04. Derechos de imagen
Problemática General
1.- Bibliografía. Artículos de opinión. Libros.
2.- Doctrina Administrativa.
3.- Criterios administrativos y jurisdiccionales
. 3.1.- Caso Piqué
. 3.2.- Caso Iniesta
. 3.3.- Caso Xavi Alonso
. 3.4.- Caso Mesi
. 3.5.- Caso Dani Alves
. 3.6.- Otros criterios administrativos y jurisdiccionales
. 3.7.- Caso Ronaldo
. 3.8.-Caso futbolista Carvahlo.
3.9.-Caso Mouriño
3.10.- Caso Ricky Rubio
3.11.- Caso Xavi Hernández
4.- Régimen de la imputación de rentas por la cesión de derechos de imagen, junto a los pagos por participar en concentraciones, torneos, pagos en función de los resultados y para gastos de bolsillo.
5.- La cláusula antiabuso en las relaciones económicas internacionales.
6.-Calificación de los rendimientos obtenidos por deportistas profesionales por la cesión de derechos de imagen como rendimientos de actividades económicas en el IRPF
7.- El delito fiscal a través de la utilización de sociedades interpuestas
8.-Precisiones de interés formuladas por el Tribunal Supremo en la problemática de los derechos de imagen a razonamientos invocados en la instancia de interés recogidas en la Sentencia de absolución de Xavi Alonso por Delito fiscal
9.- El régimen de imputación de rentas por cesión de derechos de imagen y su relación con el régimen de operaciones vinculadas
10.- Existencia de una operación vinculada por la cesión a la entidad de los derechos de imagen y TV del socio (futbolista).
11.- Criterio del Tribunal Supremo respecto a la vulneración del principio de igualdad y unidad de mercado por no extender las inspecciones a clubs vascos y navarros.
12.- Sentencia Tribunal Supremo caso Suker que calificaba las contraprestaciones por derechos de imagen como rentas del trabajo gravados por IRPF y no por Impuesto Sociedades.
13.- Calificación como cánones de las contraprestaciones por cesión derechos de imagen a la luz de Convenio Doble Imposición
14.- Determinación del valor de mercado cuando se facturan los derechos de imagen por la persona física a una sociedad interpuesta no añadiendo ésta ningún valor.
15.-Rentas derivadas por actuaciones artísticas de no residentes empleados en España recibidas a través de sociedades interpuestas
16.- Simulación y delito contra la hacienda pública en la tributación de los derechos de imagen de los deportistas profesionales. Posible condición de simulada de la sociedad de Xavi Alonso. Simulación en las sociedades interpuestas para el cobro de los derechos de imagen. Caso Xavi Alonso
17.- Criterio del Tribunal Supremo en la relación con la interposición de sociedades para el ejercicio de la actividad profesional, simulación delito contra la hacienda pública y los motivos económicos válidos.
18.-Acuerdo sancionador por no ingresar retenciones e ingresos a cuenta por derechos de imagen
19.- Remuneraciones satisfechas a entidad no residente que gestiona un equipo deportivo por el patrocinio publicitario en carreras realizadas en el extranjero, pero con difusión publicitaria de la marca en España.
20.- Posibilidad de extender el acta como responsable solidario a la sociedad pagadora de rendimientos a no residentes sin establecimiento permanente.
21.-Fiscalidad de los servicios que prestan los denominados “influencers” creadores de contenido digital a las marcas comerciales.
22.-El régimen tributario de la explotación comercial de la propia imagen
23.-Actuaciones en España de artistas no residentes utilizando contratos “slave companies”
24.- Criterio del TEAC con relación a si el derecho a explotar la imagen forma parte del contenido del contrato de trabajo del deportista.
25.- Pactos laborales (relaciones laborales de carácter especial del ET) de no competencia, de permanencia y de plena dedicación.
26.- Cantidades abonadas a matadores de toros en concepto de derechos de imagen
27.-Caso UD Salamanca SAD. Retenciones por derechos federativos, indemnizaciones, despido futbolistas y técnicos, cesión de derechos de imagen anterior a la entrega en vigor Ley 13/1996, enriquecimiento injusto sanción SAN 3.2.2010. Jur 2010.60034.
28.- Principio de calificación sin necesidad del expediente de fraude de ley en la consideración de retribución del derecho de imagen
29.-A efectos del iva lugar en el que deben entenderse realizados los servicios de gestión de derechos de imagen de un deportista profesional establecido en otro estado miembro prestados por una sociedad vasca.
29.-A efectos del iva lugar en el que deben entenderse realizados los servicios de gestión de derechos de imagen de un deportista profesional establecido en otro estado miembro prestados por una sociedad vasca
30.-Criterio administrativo relativo a la percepción a través de entidades interpuestas de rentas de artistas empleados. Sujeción al impuesto de no residentes mediando convenio con o sin clausula expresa antiabuso.
31.-Acerca de si el abuso del fraude en materia de derechos de imagen impide desculpabilizar al cliente por la estrategia defraudadora diseñada por el asesor fiscal
32.-Criterio del Tribunal Supremo con relación a los delitos contra la hacienda publica en IRPF en el marco de una creación de entramado societarios de cesión de derechos de explotación de la imagen. Autoría y cooperación societaria.
33.- Tributacion de las rentas generadas por los derechos de imagen de los deportistas profesionales en el ámbito nacional e internacional.
34.- Criterio del Tribunal Supremo respecto a la sujeción en España por obligación real del pago de cantidades realizadas por un pagador español a una sociedad holandesa que detenta los derechos de imagen por la actuación artística en España de un artista.
35.- Retención procedente cuando se prueba por presunciones un entramado que llevaba a abonar derechos de explotación de imagen de deportistas a través de sociedades interpuestas.
36.-Criterio del Tribunal Supremo sobre el examen de la relación laboral y su proyección sobre los derechos de imagen.
37.- Rendimientos satisfechos a las modelos
38.- Pagos efectuados por una entidad deportiva a las sociedades cesionarias de los derechos de sus jugadores:
39.- Criterios jurisdiccionales en materia de IVA
40.- Contrato de patrocinio deportivo de un piloto de motocrós en virtud del cual este presta una serie de servicios de publicidad y cede sus derechos de imagen a cambio de una determinada contraprestación dineraria.
41.- La calificación de las rentas como trabajo personal genera la existencia de la obligación de retener por parte del pagador.
42.- En el inicio de actuaciones inspectoras de carácter general han de especificarse los tributos y periodos objeto de comprobación.
43.- Criterio del Tribunal Supremo en cuanto a la naturaleza jurídica de las cantidades pagadas por una entidad deportiva a distintas sociedades por razón de derechos de imagen de los futbolistas que les prestan servicios.
44.- Criterio del Tribunal Supremo sobre la admisión de negociación separada de los derechos de imagen y carga de la prueba de que no se ceden en el contrato de trabajo.
45.- Retención en concepto de rendimientos de trabajo en derechos federativos abonados a entidades distintas del club de origen y derechos de imagen satisfechos a entidades no residentes.
46.- Actor que ha trabajado en un spot televisivo y pregunta a la Dirección General de Tribunos por el IVA y por el IRPF por los rendimientos procedentes de la cesión del derecho de imagen.
47.- Cesión de derechos de imagen realizada por un menor de edad mediante contraprestación.