1.-Agentes y representantes de futbolistas. Servicios de mediación para la adquisición de derechos federativos.
1.1.- Pagos a los agentes de jugadores por parte de los clubes y su posible consideración como un pago por cuenta del jugador, en concreto en relación al IVA abonado por el club por la prestación de servicios profesionales del intermediario
1.2.- Sobre si las retribuciones satisfechas por los clubs a los agentes FIFA son mayor renta imputable a los futbolistas.
1.3.- Retribuciones a agentes de jugadores
1.4.- Regularización en IRPF del pago por los clubs de las comisiones de los representantes de sus futbolistas profesionales.
1.5.- Impuesto Actividades Económicas
1.6.- Devengo y exigibilidad en la prestación de servicios de intermediación para el fichaje de jugadores de futbol profesional que realiza un agente que da lugar a pagos escalonados y condiciones a lo largo de diferentes años posteriores al fichaje.
1.7.-Caso Ivan Helguera
2.-Contratos de patrocinio y de sponsorización
2.1.- Bibliografía
2.2.- El negocio jurídico de patrocinio publicitario entre Fundaciones públicas y entidades deportivas permite deducir el IVA
2.3.- El iva en los contratos de patrocinio y sponsorización.
2.4.- Deducibilidad de los gastos.
2.5.- Sujeción al iva de las cuantías percibidas por los convenios de colaboración suscritos por un club de baloncesto amateur que se financia con las aportaciones de los socios y con subvenciones públicas.
2.6.-Acerca del patrocinio de grandes eventos internacionales en España.
2.7.- Tributación como ganancia patrimonial del patrocinio que recibe un menor deportista de alto nivel.
2.8.-Piloto de motociclismo residente fiscal en España que tiene firmados contratos de patrocinio con empresas extranjeras.
2.9.- Tributación en España por el pago a un equipo ciclista no residente por un servicio de patrocinio consistente básicamente en exhibir las marcas y productos de una firma comercial en carreras ciclistas y sobre la utilización en España de esta publicidad al ser objeto de retransmisiones. Posibilidad de dirigirse directamente frente al pagador de los rendimientos y de incoar actas a este en su condición de responsable.
2.10.-Lugar de obtención de la renta derivada de contratos de sponsorización en la obligación real de contribuir.
2.11.- Donativos a cambio de publicidad en torneos organizados por una mercantil.
3.- IVA
3.1.- Servicios de arbitraje prestados con carácter independiente
3.2.- Prestaciones de servicios realizadas por un tenista profesional que percibe unas retribuciones por participar en torneos nacionales.
3.3.- La Audiencia Nacional ratifica que el Real Madrid Club de Futbol no puede deducirse el IVA soportado en las comisiones pagadas a los agentes de los jugadores
3.4.- Criterios administrativos y jurisprudenciales. Criterios TJUE.
3.5.- Tributación en el iva de los servicios de intermediación en la contratación de un jugador de futbol español para su contratación por un equipo chino
3.6.- Formación de equipos de tecnificación deportiva
3.7.-Traatamiento de los premios obtenidos. Premio que percibe un deportista profesional por haber alcanzado un determinado resultado en una competición deportiva, si constituye contraprestación de un servicio sujeto al iva.
3.8.-Las cantidades satisfechas por los clubes de fútbol participantes en el Campeonato Nacional de Liga no están sujetas al IVA
3.9.- Sujeción de los ingresos de Club Deportivo. Cantidades percibidos por club deportivo de socios y patrocinadores
3.10.-Impacto en el IVA de los servicios de mediación en la contratación de un jugador de fútbol español para un equipo chino
3.11.- El Supremo anula la regularización de la deducción del IVA y la sanción respecto a las cantidades pagadas por el club a los agentes o representantes de jugadores.
3.12.- Sujeción al iva de las cuantías percibidas por los convenios de colaboración suscritos por un club de baloncesto amateur que se financia con las aportaciones de los socios y con subvenciones públicas.
3.13.- Cuotas de clubs deportivos y contrapartida de servicios que prestan.
3.14.- Servicios consistentes en la preparación y asistencia técnica y mecánica en carreras de automóviles tipo fórmula desarrollados en otro Estado miembro de la UE.
3.15.- Exención en el iva en la práctica del deporte.
3.16.- Criterio del Tribunal Supremo sobre las aportaciones de socios a entidades deportivas.
3.17.- Tributación de las actividades accesorias si una actividad principal está exenta del impuesto.
3.18.-Rectificación del iva cuando el futbolista representado niega la existencia de los servicios de comisión contratados.
3.19.- Servicios relativos a la práctica del deporte prestados por un monitor de gimnasia.
3.20.-Tipo de iva aplicable a las prestaciones de servicios en competiciones deportivas efectuadas por una mercantil, consistentes en inscripciones, cálculos y edición de listados de salida, cronometraje, cálculos y edición de resultado a través de medios micro eléctricos, informática, etc. incluyéndose en estas pantallas de exhibición de tiempos y resultados.
3.21.-Tipo impositivo aplicable a la actividad de monitora de diversas modalidades de gimnasia, desarrollando su actividad en un gimnasio.
3.22.- Sobre la exención a la prestación de servicios deportivos en prácticas deportivas dirigidas únicamente a los socios y no a la colectividad.
3.23.- Aplicación de la exención a las entregas de bienes que se realicen cuando tuvieran carácter accesorio a la prestación de los servicios exentos.
3.24.-Abonos de club de futbol. Reventa por club de entrada y atribución al abonado de una cantidad. Modificación de la base imponible.
3.25.- Cantidades recibidas del Organismo Nacional de Loterías y Apuestas del Estado en concepto de participación del club de futbol en la recaudación obtenida en las quinielas. Financiación de inversiones en estadios e instalaciones mediante subvenciones de capital.
3.26.-Exigencia de intereses de demora en operaciones de sujeto iva invertido (no liquidación de iva en la adquisición de jugadores procedentes de equipos extranjeros y en la liquidación del pago por adquisición de los derechos de imagen a sociedades no residentes) en las que existiendo retraso en la declaración de iva devengado, siendo el retraso el mismo que el retraso en la deducción, si cabe exigir interese de demora por neutralizarse ambos mutuamente.
3.27.- Cantidades percibidas de la Federación Española de Futbol con ocasión de la participación de los clubs de futbol en trofeos como la copa de S.M. el Rey o la Supercopa consecuencia de la cesión de sus instalaciones .
3.28.- Inversión del sujeto pasivo con ocasión de la adquisición de los derechos federativos de un jugador a una entidad extranjera.
3.29.- Determinación del tipo impositivo de IVA aplicable a las entradas de partidos de fútbol de Segunda División BY Tercera División y si tienen o no la calificación de espectáculos deportivos de carácter aficionado a estos efectos.
3.30.- Deducibilidad de la cuota de iva soportado por la compra de entradas vip a un club de futbol.
3.31.- Tributación del pago de la cláusula de rescisión de los jugadores de futbol
3.32.- Confirmación por la Audiencia Nacional de la sanción impuesto al FCB por deducirse el iva en una operación fraudulenta.
3.33.- Tributación de los servicios de soporte mecánico y de equipo en carreras ciclistas internacionales.
3.34.- Tributación de los torneos de cartas de bridge.
3.35.- Tributación en el IVA de las actividades realizadas en los colegios por los clubs de futbol en aras de fomento del deporte (enseñanza del futbol) y subvenciones recibidas del Ayuntamiento.
3.36.-Tratamiento a efectos del iva de los premios obtenidos en competiciones hípicas.
3.37.-Criterios para determinar la aplicación a un parque acuático de la exención relativa a los servicios directamente relacionados con la práctica del deporte o la educación física.
3.38.-Prestación de servicios por Club náutico a sus socios y a personas que no tienen la condición de socios.
3.39.- Derecho a la deducción de las cuotas soportadas correspondientes a prestaciones de servicios realizadas por representantes de jugadores de fútbol.
4.- Ayudas de estado
5.- Criterios administrativos y jurisprudenciales más relevantes
6.-Impuesto Renta de las Personas Físicas(IRPF):
6.1.- Despido. Indemnizaciones por despido exentas. Personal de alta dirección.
6.2.- Regularización del IRPF de un jugador profesional de baloncesto imputando como mayores rendimientos del trabajo las cantidades percibidas de la FEB
6.3.- Requisitos de las ayudas a deportistas de alto nivel para su exención
6.4.- Criterios administrativos y jurisprudenciales
6.5.- Contratos de trabajo temporal en relación laboral especial de deportistas profesionales de carácter dependiente
6.6.-Calificación a efectos del Convenio de Doble Imposición de las primas de un partido de futbol obtenidas por un seleccionador.
6.7.- Criterio del Tribunal Supremo sobre la consideración como rendimiento del trabajo del jugador de los derechos federativos pagados a terceros distintos del club de origen. Indemnizaciones por despido de jugadores.
6.8.- Aplicación al empleado entrenador de la exención por trabajadores desplazados de deportista profesional que participa en torneos internacionales, estando fuera de España 9 o 10 meses al año, tributando en estimación directa simplificada.
6.9.- Retenciones a satisfacer por una entidad deportiva dedicada al futbol en la que están dados de alta jugadores profesionales.
6.10.-Tributación del pago de la cláusula de rescisión de los jugadores de futbol.
6.11.- Tributación como rentas irregulares de la indemnización percibida por futbolista por rescisión de contrato.
6.12.-Tributación en IRPF de la indemnización recibida por un futbolista profesional como consecuencia de la lesión que produjo su incapacidad permanente total
7.-Bibliografía-
8.- Criterios contables
8.1.-Periodificación de los ingresos diferidos en el Deporte
8.2.- Adaptación sectorial del Plan General de Contabilidad para las Sociedades Anónimas Deportivas.
8.3.- Los Convenios de colaboración empresarial en las consultas del ICAC.
8.4.-Los activos intangibles en las sociedades anónimas deportivas: criterios de reconocimiento, y valoración de derechos sobre deportistas profesionales.
8.5.- Contraprestación variable en virtud de un pacto que depende de la efectiva tributación de la empresa. Naturaleza contable del importe restituido por una entidad deportiva en el contexto de un contrato de patrocinio por el efecto de una deducción para evitar la doble imposición de una renta.
8.6.- Sobre el tratamiento contable que han de dar las Federaciones Deportivas a los gastos necesarios para la celebración de futuros acontecimientos deportivos singulares en el marco del PGC de 2007.
8.7.-Analisis de la situación patrimonial y financiera de los clubs integrantes de la Premier League.
8.8.-Contablización del pago de las cláusulas de rescisión.
8.9.- Tratamiento contable de la enajenación de activos que representan derechos sobre ingresos futuros y su repercusión en los clubes de fútbol
8.10.-Acerca de la licitud de la cesión de los derechos de jugadores de futbol a una sociedad que no es club o sociedad anónima deportiva.
8.11.-La contabilización de los ingresos en las sociedades anónimas deportivas. Efecto de la modificación del PGC de 2021 y desarrollos posteriores en la Adaptación sectorial
8.12.- Criterios contables en la determinación del coste de producción de los servicios
8.13.- Consulta sobre el tratamiento contable que han de dar las Federaciones Deportivas a los gastos necesarios para la celebración de futuros acontecimientos deportivos singulares en el marco del Plan General de Contabilidad 2007.
9.-Los derechos de imagen en el ámbito profesional del deporte profesional.
9.1.- Tributación de las cantidades percibidas por un deportista amateur que utiliza prendas deportivas de una marca.
9.2.- Criterios administrativos y jurisdiccionales.
9.3.- Criterio del Tribunal Supremo sobre retención en los pagos efectuados por una entidad deportiva a las sociedades cesionarias de los derechos de imagen de sus jugadores.
9.4.-Fallo judicial que absuelve a jugador de futbol profesional por no someter a tributación en el IRPF los rendimientos obtenidos de la cesión de sus derechos de imagen al haber existido una cesión real de derechos permitiendo la normativa española la ausencia de tributación en ese supuestos, no existiendo negocio jurídico simulado.
9.5.- Bibliografía
9.6.-Sobre la constitucionalidad del régimen especial de imputación relativo a la proporción entre los derechos de imagen pagados por el empleador a un tercero y el exceso del salario en la proporción 15/85.
9.7.- Sobre la deducción del Impuesto Renta No Residentes abonado con ocasión del pago a la cesionaria.
9.8.- Calificación a efectos de impuestos de no residentes de los derechos de imagen bien como canon o bien como rentas de artistas y deportistas.
9.9.- Criterio del Tribunal Supremo sobre la participación o no de la naturaleza como derechos de imagen de deportistas profesionales de las cantidades abonadas por un club español a otro extranjero por la adquisición de los derechos federativos de un determinado jugador.
9.10.- No valoración de la prueba en casación.
9.11.- Criterio del Tribunal Supremo respecto a la calificación de los rendimientos obtenidos por deportistas profesionales autónomos por la cesión de su derecho de imagen Rendimientos del capital mobiliario versus rendimientos de actividad económica.
10.- No residentes
10.1.-Ganancia patrimonial derivada de la transmisión de derechos federativos de un jugador por un club no residente
10.2.- Determinación de la residencia fiscal: El cómputo de días de presencia en territorio español y La base de la gestión profesional de una actividad deportiva como vínculo económico
10.3.-Los pagos satisfechos por los clubes a los agentes de futbolistas y su consideración como retribución encubierta de los jugadores
10.4.- Criterios administrativos y jurisprudenciales
10.5.-Sobre la existencia de establecimiento permanente en España con motivo de participación en competiciones deportivas.
10.6.- Sometimiento en España a tributación de la renta obtenida por una entidad residente en Brasil por la prestación de servicios de intermediación realizados por la adquisición de los derechos federativos de un jugador de futbol residente en Portugal para lo que contrata los servicios de intermediación de la sociedad brasileña. Obligación de retener por el pago realizado a la sociedad brasileña
10.7.- Tributación en España por el pago a un equipo ciclista no residente por un servicio de patrocinio consistente básicamente en exhibir las marcas y productos de una firma comercial en carreras ciclistas y sobre la utilización en España de esta publicidad al ser objeto de retransmisiones. Posibilidad de dirigirse directamente frente al pagador de los rendimientos y de incoar actas a este en su condición de responsable.
10.8.- Prestación de servicios utilizados íntegramente en el extranjero. Desarrollo de las competiciones deportivas fuera de España. Sujeción al IRNR por el criterio de la utilización en España de la prestación.
10.9.- Calificación a efectos de impuestos de no residentes de los derechos de imagen bien como canon o bien como rentas de artistas y deportistas.
10.10.- Bibliografía.
10.11.- Rentas de artistas empleados. Percepción a través de entidades interpuestas. Sujeción al IRNR mediando CDI con o sin clausula expresa anti abuso.
10.12.- Tributación de pensiones de no residente deportista retirado mediando CDI.
10.13.- Acerca de la proporcionalidad como clave para evitar la imposición de las rentas de los artistas extranjeros a los productores de sus conciertos en España. Rentas de artistas y tributación de servicios de producción escénica y agentes.
10.14.- Lugar de obtención de la renta derivada de contratos de sponsorización en la obligación real de contribuir.
10.15.-Sujeción en España del incremento de patrimonio generado por la enajenación de los derechos de traspaso por un futbolista por una sociedad no residente.
10.16. Transmisión de acontecimientos deportivos cedidos por entidad no residente en España. Calificación como cánones.
10.17.-Pagos efectuados a entidad no residente como consecuencia de la cesión de ciertos derechos relativos a la explotación de acontecimientos deportivo, que comprenden la gestión, explotación y comercialización del mismo. Calificación como cánones.
10.18.-Acerca de si los derechos económicos derivados de la transmisión de los derechos federativos de un jugador que percibe un club o una entidad deportiva no residente en España por la transferencia de ese jugador a un club o entidad deportiva residente en España constituyen una ganancia patrimonial sujeta al Impuesto sobre la Renta de no Residentes.
11.-La derivación de responsabilidad por deudas tributarias de una sociedad anónima deportiva a los miembros de su Consejo de Administración debe estar suficientemente motivada
12.- Bibliografía. Normativa específica.
13.-Soporte Cuentas Club de Futbol y Valoración de criterios contables aplicados
14.- Entidades parcialmente exentas: clubs deportivos,
14.1.- Cuotas de clubs deportivos y contrapartida de servicios que prestan.
14.2.- Tributación en el IVA.
14.3.- El reconocimiento de una entidad como de carácter social como requisito previo al reconocimiento como exentas de las actividades deportivas. Cumplimiento condiciones establecidas en el artículo 20 Ley 37/1992.
14.4.- Tipo impositivo de iva aplicable a los servicios de control de instalaciones deportivas y culturales de un ayuntamiento.
14.5.- Acerca de la calificación de una entidad de entidad deportiva de carácter social como exenta del iva en función de que carezca o no de finalidad lucrativa.
14.6.- Servicio de cafetería prestado por una entidad deportiva parcialmente exenta del Impuesto Sociedades.
14.7.-Aplicación de la exención y determinación del tipo impositivo aplicable en el iva a los distintos servicios prestados por una entidad mercantil que explota un centro deportivo.
14.8.-Tributación de Clubs deportivos.
15.- Régimen especial de impatriados aplicado a los deportistas profesionales
16.-Derechos de traspaso de jugadores. Derechos federativos.
16.1.-Deducibilidad fiscal en la transmisión de los derechos de traspaso de jugadores
16.2.-Calificación como rendimientos del trabajo personal del jugador los pagos efectuados por determinado club de fútbol a entidades o personas distintas del club de origen y concepto de derechos federativos con la consiguiente sujeción a retención
16.3.- Criterio del Tribunal Supremo sobre la participación o no de la naturaleza como derechos de imagen de deportistas profesionales de las cantidades abonadas por un club español a otro extranjero por la adquisición de los derechos federativos de un determinado jugador.
16.4.-Sujeción al IRNR por la utilización en territorio español de la prestación de las rentas por servicios de mediación para la adquisición de los derechos de un jugador de futbol no residente.
16.5.- Criterio del Tribunal Supremo sobre el tratamiento fiscal de las cantidades satisfechas por un club español en concepto de derechos de traspaso de un futbolista.
16.6.-Criterio del Tribunal Supremo sobre el pago de los derechos federativos de los futbolistas efectuados a terceros que no son los clubes o sociedades deportivas, distintos del club de origen y derechos de imagen satisfechos a entidades no residentes: retención en concepto de rendimientos del trabajo.
16.7.- Sobre la licitud de la cesión de derechos de jugadores de futbol a una sociedad que no es club o sociedad anónima deportiva.
16.8.- Localización en España del iva en los traspasos de derechos federativos de futbolistas.
16.9.-Criterio del Tribunal Supremo el traspaso de derechos federativos de jugador de futbol sin que conste el porcentaje de participación del jugador.
16.10.-Bibliografia.
16.11.- Devengo y exigibilidad en la prestación de servicios de intermediación para el fichaje de jugadores de futbol profesional que realiza un agente que da lugar a pagos escalonados y condiciones a lo largo de diferentes años posteriores al fichaje.
16.17.-Tributación en el IRPF, IVA e Impuesto Sociedades de los traspasos de futbolistas, ya sea mediante acuerdo o mediante el pago de la cláusula de rescisión.
16.18.- Sujeción en España del incremento de patrimonio generado por la enajenación de los derechos de traspaso por un futbolista por una sociedad no residente.
16.19.-Inversión del sujeto pasivo con ocasión de la adquisición de los derechos federativos de un jugador a una entidad extranjera.
16.20.-Tributación del pago de la cláusula de rescisión de los jugadores de futbol
17.- Rentas percibidas por desempeño de funciones de monitor, árbitro, juez, delegado, responsable deportivo, director técnico federativo y entrenador en la ejecución del Programa de Deporte Escolar o de otras actividades de las federaciones deportivas. Rentas exentas del IRPF. Retenciones a cuenta.
18.-Tributación de un contrato entre un club de futbol y una sociedad por el que el primero
se compromete a traspasar a la entidad bancaria con exclusividad toda su operativa
bancaria, nacional y exterior.
19.- Impuesto Sociedades. Deducibilidad de gastos.
19.1.- Gastos de publicidad.
19.2.- Dotaciones a las cuotas anuales extraordinarias satisfechas por un Club de Futbol a la Liga Nacional de Futbol Profesional.
19.3.- Deducibilidad como gasto fiscal de los derechos de traspaso de jugadores
19.4.-Tributación del pago de la cláusula de rescisión de los jugadores de futbol
19.5.- Deducción del gasto por la provisión de las actas incoadas a jugadores por no declarar sus derechos de imagen.
19.6.- Deducibilidad fiscal de la provisión para responsabilidades habiendo condenado el sujeto pasivo por sentencia judicial como responsable solidario
19.7.-Establecimiento por la Diputación Foral de Vizcaya de la tributación por el régimen general de los clubs deportivos profesionales.
20.-Sobre el cumplimiento de las obligaciones contables impuestas por la Liga, su auditoría y la certificación de estar al corriente de sus obligaciones fiscales impiden responsabilizar penalmente a un club de futbol de las defraudaciones ordenadas por sus directivos.
21.-La tributación de los artistas y deportistas no residentes en el marco de los convenios de
doble imposición. Estructuras utilizadas hacia Paraísos Fiscales.
22.- Los impuestos en el golf.
23..- Aplicación de exención a la cesión de inmuebles para la práctica deportiva
24.- Servicios prestados a personas físicas para la práctica del deporte de la caza, servicios de
alojamiento y manutención, transporte de personas y las entregas de animales cazados
susceptible de ser habitual, idónea e inmediatamente utilizados para la nutrición humana.
25.- Tributación por el Impuesto sobre Actividades Económicas (IAE).
26.- Dietas y primas de la selección de futbol por partidos en el extranjero.
27.-Diferencias entre actividad empresarial y profesional en el deporte del motociclismo. Aplicación del método de estimación indirecta para la determinación de la base imponible.
28.- Tributación de los “esports o deportes electrónicos
29.- Tasas judiciales.
30.- El IBI de las instalaciones de club de futbol
31.- Solicitud de aplazamiento con la garantía constituida por derechos federativos.
Ofrecimiento como aval a los jugadores.
32.-Fichajes de julio y agosto en los que se establece una prima de fichaje «un poco» inferior a lo que ha cobrado en la primera parte del año en el otro Estado, si al mismo tiempo tiene buena parte del patrimonio en España. Establecimiento en fichajes de futbolistas de julio y agosto de una prima de fichaje inferior a lo que ha cobrado en la primera parte del año en el otro estado.
33.-Criterio del Tribunal Supremo sobre la potestad de calificación y su delimitación de las figuras de simulación y conflicto de normas tributarias y los Agentes de jugadores profesionales.
34.-Sobre si Los derechos económicos derivados de la transmisión de los derechos federativos de un jugador que percibe un club o una entidad deportiva no residente en España por la transferencia de ese jugador a un club o entidad deportiva residente en España constituyen una ganancia patrimonial sujeta al IRNR.