03. Consolidación
Problemática General
1.-Aplicación del régimen
2.-Presentación declaraciones. Solicitud y Comunicación del régimen Especial
3.- Compra por sociedad del grupo de existencias a coste para su reventa a tercero fuera grupo
4.- No discriminación U.E.
5.- Base imponible
5.1.- Base imponible
5.2.- Compensación bases negativas y aplicación límite
5.3.- Novedades 2023
6.- Reducción capital con devolución aportaciones y para compensación de pérdidas.
7.- Retenciones. Pagos fraccionados
7.1.- Regímenes forales: declaración de determinadas retenciones por las entidades que forman parte de un grupo fiscal
7.2.- Sujeción a retención dividendos exentos:
7.3.- Criterios administrativos y jurisdiccionales
7.4.- Pagos fraccionados
8.-Fondo comercio y diferencia de consolidación.
9.- Entradas y salidas del Grupo. Exclusiones. Cumplimiento o incumplimiento requisitos.
10.-Esquema régimen especial
11.-Depósito cuentas Anuales
12.- Inspección
12.1.- Criterios administrativos y jurisdiccionales
12.2.- Sobre si la no comprobación directa de una de las sociedades del grupo fiscal es un vicio de nulidad absoluta o una mera irregularidad no invalidante del acuerdo de liquidación dictado en relación con un grupo fiscal.
12.3.-Producción de efectos preclusivos debiendo tener la Administración en cuenta la eficacia de un propio acto anterior en el seno de una comprobación de una entidad integrada en el grupo fiscal de la mercantil, produciéndose efectos preclusivos
12.4.-Cumplimiento del procedimiento para la comprobación de las entidades dependientes
13.-Recaudación. Responsabilidad tributaria
14.-Formas jurídicas y regímenes especiales que no pueden integrar grupo. Transformaciones. Consecuencias.
15.-Bibliografía.
16.- Reestructuraciones y reorganizaciones empresariales, fusiones, escisiones, …
17.- Aplicación del derecho de la U.E. al régimen especial de consolidación.
18.- Grupos mercantiles integrados por empresas vascas y estatales. Ley del Concierto. Domicilio fiscal.
18.1 Domicilio fiscal
18.2.- Criterios administrativos y jurisdiccionales
19.- Incorporaciones y eliminaciones
19.1.- Transacciones entre sociedades.
19.2.- Tratamientos financieros. Préstamos sin interés.
19.3.- Dividendos.
19.4. Arrendamiento financiero
19.5.- Provisión valores y reversión
19.6.-Inmovilizado material
19.7.-Ventas acciones
19.8.-Dotaciones y reversión
19.9.- Lease back
19.10.-Condonaciones y créditos
19.11. Operaciones que no se considerarán intragrupo y por tanto los resultados derivados de las mismas no serán objeto de eliminación integrándose en la base imponible individual
20.- Implicaciones traslado domicilio entre Territorios Forales y Común.
21.- Filiales no residentes. Cálculo provisión valores por balance consolidado filial o por balance individual
22.- Conflicto de competencias entre administraciones. Admisión en Territorio común amortizaciones autorizadas en actualización de balances antes de traslado por normas forales.
23.-Casos prácticos
24.-Actuaciones de la administración, gestión e inspección en el grupo y prescripción.
24.1.- Actuaciones
24.2.- Prescripción
25.- Capitalización crédito en ampliación capital.
26.-Impugnabilidad de la diligencia de consolidación e indefensión. Impugnación por dominante de otros tributos distintos al impuesto sociedades
27.-Cifra de negocios del grupo
28.- Integración dividendos. Integración dividendos. Aplicación en el régimen de consolidación fiscal de la no integración de dividendos y plusvalías por transmisión de participaciones
29.- Reserva capitalización
30.- Temas Generales varios.
31.-Sucursal. Establecimientos permanentes
32.-Pasivo adquirido por un valor superior al valor razonable
33.- Subcapitalización
34.- Cuentas anuales
35.- Compatibilidad con régimen especial arrendamiento viviendas, Sociedades de Capital Riesgo y Sociedades de Promoción de Empresas
36.- Legitimación para recursos
37.-Derivación responsabilidad
38.- Integración de la pérdida derivada de la transmisión de existencias a otra entidad del grupo fiscal.
39.- Sociedades inactivas
40.- A quien corresponde en el grupo fiscal la devolución de una deducción por inversiones en activos fijos nuevos por incumplimiento de requisitos
41.- Liquidación de entidad dependiente perteneciente a un grupo fiscal
42.- Periodo impositivo en los grupos fiscales
43.- Criterio TJUE sobre la deducción de las pérdidas de participada de otro estado miembro. Otros criterios TJUE
44.-Requisitos en la facturación de servicios de apoyo a la gestión
45.- Otros criterios administrativos y jurisdiccionales
46.- Contabilización por sociedad de grupo por utilización bases negativas de otra sociedad del grupo fiscal
47.- Obligación de registrar contablemente el ingreso y gasto financiero de un préstamo acordado sin interés entre sociedades del grupo
48.- Procedimiento especial de fraude de ley en la venta de inmueble entre sociedades del grupo.
49.- Sucesión de grupos fiscales
50.- Notificaciones dirigidas al grupo
51.- Condonaciones de créditos y deudas entre sociedades del grupo
52.- Sobre si la transmisión entre sociedades del grupo de elementos afectos a i+d y libre amortización implica pérdida de beneficios fiscales
53.- Reducción de ingresos derivados de activos intangibles 8paten box,)
54..- Sociedades que en un grupo de consolidación fiscal, que han de soportar la no deducibilidad temporal de provisiones por obligaciones implícitas y reestructuraciones