8.35.- INVERSIONES DE INSTITUCION COLECTIVA. SICAVS Y SUS SOCIAS. FONDOS DE INVERSION Y SUS PARTÍCIPES. GESTORAS NO RESIDENTES
1.-Tributación en el Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA):
1.1.-Bibliografía
1.2.- Criterios administrativos y jurisprudenciales
1.3.- -Exención del IVA a la gestión de fondos comunes de inversión: subcontratación de servicios a terceros por parte de las sociedades gestoras
1.4.- Prestación única y gestión de fondos en el iva.
1.5.-Doctrina del TJUE sobre la condición de sujeto pasivo y, lugar de realización del hecho imponible en caso de prestación de servicios de las sociedades de inversión de capital variable (SICAV) cuyo objeto exclusivo es la inversión colectiva en valores mobiliarios de los fondos recibidos del público
1.6.- Criterio del TJUE sobre si la explotación efectiva de los bienes inmuebles en que está invertido el capital de los fondos de inversión disfruta o no de la exención en el iva.
1.7.- Una sentencia de la Audiencia Nacional relativa a la exención del iva las funciones específicas de los organismos de inversión colectiva, incluidas las operaciones intrínsicamente vinculadas a dichas funciones específicas.
1.8.- Exención en el Iva de la gestión de las IIC.
2.- Normativa aplicable. Requisitos. Régimen Legal y tipología de las Instituciones de Inversión Colectiva (IIC).
3.- Contabilidad. Tratamiento Contable. Tratamiento contable e determinados activos financieros (acciones, fondos de inversión y otras participaciones en IIC)
4.- Criterios administrativos y jurisprudenciales más relevantes
5.- Problemática relacionada con las sucursales comercializadoras Aplicación del régimen de reinversión regulado en la letra c) del apartado 2 de la DT41 de la LIS. Activos sobrevenidos, el cumplimiento del requisito de reinversión del total del dinero o bienes que integran la cuota de liquidación del socio. Aplicación artículo 94.2.a).1º Ley 35/2006. Aplicación del régimen de reinversión de bienes y derechos regulado en la letra c) del apartado
6.-Normativa aplicable al análisis de comparabilidad entre fondos de inversión libres no residentes y las IIC residentes en España
7.-Aprobación por la CNMV de una nueva guía técnica sobre operaciones vinculadas de las I.C.C. realizadas por sociedades gestoras de ICC
8.- El régimen fiscal especial de las SICAVS. Tributación de las residentes en España.
9.-Devolución de retenciones por el Impuesto sobre la Renta de No Residentes a instituciones de inversión colectiva extranjeras. Doctrina del Tribunal Supremo.
10.- Acreditación residencia de inversores en Instituciones de inversión colectiva a través de entidades comercializadoras no residentes. Problemáticas relacionadas con el domicilio fiscal de las SIMCAVS en relación con la Ley del Concierto Económico con el País Vasco. Residencia fiscal de Fondos de Inversión no Residentes y establecimiento permanente. Acerca de si la residencia fiscal de una IIC extranjera viene o no viene condicionada por la sede donde radica la entidad gestora.
11.- Tributación de las Instituciones de Inversión Colectiva residentes en España
12.-Fondos de inversión contractuales y, estatutarios. El asunto A SCPI C-342/20
13.- Fondo de inversión radicado en Francia: Requisitos para la exención de intereses y ganancias mobiliarias
14.- Requisitos de inversión mínima para determinar, en el ámbito tributario, el número de accionistas que deben tener las sociedades de inversión de capital variable para poder tributar al tipo de gravamen del 1 % en dicho Impuesto
15.- Revocación de la condición de IIC. Determinación del efecto temporal de la revocación.
16.-Tributación de los “Hedge Funds” no residentes y los tratamientos fiscales diferenciados sin justificación Jurisprudencia del Tribunal Supremo sobre la infracción del Derecho de la Unión Europea de la normativa española en el tratamiento de los Fondos de Inversión Libre o no armonizados no residentes [«FIL o Hedge Fund»]
17.- Bibliografía
18.- Discriminación de fondos de inversión inmobiliaria extranjeros y, la restricción a libertad de movimientos de capitales. Fondos de Inversión de EEUU. Criterio del Tribunal Supremo. Paridad de trato fiscal y exención de dividendos percibidos por fondos de inversión extracomunitarios. Devolución de retenciones. Pago de dividendos a iiC no residente y posible trato discriminatorio.
19.- Tributación de los Fondos de Inversión en IRPF
20.-Tributación de entidad gestora de fondos con oficina comercial en España, figura de sucursal e incidencia de convenios.
21.- Criterio del Tribunal Supremo con relación a la trascendencia fiscal de la pérdida de la condición de Institución de inversión colectiva desde el periodo impositivo de su revocación
22.-Acerca de si una sucursal abierta por una filial de una entidad gestora de fondos es o no es establecimiento permanente en España para un fondo de inversión de un paraíso fiscal
23.-Fiscalidad de los socios y partícipes de las Instituciones de Inversión Colectiva
24.-Eliminación de la Doble Imposición Internacional. Incidencia de los Convenios de Doble Imposición internacional para eliminar la Doble Imposición.
25.- Aplicación del régimen especial de fusiones, escisiones a las I.I.C.. Análisis de los motivos económicos válidos. Fusión de compartimentos pertenecientes a una misma SICAV luxemburguesa. Operaciones de fusión en virtud de las cuales un Fondo de Inversión absorbe a diversas SICAVS. Análisis de los motivos económicos válidos en la absorción de distintas Sicavs por fondos de inversión. Fusiones por las que diferentes fondos de inversión residentes fiscales en España con diferentes niveles de riesgo absorberían tanto sociedades de inversión gestionadas por sociedad gestora de IIC como gestionadas por terceros
26.- Transparencia Fiscal Internacional.
27.- Tributación de Salida
28.- Régimen de atribución
29.- Utilización del Trust como instrumento de Inversión Colectiva
30.-Sobre la residencia fiscal.
31.- Bienes situados en el extranjero
32.- Acerca de las reclamaciones de partícipes
33.- Incidencia de las Asimetrías Híbridas
34.- Obligaciones y devoluciones de retención. Quien debe realizar el pago a cuenta sobre la ganancia obtenida por la transmisión de acciones de I.I.C…
35.- Tributación en el Impuesto sobre el Patrimonio de las Personas Físicas. Sobre la aplicación de la exención de la Empresa Familiar. Criterio del Tribunal Supremo sobre la exención de la participación indirecta en SIMCAVs.
36.-La tributación de las IIC y de sus socios o partícpes al amparo del Derecho de la Unión Europea.
37.-Pérdida del régimen especial de las IIC por no aprobar y depositar las Cuentas.
38.- Transformación en SICAV de una sociedad limitada y conclusión del periodo impositivo. Transformación en SIMCAVs que incumple requisitos de la Ley 35/2003.
39.-Regulación de la retención que debe practicarse, la entidad obligada a hacerlo y la base de la retención en el supuesto de reducción de capital con devolución de aportaciones y reparto de la prima de emisión por parte de SICAV
40.- Si resulta de aplicación el régimen de diferimiento por reinversión previsto en el artículo 94.2 de la LIRPF a los titulares de acciones o participaciones en IIC extranjeras armonizadas, que tienen como entidad comercializadora de dichos valores a una sociedad residente en España.
41.- Un Tribunal obliga a Hacienda a publicar pactos fiscales ocultos con Luxemburgo acordados en 2000 y2015 que Hacienda no ha publicado y mantiene ocultos en aras de la 2seguridad jurídica”
42.- Criterio administrativo que refrenda que una sociedad española tenga una sicav en Luxemburgo (la llamada SIF: speciallixed investment fund) luxemburguesa.
43.- Traslado de fondos de inversión depositados y comercializados por entidades extranjeras a comercializadora española.
44.- Traspaso de acciones en una Sicav a participaciones en un fondo de inversión
45.- Criterio del Tribunal Supremo que falla contra Hacienda y a favor de gestoras de fondos de inversión, planes de pensiones y sicavs sobre la aplicación indebida de retenciones sobre dividendos que cobraban vehículos de inversión con sede fuera de España y que se negaba a devolver.
46.-Tratamiento fiscal de Private Euiity para sus participes residentes en España. Exit tax artículo 95 LIRPF
47.- Criterios del TJUE y del Tribunal Supremo respecto a la tributación de los dividendos percibidos por las instituciones de inversión colectiva no residentes
48.- Sobre la calificación como contribuyentes del impuesto sobre la renta de no residentes a las entidades gestoras de fondos de inversión inmobiliarios con inversiones en España. . Las rentas del arrendamiento de inmuebles obtenidas por un Fondo de Inversión No Residente se deben declarar por el propio Fondo y no por la Gestora
49.-Aplicabilidad del régimen de diferimiento por reinversión (artículo 94.1.a) LIRPF) a las ganancias patrimoniales obtenidas en la Liquidación del fondo de inversión libre con repartos parciales de las liquidaciones a los partícipes de las cantidades que se vayan obteniendo por la liquidación de activos
50.-Sobre a quién incumbe la obligación de presentar el modelo 210 (no residentes) si a la sociedad gestora siendo la sociedad gestora o, al fondo de Inversión extranjero.
51.-Obligaciones de información derivadas del acuerdo FATCA facta ICRS
52.- Obligaciones de una entidad no residente depositaria de valores españoles