
29.15.- El caso ING en los Tribunales: el Capital Libre de los Establecimientos Permanentes. Luces y sombras
29.16.- Inexistencia de establecimiento permanente mediante entidad filial por actividades logísticas, de transporte, y entrega. Las filiales no constituyen establecimientos permanentes de la casa matriz
29.17.- Los centros de distribución de mercancías no necesariamente constituyen establecimientos permanentes de sociedades no residentes
29.18.- Una entidad no establecida en el territorio de aplicación del impuesto por el mero hecho de ser propietaria de un inmueble cedido a su filial en arrendamiento no dispone de un EP.
29.19.-Sobre la existencia de establecimiento permanente cuando se efectúa una actividad asociada a una serie de eventos en territorio español
30.-Consecuencias del Brexit en el IRNR
31.- Obtención NIF/NIE
32.- Tributación de ciertas modalidades de indemnizaciones por extinción de la relación laboral, mediando convenio.
33.- Bibliografía
34.-Residente fiscal en el extranjero que desarrolla su trabajo como piloto de aeronaves para una compañía china que plantea cambiar su residencia fiscal a España donde también reside su familia
35.- Criterios del TJUE relativos a la libre circulación de capitales, movimientos entre los estados miembros y terceros países, clausula de standstill, normativa nacional de estado miembro sobre sociedades intermedias domiciliadas en terceros países, rendimientos de sociedad domiciliada en un tercer país procedentes de la posesión de créditos frente a una sociedad domiciliada en un estado miembro.
36.- Tributación de las rentas del capital según STSJUE
37.- Obligaciones conexas
38.- Aplicación a no residentes beneficios de la empresa familiar
39.-Nuevos servicios de asistencia en el Impuesto sobre la Renta de No Residentes (IRNR): Informador, chat ADI e INFORMA
40.-Base imponible en las rentas obtenidas por un no residente sin establecimiento permanente. Tipos de gravamen. Exigencia de certificado de residencia fiscal como requisito sine qua non para la deducibilidad de gastos por contribuyentes residentes en un Estado Miembro de la UE o del EEE. Gastos deducibles
41.- Neutralización de las restricciones a la libertad de circulación de capitales derivadas de la normativa del IRNR, en el caso de los fondos de inversión residentes en EEUU
42.- Notificaciones
43.-Cesión de datos de clientes de una sociedad española a otra entidad vinculada y no residente constituye un canon sujeto a retención por IRNR.
44.- Retribuciones derivadas de pactos de no competencia
45.- Acreditación de residencia fuera de España y de no condición de contribuyente en el IRPF Residencia fiscal: pagador residente en España de trabajos efectivamente realizados en otro país. Residencia fiscal: pagador residente en España de trabajos efectivamente realizados en otro país
46.-Requerimientos de obtención de información. Incompetencia de la ONIF para realizar requerimientos de información individualizados a una entidad no residente
47.-Pensión de fuente extranjera. Pagador no residente no obligado a retener al no operar en España
48.-Manual de tributación de no residentes
49.-Remuneraciones de los consejeros no residentes satisfechas por un establecimiento permanente ubicado en el extranjero
50.-Criterios administrativos y jurisdiccionales en la tributación de no residentes
51.-Virtualidad interruptiva de las actuaciones efectuadas por el IRPF respecto del plazo de prescripción para la presentación del modelo 210 con resultado a devolver
52.-Cesión de datos de clientes de una sociedad española a otra entidad vinculada y no residente
53.- Cánones y software estandarizado
54.-Rentas por teletrabajo prestado por un no residente
55.- Sobre si la carga de la prueba del abuso en la exención del Impuesto sobre la Renta de No Residentes corresponde a Hacienda