8.19.-FISCALIDAD DE LAS OPERACIONES DE FINANCIACIÓN DE LOS PRÉSTAMOS. CRÉDITOS PARTICIPATIVOS. PRÉSTAMOS VALORES. PRESTAMOS SOCIO SOCIEDAD. OPERACIONES VINCULADAS. ACTOS DE LIBERALIDAD
1.- Cesiones de créditos
2.- Calificación fiscal de las operaciones de préstamo:
2.1.- Criterio del Tribunal Supremo sobre la calificación de unas entregas de dinero como intereses derivados de la devolución de un préstamo entre sociedades vinculadas cuya naturaleza se defiende que es la de aportaciones de capital a una ampliación de capital futura
2.2.- El interesado y su esposa van a firmar un contrato de préstamo con los padres de ella a devolver en un plazo de, entre 20 y 30 años, a pesar de que ambos progenitores tienen 84 años.
2.3.- Sentencia del Tribunal Supremo que resuelve la imposibilidad de presumir la existencia de un negocio jurídico distinto al préstamo cuando éste se ajuste al concreto de préstamo establecido en e Código Civil. Préstamo a 75 años.
2.4.- Calificación préstamos cuenta corriente comercial
2.5.-Sobre la existencia de la obligación de devolver y, calificación como pasivo ficticio. Distinción entre préstamo civil y mercantil
2.6.-Sobre si la falta de reclamación de un crédito equivales a su condonación.
2.7.- Préstamos entre particulares. Presentación a liquidación por ITP
2.8.-Vencimiento de los préstamos sin pago y la presunción de donación.
2.9.- Operaciones de préstamo con o sin interés entre familiares cercanos, si se supone sin más una presunción de que se haya producido una donación entre ellos. Préstamos familiares versus donación. Elementos indiciarios suficientes para recalificar un préstamo familiar como donación
2.10.-Sobre la necesaria acreditación de la trazabilidad de las cantidades devuelvas para evitar calificar como condonación una deuda de un hijo con su padre.
2.11.-Inicio o dies a quo de la prescripción para liquidar una donación declarada como préstamo:
2.12.-Calificación de préstamos recibidos como ganancias o incrementos de patrimonio no justificados en el IRPF
2.13.-Recomendaciones en la formalización de un préstamo familiar entre padre y descendientes
3.- Diferencia entre préstamo y crédito
4.- Préstamo multidivisa
5.- Participativos:
5.1.- Disolución de sociedad existiendo préstamos participativos. Sobre si una sociedad puede evitar la disolución con un préstamo participativo.
5.2.- Criterios administrativos y jurisprudenciales más relevantes
5.3.- Características de los préstamos participativo
5.4.-Tratamiento contable
5.5.- Impuesto Patrimonio. Aplicación de la exención en empresa familiar.
5.6.-Deducibilidad de intereses. Deducibilidad existiendo vinculación. Criterio del Tribunal Supremo sobre la deducibilidad de los intereses de los créditos participativos
5.7.- Calificación. Recalificación.
5.8.- Simulación y capitalización de préstamos participativos. Sancionabilidad.
5.9.- Contrato de préstamo participativo.
5.10.- Existencia de simulación
5.11.- Concesión por holding a las sociedades participadas de préstamos participativos. Inclusión a efectos de iva en prorrata
5.12.-Caso práctico
5.13.-Bibliografía
5.14.- Fijación de un tipo de interés determinado como porcentaje de las ventas con un límite del 20% sobre la cantidad pendiente de amortizar, si debe ser calificado como fijo no teniendo la consideración del préstamo de participativo.
5.15.- Análisis de la Sentencia de la Audiencia Nacional que considera que las razones aducidas por la Administración Tributaria para considerar que la verdadera naturaleza jurídica de la operación sea la de una aportación de capital, y no un préstamo participativo, avala suficientemente tal conclusión
5.16.- Sobre la calificación de un tipo de interés como fijo negando el carácter de préstamo participativo.
5.17.- Operación sentenciada por la Adiciona Nacional en la que la verdadera naturaleza jurídica de la operación sea la de una aportación de capital, y no un préstamo participativo
5.18.- Préstamos participativos suscritos por no residentes:
5.19.- Examen del conflicto en la aplicación de la norma tributaria. Creación de un holding en España, que adquiere de su socio único las filiales que ya formaban parte del grupo, para lo cual obtiene un préstamo participativo que financia la operación
5.20.- sobre la deducibilidad de los intereses de un préstamo participativo a partir del momento en que las sociedades formen parte de un mismo Grupo.
5.21.-Tratamiento fiscal y contable de los préstamos participativos entre entidades vinculadas: intereses, ajustes extracontables y capitalización de gastos financieros.
5.22.-Préstamo participativo de los socios que se califica de ficticio al tratarse de unas deudas de las que el obligado tributario no ha justificado que correspondiesen a rales aportaciones de bienes o derechos.
6.- Préstamo valores. Acciones tomadas a préstamo. aplicar exención sobre los dividendos
obligación de presentar el modelo 720. Aplicación de la no integración por dividendos.
7.-Operaciones préstamo Socio Sociedad. Deducibilidad de los intereses en la Sociedad:
7.1.- Anticipo a los socios de una entidad mercantil de una cantidad en metálico, a cuenta de su cuota de liquidación
7.2.- Préstamo de socio a sociedad civil
7.3.- Préstamo de socio a sociedad
7.4.-Deducibilidad de los intereses del préstamo entre socio y sociedad
7.5.-Cuenta corriente versus préstamo. Sobre la indiferencia en la calificación de pre´tsamo o cuenta corriente para la exigencia de intereses presuntos. Aplicación de retenciones.
7.6.-Sobre el sometimiento a retención de los intereses derivados de un préstamo participación
7.7.- Préstamo de sociedad a socio
7.8.- Rechazo de la deducibilidad de los gastos financieros derivados de un préstamo concedido por una entidad vinculada cuyo objeto era la adquisición de unas participaciones en otras entidades del grupo.
7.9.-Deducibilidad en el gravamen societario de los intereses derivados de los préstamos a la filial española que se han otorgado con quebrando del principio de libre competencia y deben calificarse como aportaciones de capital
7.10.- Bibliografía
7.11.-Sobre la posible calificación de las trasferencias realizadas por un socio a la empresa no como préstamo sino como donación
8.- De unos indicios podría deducirse que un préstamo entre entidades vinculadas oculta una retribución de los fondos propios:
9.- Actividad concesión de préstamos
10.-Contabilización y fiscalidad de los préstamos convertibles
11.- Problemática de las operaciones de financiación en la normativa del Impuesto Sociedades relativa a la valoración de las operaciones fiscalmente vinculadas:
11.1.- Implicaciones fiscales en el Impuesto Renta de las personas Físicas (IRPF)
11.2.- Préstamo a tipo de interés cero formalizadas entre una sociedad y, sus socios personas físicas o jurídicas. Préstamos de socios a sociedades. Cuenta entre sociedades sin señalamiento de plazo para el saldo y sin abono de intereses. Préstamo gratuito socio sociedad o entre sociedades. Práctica de retención. Préstamos a socios:
11.2.1.- Operaciones préstamos a socios:
11.2.2.- Préstamos sin intereses que la casa matriz concede a una de sus filiales
11.2.3.- Préstamo a la empresa filial. Préstamo gratuito sin intereses
11.2.4.- Criterios administrativos y jurisdiccionales:
11.2.5.-Deducibilidad de los intereses del préstamo entre socio y sociedad
11.2.6.-Préstamo gratuito a tipo de interés cero entre una sociedad y su socio:
11.2.7.-Préstamos socio-sociedad. Prestamos de socio a sociedad
11.2.8.- Una Sentencia de Tribunal de Justicia en la que pone de manifiesto que en las aportaciones financieras de los socios no se reconocen las características plenas del préstamo, por no constar que se haya procedido a la restitución de los capitales por parte de la sociedad ni que esté acreditado el pacto de que así se haga (cuenta corriente)
11.2.9.- Las operaciones entre empresas del grupo y en concreto las condonaciones de créditos y débitos y la constitución de préstamos sin devengo de intereses entre sociedades pertenecientes a un mismo grupo
11.2.10.- Caso de un préstamo con carencia entre personas vinculadas, ya sea la carencia total o parcial, o incluso con exoneración de devengo durante un plazo
11.2.11.- Caso de un préstamo con carencia entre personas vinculadas, ya sea la carencia total o parcial, o incluso con exoneración de devengo durante un plazo, se debe determinar un interés de mercado para la transacción atendiendo al conjunto de la operación y considerando las circunstancias anteriores y coetáneas.
11.3.- Bibliografía.
11.4.- Supuestos concretos analizados:
11.4.1.- Compra de acciones a una sociedad vinculada residente en Reino Unido con pago aplazado en libras esterlinas y, pacto de intereses
11.4.2.-En la valoración a precio de mercado de los préstamos declara improcedente la aplicación automática del interés legal, pues ha detenerse en cuenta el mercado concreto desde el punto de vista geográfico y el tiempo, cuantía, y tipo de la operación.
11.4.3.- Aplicación del régimen valorativo de las operaciones vinculadas a los saldos de CUENTAS CORIENTES COMERCIALES entre el sujeto pasivo y las sociedades vinculadas
11.4.4.- Cuenta corriente no bancaria versus préstamo
11.4.5.- Precio de venta fue superior al de mercado, aun descontando los intereses implícitos del precio de venta
11.4.6.- Tipo de interés por créditos concedidos entre sociedades vinculadas. Tipo de interés. contraprestación atendiendo al interés de operaciones pasivas de la sociedad con entidades financieras. Aplicación del tipo de interés legal en préstamo gratuitos.
11.4.7.- Otros criterios administrativos y jurisprudenciales relevantes
11.4.8.- Procedencia de los ingresos a cuenta
11.4.9.- Existencia de a floración de activo oculto cuando un socio paga una deuda de la sociedad:
11.4.10.- Posibles compensaciones de operaciones de activo con operaciones de pasivo recibidos de otras sociedades vinculadas
11.4.11.- Pacto de préstamos con tipo de interés cero
11.4.12.- Aplazamiento de pago en dos transmisiones de inmuebles por parte de los socios a las sociedades vinculadas. El pago aplazado del precio pactado en las compraventas de los solares entre partes vinculadas
11.4.13.-Aplazamiento del precio convenido más de 90 días sin pactarse retribución
11.4.14.- calcular la contraprestación atendiendo al interés de operaciones pasivas de la sociedad con entidades financieras.
11.4.15.- Aportaciones por socios de dinero anteriores a la ampliación de capital.
11.4.16.- Necesaria prueba de la identidad con otras operaciones de la misma índole, la misma zona y en el mismo tiempo
11.4.17.- Servicios referidos a promociones inmobiliarias de sociedades vinculadas a cambio de una comisión que se acredite, pero no cobra
11.4.18.- Mantenimiento de saldos favorables de la cuenta corriente comercial superiores a los que dicta la práctica comercial
11.4.19.- Tipo de interés variable
11.4.20.- Anulación del tipo de interés fijado por la administración basado en razones de equidad
11.4.21.-La mala situación económica no justifica no hacer el ajuste fiscal.
11.4.22.- Préstamo de socio a socio mediante PAGARÉ
11.4.23.- Aplazamiento de pago en la venta de una finca.
11.4.24.- La ausencia de un plazo de vencimiento en un contrato de préstamo participativo
11.4.25.- Las cantidades abonadas por penalización por cancelación anticipada de los préstamos, sí tienen naturaleza indemnizatoria, no tendrán la consideración de intereses,
11.4.26. Consideración como una condición normal en el mercado la realización de la operación sin cobro de intereses ante los plazos de pago: liquidación improcedente.
11.4.27.- Censor de cuentas que acredita la contabilización de la operación vinculada como cuenta corriente no bancaria entre sociedades y rectificación calificación por inspección:
11.4.28.- Cuenta corriente comercial entre vinculadas y mantenimiento de saldos superiores a la práctica comercial como medio de financiación:
11.4.29.- Anticipos comerciales
11.5.- El principio de libre competencia y los gastos financieros.
11.6.- Tratamiento contable. tratamiento contable Tratamiento contable de operaciones de préstamos a tipo de interés cero
11.7.- Calificación de operaciones financieras dada por los auditores
11.8.- Valoración de diversas operaciones de carácter financiero formalizadas entre entidades vinculadas pertenecientes a un mismo Grupo empresarial.
11.9.-Préstamos gratuitos
11.10.- Disquisiciones sobre la contabilización en la cuenta 551 cuenta corriente con socios
11.11.-Prueba de la existencia de un préstamo entre la sociedad y su socio
11.12.-Cómputo del plazo de prescripción de las acciones nacidas de un contrato de préstamo sin fijación de plazo para su devolución
11.13.- Sobre si la deducibilidad de un gasto en el impuesto de sociedades (intereses derivados del préstamo del socio) puede depender de la aportación del documento privado del negocio jurídico
11.14.-Calificación cantidades retiradas por los socios y no devueltas
11.15.- Condicionalidad de la deducción de intereses a la existencia de un documento privado soporte del préstamo
11.16.- La subcapitalización como cautela en el impuesto de sociedades
11.17.- Préstamo con obligación de devolver a 75 años: los límites del fraude a la ley en el ámbito tributario
11.18.- Anticipos de los socios a cuenta de futuras ampliaciones de capital. Anticipo a cuenta de liquidación de la sociedad.
11.19.-Criterios administrativos que afectan a los préstamos en el modelo 232 de operaciones vinculadas
11.20.-Ccuenta corriente mercantil y contrato de préstamo. Cuenta corriente con socios y administradores (cuenta 551). Cuenta corriente mercantil.
11.21.- Valoración de la fianza prestada en operaciones vinculadas
11.22.- Ajuste valorativo por garantía financiera.
11.23.– Retribución garantías entre empresas. Avales. Fianzas no constituidas. Garantías financieras implícitas, ajustes de precios de transferencia y el test europeo de motivos comerciales.
11.24.-Presunciones de prácticas abusivas por el mero hecho de que se produzca un préstamo matriz filial
11.25.-Sobre la obligación de que la administración pruebe el interés de un mercado concreto similar en el tiempo y en el espacio
11.26.- Criterios administrativos y jurisdiccionales
11.27.- Regularización por la inspección de préstamos recibidos de sociedades vinculadas
11.28.- El principio de libre competencia y los gastos financieros
11.29.- Las presunciones iuris et de iure en los intereses de préstamos
11.30.-Calificación que merecen para el Tribunal Supremo , a efectos del gravamen societario, de las transferencias realizadas por un socio a la empresa si constituyen o no un préstamo o una donación debido ante la falta de los elementos propios de una operación financiera
11.31.-Criterio del Tribunal Supremo que endurece el control sobre prestamos en el IRPF
11.32.- Determinación por el Tribunal Supremo sobre la interpretación razonable de la norma respecto a las cuentas en participación y sobre la procedencia de clasificar como retribuciones de fondos propios unos gastos financieros
11.33.-las salidas de fondos no justificadas de la sociedad del contribuyente hacia su entorno familiar se califica como liberalidad y el exceso de lo cuantificado en la sentencia civil como apropiación indebida debe imputarse al contribuyente en su IRPF
11.34.- Valoración administrativa que acude a los préstamos concretos que las entidades financieras conceden en el mercado teniendo en cuenta la realidad de la empresa en oposición a la que utilizó la inspeccionada que pretendía
11.35.-Criterio del Tribunal Supremo en materia de retribución en préstamos y en cuentas corrientes mercantiles.
11.36.- Deducibilidad de los intereses de un préstamo participativo a partir del momento en que las sociedades formen parte de un mismo grupo Deducibilidda de deducibles los intereses de un préstamo participativo a partir del momento en que las sociedades formen parte de un mismo grupo
Los intereses de un préstamo participativo otorgado por una entidad del mismo grupo no son deducibles, aunque hayan sido capitalizados como mayor valor de las existencia
11.37.-Préstamos recibidos de entidades vinculadas: calificación crediticia de una entidad integrada en un grupo
12.-Impuesto Patrimonio. Si los préstamos participativos se encuentran o no exentos del impuesto de patrimonio. Afectación de los préstamos concedidos por la sociedad a personas o entidades vinculadas. Tributación de un no residente por la participación en una sociedad extranjera cuyo principal activo es un inmueble localizado en España.
13.-Tributación en el IVA
14.-Compatibilidad de una normativa nacional que limita la deducción de los intereses pagados por un préstamo intragrupo con el Derecho de la Unión
- Préstamos a tipo cero o, más bajos de mercado .
16.- Crédito comercial a largo plazo y deterioro
17.- Costes de transacción en formalización pasivos financieros
18.-Préstamo caso práctico
19.- Ajuste de pasivos por obligaciones futuras en promociones mayores 1 año y otros
20.-Incremento de deuda por apreciación de mone
21.-Ejecución de garantías hipotecarias
22.-Pasivo financiero con interés implícito costes de transacción
23.- Coste amortizado en préstamos
24.-Valoración y tratamiento contable de operaciones de préstamo a tipo de interés cero formalizadas entre una sociedad y sus socios personas físicas o jurídicas
25.- Ausencia de un plazo de vencimiento en un contrato de préstamo participativo
27.- Bibliografía
28.-Criterios administrativos y jurisdiccionales
29.- Tributación en Actos Jurídicos Documentados (AJD)
30.-Sobre si la falta de reclamación de un crédito vencido equivale a su condonación
31.- Problemáticas de las operaciones de financiación relacionadas con los actos de liberalidad gravados por el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones:
31.1.- Persona presta dinero a otra con un plazo de devolución de 8 años, pudiendo devolver fraccionadamente o todo de una vez cuando quiera el prestatario
31.2.- Criterios administrativos y jurisdiccionales:
31.3.- Presunción de que la falta de reclamación de un préstamo a su vencimiento equivales a su condonación
31.4.- Pacto de condonación del importe del préstamo al fallecimiento del prestamista
31.5.- Criterio del Tribunal Supremo en condonación de crédito. Permuta de préstamo por participaciones con un valor negativo posible simulación y liberalidad.
31.6.- Tributación de la novación de préstamos hipotecarios con objeto de liberar a uno de los miembros de la pareja Tributación de la novación de un préstamo hipotecario consistente en excluir a 1 de los titulares habiendo sido las cuotas satisfechas pon el otro titular
31.7.- Novación de préstamo por sentencia judicial. Efectos punto en este caso la Dirección General de tributos analiza las deudas de un contribuyente que era dueño en pleno dominio de una vivienda con carácter privativo sobre esa vivienda pesaba una hipoteca de carácter ganancial y en 2009 se produjo una sentencia de divorcio en la que se obligaba al consultante a donar a su mujer y a su hijo dicha vivienda en pago de los excesos de adjudicación recibidos en la disolución de la sociedad de gananciales y en el que la ex esposa asumía el préstamo hipotecario completo.
31.8.- Criterio del Tribunal Supremo sobre la posibilidad de presumir la existencia de un negocio jurídico distinto al préstamo cuando este se ajuste al concepto de préstamo establecido en el código civil
31.9.-Supuesto en el que dos cónyuges firman un contrato de préstamo con los padres de uno de ellos a devolver en un plazo de entre 20 y 30 años a pesar de que ambos progenitores tienen 84 años
31.10.- Sobre la posible existencia de simulación en un ppréstamo sin interés
31.11.- Constitución de un préstamo a 75 años sin intereses
31.12.- Calificación de una operación en la que el contribuyente, accionista de una entidad aseguradora, procede a obtener un préstamo con garantía pignoraticia sobre sus acciones
31.13.-Sobre la distinción entre las donaciones y los préstamos en el sistema tributario con referencia a sentencia del Tribunal Supremo
31.14.- Criterio del Tribunal Supremo sobre la calificación de unas entregas de dinero como intereses derivados de la devolución de un préstamo entre sociedades vinculadas, cuya naturaleza se defiende es la de aportaciones en una ampliación de capital futura
31.15.-Sobre la bilateralidad del negocio jurídico de la condonación y el requerimiento del consentimiento de la aceptación del deudor
31.16.-Momento de cómputo como pérdida patrimonial de la falta de pago de un crédito y necesidad de su declaración judicial como incobrable por insolvencia del deudor:
31.17.- Préstamos entre familiares: consideraciones para evitar que Hacienda lo considere una donación encubierta formalizar un préstamo entre particulares
31.18.- Novación de un préstamo consistente en sustituir a la ex mujer del prestatario como codeudora, asumiendo el prestatario su deuda sin contraprestación
31.19.- Asunción de un préstamo hipotecario por una madre en sustitución de sus hijas cómo anteriormente obligadas a su estado
31.20.- Pacto de condonación del importe del préstamo al fallecimiento del prestamista
31.21.- Sociedad que viene liquidando deuda de un socio por préstamo y pago de sus intereses sobre posible liberalidad.
31.22.- Recalificación de un préstamo como donación en base a elementos indiciarios Elementos indiciarios suficientes para recalificar un préstamo familiar como donación
31.23.-Un criterio de Tribunal de Justicia que Andalucía destaca la necesaria acreditación de la trazabilidad de las cantidades devueltas para evitar calificar como condonación una deuda de un hijo con su padre
31.24.-Sobre la diferente calificación de un préstamo bien como donación bien como ganancia patrimonial no justificada gravable en el IRPF
31.25.- Devengo del Impuesto en impago de préstamo