17. Fusiones, Escisiones y otras operaciones de Reorganización y Reestructuración Empresarial
Problemática General
1.- Aspectos generales del régimen especial: análisis de la regulación actual y la inseguridad jurídica que conlleva.
2.- Aportación no dineraria de deudas que no financian activos afectos o no aportados
3.- Resolución HFV 10/2005 Resolución Hacienda foral Vizcaya 10/2005.
4.-Cuestionabilidad posterior beneficios operaciones de reestructuración.
5.- Transfronterizas. Caso Ferrovial.
6.- Incidencia en la definición de Grupo. 6.- Efecto que se produce en el perímetro subjetivo de aplicación del régimen especial del Grupo de entidades consecuencia de operaciones de reorganización y reestructuración. Admisión que el requisito de actividad económica se cumpla en el Grupo.
7.- Volumen de ventas
8.- Cumplimiento artículo 42 Co.Co. en Grupo (Grupos de sociedades)
9.-Sucursales
10.-Prima de fusión
11.-Inaplicación parcial. Renuncia a la no integración.
12.-Opciones régimen especial
13.-Doble imposición
14.–Reinversión de beneficios extraordinarios
15.–Cláusula antiabuso
16.- Instituciones de Inversión Colectiva (I.I.)
17.- I.A.E.
18.- Cesión global de Activo y Pasivo
18.1.- Aportación de activos y deudas
18.2.- Requisitos
19.-Responsabilidad por sucesión universal/Responsabilidad por las deudas tributarias en los supuestos de operaciones de reestructuración
20.- Notificaciones a dirigir en caso de fusión por absorción
21.-Fecha adquisición valores
22.-Fusiones y escisiones internacionales. Aplicación a no residentes régimen especial (participadas no residentes)
23.-Licencia de apertura
24.-Publicaciones y anuncios de fusión escisión,
25.-Operaciones societarias
26.-Fusión apalancada
27.–No cumple definición. Operaciones en cadena.
28.-Sociedad participada absorbida que no desarrolla actividad económica.
29.- Aplicación correcta de régimen fiscal especial de reestructuración empresarial.
30.-Inspecciones
31.- Nueva regulación Ley modificaciones estructurales: El derecho transitorio del RDL 5/2023 y las modificaciones estructurales
32.- Inaplicación régimen especial a aportación de deudas que financian activos en un importe superior al valor de compra
33.- Sobre requisito relativo a que la operación no tenga como principal objetivo el fraude o la evasión fiscal: Resumen del criterio administrativo (Hacienda Foral Vizcaya extensible a Territorio Común) para la aplicación régimen especial
34.-IIVTNU
35.-Sancionabilidad
36.-Entidades distintas a las mercantiles. Comunidades de bienes.
37.-UTE
38.-Consolidación.
39.-Segregación
40.- El término reservas de la legislación fiscal comprende tanto las reservas expresas como tácitas.
41.-Valoración por consulta vinculante de operaciones típicas de salvaguarda de inmuebles en sociedades operativas con riesgo empresarial
42.- Sociedad participada absorbida que no desarrolla actividad empresarial.
43.- Escisiones sujetas a condición suspensiva
44.- Implicaciones para los trabajadores de una fusión
45.- Bibliografía.
46.-Aportación no dineraria por personas físicas a sociedades de Participaciones
46.1.- De activos no afectos.
46.2.- Aportaciones no dinerarias de acciones o participaciones sociales
47.- Operación de reestructuración seguida de pacto sucesorio
48.- Sobre el requisito de que todos los socios participen en los mismos porcentajes en las sociedades beneficiarias de la escisión que tenían antes de la operación de reorganización.
49.- Sobre valores de referencia en la ecuación de canje. Sobre si la determinación del valor de los bienes y derechos que recibe cada una de las sociedades beneficiarias conforme al común acuerdo entre las partes o mediante la intervención de un tercero independiente, no impediría la aplicación del régimen aun cuando contablemente puedan surgir diferencias por la aplicación de la normativa contable.
50.- Información en la Memoria
51.- Instituciones de inversión colectiva
52.- Retenciones
53.- Periodo impositivo
54.- Sucesión familiar. Aspectos fiscales, mercantiles y civiles para la empresa familiar. Planificación empresarial
55.- Operaciones de reorganización para separar activos productivos de los improductivos (tesorería)
56.- Aplicación correcta del régimen especial de reorganización y reestructuración y supuestos de aplicación práctica.
57.- Límites a la transmisibilidad de bases negativas en operaciones de reorganización
58.- Criterios administrativos que afectan a una diversidad de operaciones acogidas al régimen especial
59.-Requisitos para que una operación pueda acogerse al régimen especial y cumplimiento del requisito de que la operación no tenga como principal objetivo el fraude o la evasión fiscal
60.-Carga de la prueba de la falta de motivos económicos o indicios de fraude o abuso
61.-Criterio administrativos sobre el concepto de ventaja fiscal