1.- En actividades ilegales
2.- Controversias en iva sobre repercusión. Reclamación económico administrativa
3.- Rectificación de cuotas. Plazo para la rectificación. Supuesto de duda de si las cuotas de iva se van a pagar o no. Consideración por inspección existencia de repercusión en facturas emitidas como exentas inicialmente. Procedimiento a seguir para la rectificación de las cuotas repercutidas por sus proveedores. Plazo de deducción de cuotas tras rectificación de factura en una inspección.
4.- Prescripción
5.- Sanciones:
6.- Criterios administrativos y jurisprudenciales más relevantes
7.-Legitimación para solicitar la devolución del iva repercutido. Repercusión de ingreso indebido. A quien se realiza la devolución. Posibilidad de regularizar las liquidaciones por el iva indebidamente facturado. Afectación como límite de la cantidad ingresada en el Tesoro por el sujeto pasivo. Criterio TJUE.
8.- Repercusión en operaciones de permuta
9.- Aplicación de la regla de inversión de sujeto pasivo
10.-La repercusión del IVA por quien no es sujeto pasivo del impuesto es improcedente
Sobre la procedencia de exigir el ingreso del iva repercutido en una operación que no debe tributar. Repercusión indebida.
11.- Devolución iva repercutido reclamado a administración incompetente.
12.-La repercusión fuera de plazo. Repercusión extemporánea. Efectos civiles de las cláusulas contractuales sobre el pago de impuestos: la repercusión extemporánea de iva.
13.- Compensación por los perjuicios en la repercusión a un cliente del iva aun sabiendo que la venta no estaba sujeta a este impuesto sino al ITP
14.-La no emisión de la factura en operaciones inmobiliarias pudiera conllevar la pérdida del derecho a repercutir
15.- Aspectos y efectos del iva indebidamente repercutido
16.- Efecto retroactivo de la rectificación de facturas a efectos de la deducción del IVA soportado
17.-Pérdida del derecho transcurrido un año. Emisión de factura exenta de iva y sentencia judicial corrobora criterio inspector de procedencia de repercusión: repercusión y plazo para la deducción.
18.- Sobre quien se debe repercutir el impuesto cuando una contraprestación la integran el precio de billete pagado por el viajero más la subvención del ayuntamiento
19.- La minoración del IVA indebidamente repercutido en la liquidación revisada ha de ser simultánea al reconocimiento del derecho a la devolución a favor de quien lo soportó
20.- Criterios TJUE en la rectificación del iva repercutido
21.- Sobre si la repercusión /rectificación del iva está o no supeditada a la firmeza de un acto administrativo
22.- Bibliografía
23.- Repercusión de facturas rectificativas
24.- Caducidad del derecho a la deducción. Falta de ejercicio del derecho a la deducción que deriva de la existencia de una controversia judicial o administrativo sobre su existencia o cuantía.
25.- Criterio del Tribunal Supremo sobre el plazo disponible para la rectificación a la baja de las cuotas de iva inicialmente repercutidas.
26.- Criterio del Tribunal Supremo relativo a la repercusión de iva en las ventas ocultadas.
Incidencia de este criterio en los impuestos directos: IRPF, Sociedades.
27.- Procedimiento para recurrir la negativa de la emisión de factura con iva por el proveedor que ha omitido en la expedición inicial el nif correcto
28.- Repercusión de facturas rectificativas
29.- Modificación rectificación de la base imponible por no haber repercutido determinados gastos anejos a la vivienda transcurrido el plazo de 1 año:
30.-Solicitud de devolución de ingresos indebidos de la cuota repercutida por la venta de ciertas parcelas que años después se resuelve por incumplimiento del comprador de la obligación de pago
31.- Competencia para conocer la reclamación relativa a la impugnación de la repercusión del iva.
32.-Criterio del Tribunal Supremo sobre la repercusión realizada fuera del año, pero aceptada por el repercutido
33.- Repercusión prematura.
34.- Sobre la incompatibilidad de simultanear la regularización minorando en el repercutido el iva repercutido indebidamente y el reconocimiento del derecho a la devolución en el sujeto repercutido. La regularización íntegra.
35.-Devolución de ingresos indebidos: Iniciación de oficio. Doble tributación. Resolución de compraventa.
36.- Legitimación para recibir o cobrar la devolución si a quien solicitó la declaración de procedencia o la entidad que soportó la repercusión.
37.- Cuotas indebidamente soportadas, improcedencia de la deducción y obligación de la administración de regularizar la situación del repercutido.
38.- El procedimiento de comprobación y la regularización íntegra de la situación del sujeto pasivo.
39.- Criterio del Tribunal supremo en cuanto a la rectificación a la baja de la cuota repercutida en cumplimiento de una cláusula contractual qué me ignoraba el precio de la compraventa. Plazo de emisión de la factura rectificativa.
40.- Repercusión del impuesto cuando el contrato de arrendamiento no especifica si el via está incluido.
41.- Sobre si el fraude tributario obliga al defraudador que no mencione el iva a hacerse cargo de su ingreso, aunque no pueda recuperarlo
42.- Sobre si la rectificación de una factura posterior a la caducidad del plazo para que quien soportó el IVA se lo deduzca no le priva de su crédito por el impuesto
43.- Pretensión de solicitud de rectificación de la declaración liquidación y de inclusión en la misma de una cantidad como mayor importe de cuotas soportadas deducibles.
44.- Sobre si la solicitud de rectificación de autoliquidación presentada por quien soporta la repercusión del iva debe notificarse al empresario que lo repercutió.
45.- Procedimiento y plazo para obtener la devolución de las cuotas repercutidas ingresadas indebidamente
46.- Efectos retroactivos de la rectificación de una factura para incluir un dato obligatorio
47- Criterio del TEAC en cuanto a los requisitos para la devolución de cuotas al repercutido:
48.- En contratación administrativa
49.- Criterio del Tribunal Supremo sobre si cabe la repercusión después de un año del devengo
50.- Sociedad que factura sin repercutir iva por considerar exenta una operación y posteriormente es la inspección quien regulariza la operación exigiendo iva con acta en conformidad si la factura de rectificación remitida puede ser objeto de reclamación ante el TEA por la empresa afectada.
51.- Obligación de ingresar El IVA repercutido en una factura, aunque la operación no deba tributar por IVA. Requisitos para que no haya deber de ingresar lo indebidamente repercutido en factura.
52.- Posibilidad de considerar la escritura pública como un documento equivalente a las facturas en un caso en el cual el documento público fue otorgado declarando la sujeción de la operación al ITP mientras que la inspección estimo que estaba sujeta al iva siendo admitido de conformidad. Improcedencia de rectificación de cuotas. Y si era factible efectuar la rectificación de las cuotas impositivas que no habían sido repercutidas
53.- Improcedencia de la repercusión de la cuota correspondiente a una entrega efectuada cuando la repercusión se efectué fuera del plazo de un año conllevando la pérdida del derecho a la repercusión,
54.- Condición de interesado del empresario que repercutió y respecto del que el destinatario insto la rectificación de su autoliquidación
55.- Impedimento de la rectificación de la repercusión del impuesto en un contexto de fraude. No procedencia de la rectificación cuando sea la administración tributaria la que ponga de manifiesto cuotas impositivas devengadas y no repercutidas mayores que las declaradas por el sujeto pasivo.
56.- Alcance de la actuación de los órganos económico administrativos en su función revisora:
57.- Exigencia de sanción por repercusión improcedente
58.- Impugnación de la liquidación practicada por ITPYAJDID la desestimación de la solicitud de devolución de cuotas indebidamente repercutidas por IVA.
59.- Improcedente repercusión. Deducción por quien no era sujeto pasivo y el principio de neutralidad.
59.- Momento de emisión de la factura rectificativa existiendo un procedimiento judicial no firme:
60.- Plazo para solicitar la rectificación de la autoliquidación por resolución de un contrato de compraventa.
61.- Operación de expropiación que se considera exenta y posteriormente la administración gira una liquidación con iva.
62.- Caducado el derecho de la entidad a la repercusión del impuesto porque ha transcurrido el plazo de un año desde el devengo de la operación si impide o no que pueda repercutir el impuesto en el caso de que la entidad destinataria de la repercusión decida voluntariamente soportar la misma.
63.- Deducción de cuotas soportadas por la urbanización de terrenos tras rectificación de facturas por Junta de Compensación fiduciaria repercutiendo iva cuando anteriormente en los años de prescripción no lo había realizado
64.- Rectificación de cuotas consecuencia de una renuncia improcedente a la exención en transmisión de edificación.
65.- Criterios del Tribunal Supremo relativo a la Impugnación de un acto de repercusión o retención tras su comunicación al obligado tributario.
66.- Procedimiento a seguir en los servicios de recaudación de tributos para un ente público que se niega a satisfacer el iva correspondiente a los honorarios.
67.- Factura en la que se incurre en el error de no consignar el precio unitario o las cantidades de productos entregadas.
68.-Opciones cuando la rectificación de las cuotas de iva repercutidas suponga una minoración de las cuotas inicialmente repercutidas.
69.- Realización de obras por una constructora en un año para una comunidad de propietarios siendo advertida la constructora al año siguiente de que el tipo impositivo que debía haberles aplicado era del 7% en vez del general del 16%. Procedimiento para la rectificación y en su caso para la devolución de las cuotas indebidamente ingresadas.
70.- Inexistencia de repercusión previa, rectificación y si la posterior repercusión requiere que se hubiese expedido la factura.
71.- Criterio del Tribunal Supremo sobre la devolución de ingresos excesivos consecuencia de los actos de repercusión en el IVA y el abono de intereses de demora sobre la cantidad en que se hubiera concretado ese exceso.
72.- Liquidación por acta de inspección del IVA devengado por determinadas entregas de bienes consideradas en su momento como operaciones exentas. Derecho a la repercusión del iva si ha transcurrido más de 1 año.
73.- Deducibilidad en el impuesto sobre sociedades del iva liquidado en acta de inspección y que con anterioridad no había sido objeto de repercusión habiendo transcurrido más de 1ño desde el devengo.
74.- Sobre la existencia de un interés directo y legítimo en un supuesto en la solicitud de devolución en compraventa de finca al pactar la repercusión del impuesto resultando la operación gravada por ITP.
75.- Posibilidad de realizar una rectificación de cuotas excepto cuando la falta de repercusión sea calificada como infracción tributaria.
76.- Repercusión a empresarios adquirentes después de 1 año desde el devengo:
77.- Deducción de la cuota iva soportada en una compraventa de inmueble liquidada inicialmente por ITP y luego realizando la repercusión de iva
78.-Criterio del Tribunal Supremo sobre la suspensión de los actos de repercusión
79.- Sobre si los órganos económico administrativos son competentes para declarar si procede o no la repercusión del iva pero no para exigir el pago de la cuota.
80.-Sobre si quien repercutió en exceso resarce con retraso al que soportó el IVA ello determina intereses a cargo de la administración
81.- Criterio del Tribunal Supremo sobre si es el vendedor el que fija el tipo del iva sin que pueda rectificar las cuotas repercutidas sobre el comprador una vez transcurrido el plazo fijado legalmente.
82.- Conocimiento y competencia de la jurisdicción civil del tema del iva. Jurisdicción competente para reclamar el IVA. Competencia de los órganos económico administrativos.
83.- Sobre si en el precio concertado con la Administración por la prestación de un servicio ha de entenderse incluido el iva correctamente calculado al tipo legalmente aplicable.
84.- Plazo y procedimiento para reclamar la emisión de factura
85.- Supuesto de que el destinatario de la operación se niegue a soportar la repercusión del impuesto:
86.- Comprobación por el adquirente de la condición de empresario del transmitente.
87.- Entregas de bienes por no residentes y procedencia de la repercusión.
88.- Criterio del Tribunal Supremo sobre la tributación en el iva de una cadena de transmisiones de un edificio cuyo último adquirente de una entidad pública que al rechazar la procedencia de la repercusión del impuesto es demandada en vía de responsabilidad patrimonial de las administraciones públicas.
89.- Criterio del Tribunal Supremo sobre la exacción por la Administración tributaria de mayores cuotas que las declaradas de iva repercutido y plazo para la deducción calificando la Hacienda de infracción tributaria el comportamiento.
90.- Rechazo de las facturas expedidas por el destinatario
91.- La inclusión o no del iva en la tasación de costas procesales. Consignación judicial de las cantidades correspondientes al arrendamiento de un local incluido el iva.
92.- Cliente de compañía teléfonos que comunico la baja pero la sociedad continuo emitiendo facturas pese a haber finalizado el contrato.
93.- Impugnación de actos de retención tributaria. Plazo de interposición. Dies a quo. Comunicación fehaciente
94.- Consideraciones sobre si la repercusión es una obligación legal no voluntaria excluida del ámbito de autonomía de la voluntad de los interesados y deducibilidad de las cuotas soportadas fuera del plazo de repercusión fijado legalmente
95.- La improcedencia de emisión de una factura con repercusión el iva una vez transcurrido el plazo de un año desde el devengo del impuesto y la calificación de rectificativa.
96.- Prescripción del derecho a la deducción y la interrupción en caso de actuaciones tendentes a comprobar la sujeción al tributo.
97.-No aceptación de la repercusión sin factura.
98.- Negación a la entrega de factura
99.- Derecho a la repercusión cuando el iva es exigido por actas de inspección sin sanción. Plazo interrumpido por recurso a las actas en disconformidad.
100.- Criterio del Tribunal Supremo sobre rectificación a la baja o al alza de la cuota repercutida en cumplimiento de una cláusula contractual que minoraba el precio de la compraventa. Plazo de emisión de la factura rectificativa.
101.- Rectificación de cuotas indebidamente repercutidas por incorrecta aplicación de las normas
102.- Rectificación del impuesto que se hubiera repercutido a un ente público en un tipo superior (general) al correcto (reducido).
103.- Repercusión de iva extemporáneo descubierto por Administración tributaria existiendo infracción tributaria.
104.- Criterio del Tribunal Supremo en rectificación de cuotas repercutidos existiendo error de derecho.
105.- Rectificación de cuotas impositivas repercutidas cuando su importe se haya determinado incorrectamente o repercutidas improcedentemente.
106.- Interrupción del cómputo del plazo para proceder a la rectificación de dichas cuotas como consecuencia de actuaciones inspectoras.
107.- . Rectificación de cuotas repercutidas punto cuando se resuelve total o parcialmente una operación de compraventa de un inmueble sujeta al IVA sin que haya mediado ingreso indebido alguno
108.- Deducibilidad en el impuesto de sociedades de los excesos de cuotas devengadas y no repercutidas por iva exigidas por actas de inspección y de los intereses de demora y las sanciones.
109.- Deducción del iva soportado una vez perdido el derecho a repercutir transcurrido un año
110.- Entrega de bienes sin repercutir cuotas de iva en la factura expedida. Años después la inspección incoa actas con sanción. Se recurre la sanción y posteriormente los Tribunales anulan la sanción.
111.- Obligación de la administración tributaria a la regularización integra.
112.- Caga de la prueba del cumplimiento de los requisitos
113.- Trámite de solicitud de suspensión automática del acto de repercusión tributaria del iva impugnado por la empresa a la que le fue repercutido.
114.- Operaciones ocultas. Contrato en el que no se menciona si el impuesto está o no incluido en el precio pactado.
115.- Existencia de una controversia en el precio entre las partes y obligación de repercutir el iva.
116.- Sobre si cabe recurso de revisión sobre actos de repercusión tributaria firmes.
117.- Responsables de la falta de repercusión
118.- Sobre la posible recuperación del iva repercutido en exceso cuando no esté identificado el destinatario de la operación.
119.- Expropiación
120.- Transmisión de terrenos edificables calculando el precio según variables relacionadas con el precio a alcanzar por venta de viviendas.
121.- Imposibilidad conceptual de apropiación indebida del iva repercutido y no ingresado.
122.- Sobre si el fraude tributario obliga al defraudador que no mencione el iva a hacerse cargo de su ingreso, aunque no pueda recuperarlo
123.- El incumplimiento de la obligación de expedir factura no puede perjudicar al que soportó el iva.
124.- Esquema elaborado por la AEAT descriptivo de los supuestos de rectificación de cuotas de iva repercutidas y deducciones según distintos tipos de variación
125.-Rectificación de la repercusión de iva efectuada en los casos en que quede sin efecto la operación gravada.
126.-Criterio del Tribunal Supremo en la impugnación de actos de repercusión y retención tributaria sobre el cómputo del plazo para recurrir.
127.- Denegación a de la devolución a no establecidos sin previa emisión de facturas por el proveedor, pero sin repercutir el impuesto repercutiéndose con posterioridad con motivo de una inspección.